会计事后监督管理实施细则

会计事后监督管理实施细则总则第一条为进一步提升我行会计事后监督工作质量，及时发觉和纠正日常业务处理过程中的违规操作和核算差错，规范会计操作行为，防控经济案件，最大限度地降低会计业务操作风险，保证资金安全，全面落实省联社2011年初经营工作会议精神，按照《陕西省农村合作金融机构会计差不多制度》、《陕西省农村合作（商业）金融机构会计事后监督方法》等规章制度及《关于推动落实会计事后监督工作的指导意见》精神，结合我行实际，制定本细则。

第二条会计事后监督是指依据国家有关会计政策、法规、制度及有关会计业务规定，对会计事项发生后的原始凭证、记账凭证、账簿、日报表以及会计业务处理过程进行再检查和监督的活动，是会计内操纵度的重要组成部分。

第三条会计事后监督应坚持以下原则：（一）会计事后监督必须坚持人员、空间、时刻上的三分离。

人员上，会计事后监督设专人专职，严禁事后监督人员与会计出纳柜台操作人员相互替岗；空间上，事后监督工作区和会计出纳柜台工作区应严格分离；时刻上，会计事后监督是对前台已办理完结业务的事后审查，于收到凭证后的规定时日内审查完毕（一样为收到凭证后的次日，遇节假日可顺延1-2日）。

（二）为提升监督效率，会计事后监督应坚持重要性原则，重点防范案件和内部舞弊，保证资金安全。

对重要环节应加大监督，不应流于形式。

（三）会计事后监督工作与会计复核工作不能相互替代，各机构不能削弱柜台凭证的复核工作。

（四）本实施细则适用于定边农村商业银行辖内所有营业机构，以及农商行资金运营中心和财务会计部。

（五）按照我行实际情形，会计事后监督实行人工监督。

事后监督人员逐张审查会计凭证和相应资料，并与机构流水账清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。

第四条实施会计事后监督应依据有关会计规章制度，审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。

第五条会计事后监督采取集中监督的方式进行。

集中监督是指总部将事后监督人员统一集中在固定的办公场所，集中收缴所辖机构已处理的会计凭证和资料，集中对所辖机构会计业务进行审查和监督。

第六条总部设置会计事后监督中心，暂配备专职事后监督人员5名，设兼职负责人1名，以后可按照业务进展情形调整人员配置。

第七条财务会计部负责事后监督工作的治理，并督促事后监督人员履行职责。

事后监督内容第八条会计事后监督要紧是对凭证要素的规范性、账务处理的合法合规性及其他有关会计业务实施监督。

第九条对会计凭证的监督要紧包括：（一）凭证使用是否正确；（二）凭证日期、户名、科目等要素是否齐全，以及是否存在漏盖印章（含业务印章和个人名章）、漏有权人签章、背书错误等现象；（三）印章、密押是否完备，使用是否正确。

对采取折角或折叠验印方式的，检查柜台人员是否审核了票据印鉴；（四）自制凭证的编制依据和内容是否真实，授权和审批手续是否合规；（五）资金汇划凭证和联行报单等是否真实有效；（六）需通过运算产生凭证金额的，运算结果是否准确；（七）记账凭证（或清单）与原始凭证是否核对一致，收付款人户名、金额与原始凭证是否相符；（八）会计记账凭证和原始凭证记载内容是否完整，有无涂改，盖章是否清晰；票据是否在有效期内，背书是否连续；（九）各类会计凭证（或清单）与系统录入数据是否一致，凭证与附件是否完整、对应。

第十条对会计账务的监督要紧包括：（一）账务处理是否及时准确；（二）科目和账户的使用是否正确；（三）存款业务办理是否合规，是否坚持“存款实名制”，是否留存客户身份识别所需的有关资料，是否进行联网核查，客户确认业务签名与业务实际是否一致，存款挂失、止付、冻结、扣划、提早支取手续是否健全，单位存款的存取款手续是否合规；（四）贷款支款凭证要素是否齐全，是否有信贷人员和领导的审批意见，是否有借款人的签名，取款人签名是否和借款人一致；（五）重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。

如贷款、拆放、贴现、债券投资等是否经有权人审批，是否正确计提折旧，各项结算业务有无漏收手续费；（六）过渡性科目的挂账及核销是否正常合理；（七）财务收支是否真实、合理，有无虚增或下甩支出、收入，有无以综合记账方式调整收支；各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象；（八）出纳库存是否经有权人按日核对；（九）有关账务数据间的对应关系是否正确；（十）使用重要空白凭证、有价单证等是否进行了有关表外核算，空白凭证是否实行领用、登记、销号制度；（十一）业务经营是否符合国家政策、法规，会计凭证有无伪造、篡改等现象；（十二）现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、个人支票、电汇、托收承付、托付收款、贴现、再贴现、转贴现等各类业务的处理是否符合规定；（十三）抹账业务操作是否合规，是否经有权人审批，并监督抹账传票及内容的真实性；（十四）大额资金汇划是否经有权人审批，交易是否真实、合规，专门是通过大小额支付系统汇划的款项也需纳入事后监督的内容。

第十一条对内外对账的监督要紧包括：总部与其他金融机构的业务往来是否由清算中心统一进行，是否经有权人审批，凭证使用是否规范，账务处理是否及时，大额资金的划拨是否审批；对账与记账岗位是否分离，对账是否及时，是否进行明细对账；对账单是否及时收回，对账单回单要素及印章是否齐全，加盖印鉴是否为预留印鉴；（四）拆入、拆出、调剂、存放定边农商行、社内往来款项的转账是否及时，对账是否及时；未达账项是否正常合理，大额往来资金是否合规。

