IPO财务审核_审计职业关注要点与案例分析

IPO中企业财务人员及审计师应关注内容IPO中企业财务人员及审计师应关注内容一、企业财务人员申报财务报表的合理规划原始财务报表与申报财务报表原始财务报表：发行人向税务、财政、国资等部门报送的财务报表。

当经过审计后，发行人存在广泛、金额巨大的账务调整时，如何反映原始财务报表与申报财务报表的差异？■三年一期财务报表的剥离调整一般而言，国有企业整体改制上市或将经营性资产单独作为主体上市需要对非经营性资产、负债进行剥离调整，而有限公司整体变更为股份有限公司，此种情况通常不存在剥离调整问题，但实务中因上市的需要，需要调整公司架构，诸如剥离与主业无关的长期股权投资（子公司）或严重亏损的子公司或不宜在申报财务报表中反映的不规范业务。

■财务指标的合理性1、纵向分析财务指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等，分析相同指标在不同期间有无异常波动。

审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。

2、横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差异较大，需要有合理的解释。

如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。

3、在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。

■经营业绩出现大幅度下滑，是否存在发行障碍。

■如何对待已经废止相关文件中有关财务指标，如关联交易（采购与销售）不得超过30%的比例等。

取消116号文件的30%的关联交易比例限制，并不意味着关联交易不再是审核重点，作为替代手段，证监会提出了更加严格的信息披露要求。

证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题（一）核准制下的审核特点■信息披露质量审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息■是否符合法定条件在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金■合规性审核对公司前景进行部分价值判断。

合规性问题：是否符合审核依据的法律法规和有关规定？例如：同业竞争；生产经营独立性；无形资产不超过净资产的20%；业绩能否连续计算。

（二）公司基本情况及历史沿革1、高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性，设立时涉及集体资产量化给个人；公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规，或者得到有关部门的确认文件。

2、设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年，且涉及到核心人员的持股转让。

3、最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。

4、有多个子公司，如亏损或经营相同业务，设立的原因。

5、关注企业出资及增资情况关注出资是否存在不实、抽逃出资以及股东资金来源途径等，如评估增值调账以增加资本公积，然后再以资本公积转增注册资本。

解决方法：置换或者补足出资。

6、股权结构是否清晰发行人股权清晰，不能存在委托持股、信托持股情形、股东人数超过200人。

如存在信托持股，提出申请前要通过还原原股东或清理的方式解决；如信托公司以信托产品的名义持有发行人股份，亦需要通过还原或转让的方式清理解决；不能有工会、职工持股会持股情形，控股股东的工会不能直接或间接持有发行人的股份；工会代表大会形成的决议没有法律效力，工会通过“绝大多数”原则通过的决议没有法律支持，仍热会存在纠纷。

