会计学原理课件第七章会计账簿及登记

16 000 30 000
40 000
80 000 64 000 94 000 54 000
支票号码
★关于支票——通过银行付款的一种结 算方式，分现金支票和转账支票两种。
企业
开给收款 人
送存、开户
支票本 支票
银行
收款人存银 行
划款 给收 款人
转账支票
★银行存款日记账的核对
银行存款 日记账
不定期与银行记 吸收存款 录情况进行核对
当日 余额
＝
前日 余额
＋
本日 收入额
－
本日 付出额
库存现金 日记账
★库存现金日记账 的每日核对
★库存现金日记账 的记账依据
账面余额
二者之间核对 “日结日清”
实际余额
收款记账凭证 付款记账凭证
◆特别提示 ◆从银行提取现金应填制付款凭证。
银行存款 （2）银行存款日记账 日记账 ①格式：收、付、余(借贷余)三栏式。
查找和保管等
主营业务收入 其他业务收入
销售费用 管理费用
本年利润 利润分配
日记账
用途：用以记录经济业务
1 保证系统全面的 反映经济业务，满 足经济管理需要
2 账簿组织设计严 密，分工明确，联 系紧密，力求节约
二、会计账簿的基本内容（组成）
账页及 封底
封面
登记账 簿须知
账簿启用及 交接目录
账户目录
该三项为 账簿扉页 的内容,不 用于记账
②登记方法：序时逐日逐笔登记。
银行存款日记账
登记银行结算凭 证的种类和号码
20××年 月日 51
凭证号
摘要 月初余额
对应账户
结算 凭证
6 银付2 提现

7.1.2 会计账簿的作用
4. 以保护财产物资的平安完整 通过账簿记录可反映财产物资的增减变动情况及结存情况，通过对各项
财产物资进展清查，确定其实际结存数，检查账实是否相符，有利于防 止损失浪费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的平安完整。 5. 为分析和检查企业经济活动提供依据，起到经济档案的作用 账簿是重要的经济档案，它全面、连续、系统地记录了一个企业单位的 经济活动情况，且有利于保存，便于查阅，因此一般须长期保存，以备 以后上级主管部门、税务部门、审计部门等审查账目的查考。而通过对 账簿资料的分析查考，可以知道企业在遵循国家政策、法规等方面的情 况，可以分析方案完成情况，资金使用方向等，为开展分析和检查活动 提供重要依据。
7.1.3 会计账簿的种类
活页式账簿是由假设干零散、具有专门格式的账页组成的账 簿。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。 其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费， 且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防止 散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中妥 善保管。记录完毕或更新账页时装订成册保管。活页式账簿 适用于各类明细账。
7.1.3 会计账簿的种类
1. 账簿按用途分类
账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账 簿三大类。
序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺 序，逐日逐笔进展登记的账簿，也称为流水账。在实际工作 中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进展登记的。按记录的 经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日 记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来 序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账〞、“银行 存款日记账〞、“转账日记账〞。由于经济业务的复杂性， 将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的 是“现金日记账〞和“银行存款日记账〞。

4
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六
启用会计账簿 设置和登记现金银行存款日记账 设置和登记分类账 对账和结账 错账更正方法 更换和保管会计账簿
目录页
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5
过渡页
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任务一 启用会计账簿
• 会计账簿的概念 • 会计账簿的种类 • 会计账簿的基本内容和启用原则 • 会计账簿的记账规则
15350000 20030000 19230000 19230000
过渡页
Transition Page
任务三 设置和登记分类账
• 总分类账的格式和登记方法 • 明细分类账的格式和登记方法 • 总分类账与明细分类账的平行登记
31
情景引例
2019年6月8日，佳妍华公司（增值税一般纳税 人）行政部门张峰采购办公用品1 400元，开出转 账支票支付，相关凭证如图7-6、图7-7所示（见教 材p181）。会计人员应如何进行账务处理并登记 管理费用总账和明细账？
60000000
引例分析
（3）设置并登记明细分类账簿，以原材料为例，如表7-8和表 7-9所示。
表7-8 原材料（甲材料）明细账
材料编号 9000 材料类别 材料名称
2019 年
凭证
月 日 种类 号数
摘要
收入
原材料 明细账
发出
计量单位 存放地点 储备定额 5 000米
结存
数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分 数量 单价 百 十 万 千 百 十 元 角 分
6
情景引例
佳妍华公司（增值税一般纳税人）在2019年1月1日 启用新账簿，该公司2019年1月1日各总账账户期初余额 如表7-1所示，部分明细分类账户期初余额如表7-2所示。 请按要求设置、启用和登记有关账簿，填写账簿启用及 经管人员一览表和账户目录。

会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
二、错账的更正方法
记账凭证正确
记账凭证中会计科 目或记账方向出错
记账凭证中金额出 错（金额被多记）
记账凭证中金额出 错（金额被少记）
登账时发生错误
划线更正法
导致账簿记录错误
红字更正法
导致账簿记录错误
红字更正法
导致账簿记录错误
补充登记法
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1月
2月
3月
4月
5月
1月1日向银行借入4 个月期短期银行借款，
一次还本付息
（受益期）
5月1日支付4个月期短期银 行借款利息费用120 000元
（1）各期受益时（如1月末）
借：财务费用 30 000
贷：应付利息
30 000
（2）支付时（5月1日）
借：应付利息 120 000
贷：银行存款
120 000
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（2）出租期间（如4月末） 借：预收账款 40 000 贷：其他业务收入 40 000
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（二）应计项目
费用的责任已经产生、取得收入的权利已经形成但在以 后的会计期间才实际支付或收到货币资金的跨期项目。
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1.应计费用（accrued expenses）
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2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
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