上述问题应当追溯到拟上市公司之母公司或实际控制人。

7、关注企业历次股权变更情况，尤其是近期为上市目的的股权变更证监会高度关注发行前股权转让问题。

因IPO造成的财富效应，企业在发行前股权转让比较频繁，以引起证监会的高度关注。

在国有资产转让给个人方面，应重点核查转让价格的确定情况，是否履行了评估确认程序，转让行为是否经过有权国资部门的审批，转让价款的来源和支付。

第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。

近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。

然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。

本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。

二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。

具体表现为：（1）虚构销售合同。

该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。

这些合同在财务报表中被确认为收入。

（2）提前确认收入。

该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。

2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。

具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。

该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。

（2）存货跌价准备计提不足。

该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。

3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。

具体表现为：（1）虚构成本费用。

该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。

（2）过度计提折旧。

该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。

三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。

审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。

（2）对资产减值的审查不够全面。

审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。

（3）对成本费用的审查不够细致。

审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。

上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。

据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。

本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。

关注点一: 持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。

【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。

从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。

公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。

公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。

【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。

最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。

原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。

某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。

某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。

企业ipo审核会计税务问题案例精解企业IPO审核是指企业首次公开发行股票并在证券交易所上市的过程。

在这一过程中，会计和税务问题成为重要的考虑因素。

本文将深入探讨企业IPO审核中的会计和税务问题，并通过案例精解的方式，帮助读者更好地理解。

一、会计问题1. 会计准则选择企业在IPO审核过程中需要选择适用的会计准则。

不同的会计准则对公司财务报表的呈现方式和会计政策有着不同的规定，准确选择适用的会计准则对于准确反映公司财务状况和经营成果至关重要。

2. 盈余管理和财务造假企业在IPO前可能会进行盈余管理或财务造假，以符合上市的条件或吸引投资者。

这可能包括虚增收入、减少费用或隐藏债务等手段。

监管机构在IPO审核过程中需要关注这些问题，并通过审计程序和调查手段来评估企业的真实财务状况。

3. 内部控制IPO审核的一个重点是评估企业的内部控制制度。

良好的内部控制能够保障财务报告的可靠性和准确性。

在审核过程中，监管机构会评估企业的内部控制，包括财务报告编制过程的审计跟踪、流程规范和风险管理控制等方面。

案例精解：某公司在IPO审核过程中，遇到了会计问题。

该公司在报表中虚增了收入，以增加利润，并隐藏了一部分债务。

这些行为严重违背了会计准则和规定。

监管机构通过审计程序发现了这些问题，并要求公司进行整改，否则将被取消IPO资格。

公司最终整改了问题，并按照监管机构的要求进行了会计报告的修正。

这个案例表明了会计问题在企业IPO审核中的重要性，同时也彰显了监管机构对违规行为的严肃态度。

二、税务问题1. 税务合规企业在IPO审核中需要确保自身的税务合规。

这包括纳税申报、纳税义务履行和税务风险管理等方面。

在审核过程中，监管机构会对企业的税务合规情况进行评估，包括查看企业的纳税记录和纳税申报情况，以确保企业没有逃避纳税义务或存在其他税务违规行为。

2. 跨境业务对于涉及跨境业务的企业，税务问题可能更加复杂。

企业需要确保自身在跨境税收方面的合规性，包括遵守国内和国际的税务法规、合理规划跨境交易结构以减轻税务负担等。

IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，上市交易。

在进行IPO之前，公司需要进行财务审核和审计，以确保其财务状况真实、准确，并符合相关规定和要求。

本文将结合案例分析，介绍IPO财务审核和审计的职业关注要点。

首先，财务审核和审计的职业关注要点之一是确认公司财务数据的真实，准确性和完整性。

审计师需要对公司的财务报表进行详细分析和调查，确保其符合财务会计准则和相关规定，反映了公司的真实财务状况。

此外，审计人员还需要对公司的会计记录、报表编制程序和内部控制制度进行评估和检查，以确保其可靠性。

其次，审计人员需要关注公司财务数据披露的合规性。

在IPO前，公司需要根据相关法规和规定披露其财务数据和相关信息。

审计师需要确认公司已按照要求公开披露了所有必要的财务数据，并对其进行独立验证。

此外，审计人员还需要确保财务信息披露的透明度和准确性，以帮助潜在投资者作出明智的投资决策。

第三，审计人员需要关注公司治理和内部控制制度的建立和运行情况。

公司治理和内部控制制度对于公司的财务管理和风险控制至关重要。

审计师需要评估公司的内部控制制度是否健全，是否能够有效防止财务舞弊和错误的发生，并确保公司财务数据的真实性和完整性。

最后，审计人员需要关注IPO过程中可能存在的潜在风险和问题。

例如，公司是否存在关联交易、重大诉讼或纠纷等风险因素，以及是否对这些风险进行充分披露。

审计人员需要对这些风险进行评估，并与公司管理层进行充分沟通，以确保潜在投资者能够充分了解公司的风险面临和潜在影响。

以下是一个案例分析，以进一步说明IPO财务审核和审计的职业关注要点：公司A计划进行IPO，并聘请了一家知名的审计公司对其财务状况进行审核和审计。

审计人员首先对公司A的财务报表进行了详细分析和调查，发现公司A在报表编制过程中存在一些错误和疏漏。

例如，公司A在报表中未正确提取应付账款的坏账准备，导致财务报表中的应付账款数字被过高地夸大了。

IPO审核重点财务问题分析汇总（建议收藏）
许多企业都拥有一个IPO梦，但不是所有的IPO都能成功，一旦上市失败，前期投入都打了水漂，不利于企业继续融资，更甚者会影响企业发展。

而导致IPO失败的诸多因素中，最常见的就是财务规范问题。

对于拟上市企业而言，重要的是做好上市前期的财务规范工作，这几乎已成为拟IPO企业踏入资本市场的入场券。

财务审核的重心是真实性审查，注重防范财务造假及利润操纵。

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以上是IPO财务规范性问题汇总，财务不规范无论是给拟IPO企业带来实质性影响，导致企业上市止步；还是通过规范整改大大增加企业规范成本，拖延上市进程，对企业而言都十分不利。

尤其在当前多层次资本市场逐步建立的背景下，企业更应该重视财务规范问题，对症下药，将内控风险扼杀在摇篮中，并持续推进财务规范工作。

鉴于此，大成方略特邀大型会计师事务所合伙人行业专家韩建春老师，从6大IPO业务内控问题，10大经典案例解读入手，对IPO 财税实操规范展开深入讲解
《IPO财税规范实操7天训练营》带你快速摸清楚企业上市前财税合规到底该怎么做！
通过讲解一线的实战案例，帮助大家做好财税合规性；老师还整理出来了企业IPO上市常被否的原因，帮你在工作中轻松避雷，少走弯路；同时课程还从法律法规的角度、证监会审核的思路，结合案例去进行推理和验证。

IPO财务审核关注要点一、非同一控制下合并适用意见3号解决了同一控制下合并的问题，前两年是重点现在应该是能熟练运用到实际工作中了，现在主要介绍非同一控制下企业合并的问题。

由于现在规则还没有正式出台，因此我以下关于这个问题所说的目前只能说是处于研究阶段的内容。

（一）拟发布规则近期拟发布的首发申请财务方面的规定：“*号适用意见——《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条‘发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化’的适用意见”。

（二）起草背景1、法规：最近3年业务不变；2、现实：行业整合和控制产能；3、审核过程中非同一控制下的案例还不是很多，我认为在规范意见出台后这类案例肯定会大幅增加。

目前由于规定还没有出台，因此是从严掌握的；很多企业和保荐人可能都是对此非常谨慎不敢去做，因此我们认为出这个规范意见是非常有必要和紧迫的。

（三）整合分类1、业务相关：鼓励，我们的初衷是量力而行；2、业务不相关：原则是不禁止，初衷就是担心捆绑上市。

（四）考核指标1、考核的三个指标没有变，考核的标准也没有变，只是对于业务相关和不相关的重组行为宽严不同。

资产总额：重组前一年末；营业收入/利润总额：重组前一会计年度。

2、重组比例与运行要求相较同一控制下合并严格很多。

1）非同一控制且业务相关：大于100%，36个月以上；50%-100%，24个月以上；20%-50%，1个会计年度；2）非同一控制且业务不相关：大于50%，36个月；20%-50%，24个月；3）非同一控制不论业务是否相关：低于20%不要求。

【时间起始计算点，具有一定灵活性，一是参考会计准则解释，二是实质重于形式的原则，最严格的标准是所有程序及权属办理等都完成，如企业和保荐机构能举证也可接受。

】（五）整合方式1、不管采取何种方式进行重组，均应关注对拟发行主体资产总额、营业收入、利润总额的影响情况；2、拟发行主体收购被重组方股权、增资、收购被重组方的经营性资产等。

（六）计算口径1、体现从严原则：被重组方前一会计年度与拟发行主体存在交易的，营业收入和利润总额不扣除。