第十二条对会计报表的监督要紧包括：账表数据是否相符，各表间的有关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。

第十三条事后监督应坚持全面而有重点的原则，在对每笔业务审查的基础上，重点对以下内容进行监督：（一）对大客户（以日均存款余额确定客户范畴）资金频繁、专门流淌的；（二）对抹账、大额错账冲正、利息冲正、调整账户信息等业务；（三）面向传票业务；（四）对网点超时营业和非正常营业时刻发生的业务，并及时上报有关治理人员；（五）对重点客户（专门是对公户）开户合规情形、账户资料更新情形；（六）涉及往来科目、临时性科目和过渡性科目的核算。

第十四条定边农商行事后监督部门可要求被监督单位提供必要的会计报表等资料，各单位应予以配合。

事后监督方法和程序第十五条会计事后监督目前实行人工监督。

人工监督是指逐张审查业务凭证，并与柜员流水清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。

第十六条会计事后监督遵循以下程序：被监督单位区分为城区网点和基层网点，城区9家网点应于每日下午，由被监督单位负责将上一营业日会计资料送达事后监督中心。

遇节假日，可于节假日后的第一个工作日下午送达。

基层21家网点通过总部配送款周期将上一日前的被监督资料（包括轧帐单和柜员流水清单、凭证及有关资料）交押运人员送达会计事后监督中心（基层各网点会计凭证资料上交的具体期限最长不得超过七天）。

被监督单位与事后监督人员进行凭证交接前，应事先整理、装订凭证，进行编号，填写好凭证封面并登记“业务凭证交接登记簿”（见附件1）。

将装订好的凭证（含封面，下同）连同“业务凭证交接登记簿”装入专用凭证传递袋密封后，于规定时刻传递至事后监督中心。

（二）事后监督人员收到被监督单位送交的资料后，应分别启封，进行初审，无误后在“业务凭证交接登记簿”上签收，并赶忙实施监督。

当日的监督工作应当日完成。

（三）事后监督人员应将当日监督情形登记“会计事后监督日志”（见附件2），详细记录监督过程中的疑点、咨询题和差错。

对发觉的差错，应填制“会计事后监督差错通知单”（见附件3）一式三份，其中一份交负责人留存，另两份交被监督单位更正。

监督过程中如有疑咨询，应于当日查询处理。

遇到重大差错或事故应及时上报财务会计部和主管领导。

（四）被监督单位应在收到“会计事后监督差错通知单”后的两个工作日内，对差错进行确认和更正，并在“会计事后监督差错通知单”上注明更正情形，送交事后监督人员。

被监督单位留存的通知单应专夹保管（保管期5年）。

（五）事后监督人员收到被监督单位返回的更正信息，经核查无误后，在事后监督日志上注明更正情形，将留存通知单和返还的通知单一并专夹保管（保管期5年）。

（六）事后监督人员监督处理无误后，应在记账凭证、登记簿、对账单、报表或其他已审核资料上加盖个人名章以示负责。

（七）事后监督中心负责人按日收集各监督人员的监督意见，按月统计各机构差错情形，编制“会计事后监督差错情形统计表”（见附件4）。

事后监督中心应按照会计事后监督日志和差错情形统计表对监督事项认真分析，形成书面事后监督报告。

“会计事后监督差错情形统计表”和“事后监督报告”应及时上报财务会计部，并按月通报辖内事后监督情形。

（八）财务会计部应至少每月检查一次会计事后监督日志，并将检查情形登记在日志中。

事后监督人员第十七条会计事后监督人员应具备以下条件：（一）坚持原则，忠于职守，工作认真负责，有较强的事业心和工作责任心，政治素养较好，思想觉悟较高，道德品质端正；（二）熟悉有关金融政策、法律、法规和财会规章制度，具备一定的会计基础和运算机知识；（三）能较熟练地把握本行各类前台业务具体操作，具备一定的业务技能，有一定的综合分析能力；（四）原则上具备大专及以上文化程度；（五）原则上从事会计核算工作五年以上，年龄男不超过50周岁，女不超过45周岁，未发生重大差错，无违规记录；（六）近三年年度考核为合格或称职。

第十八条会计事后监督人员享有以下权益：（一）要求被监督单位提供必要的会计资料；（二）向被监督单位提出限期改正的要求；（三）直截了当向财务会计部和主管领导报告发觉的重大差错和事故。

第十九条会计事后监督人员不得有下列行为：代替被监督单位更换差错；（二）累积批量处理被监督单位送交的会计资料；（三）延误报告发觉重大差错和事故的时刻。

第二十条会计事后监督人员必须按照规定的监督范畴、内容和方法，严格细致地核对凭证和账务，详细记录“会计事后监督日志”，及时报告发觉的重大差错和事故。

事后监督的治理第二十一条事后监督中心与被监督网点之间会计资料的往来传递必须通过押运人员办理，并严格履行交接登记和签收手续，以明确责任。

第二十二条各机构应将本机构所有会计人员的名单、岗位讲明、印章及有权签字人信息书面报事后监督人员。

如遇会计人员和有权签字人变动，应书面通知事后监督中心。

第二十三条会计事后监督人员应及时学习、收集和更新有关政策文件和审批权限等文件资料，保证监督效率和成效。

第二十四条财务会计部应定期或不定期地检查事后监督工作，督促事后监督中心认真及时完成各项工作。

第二十五条总部将按照会计事后监督人员考核治理方法，于年末对事后监督工作成绩突出的给予通报夸奖或物质奖励。

对会计事后监督工作不力、严峻失职、发觉咨询题有意隐瞒不报、袒护责任人、造成资金缺失的，要按规定给予行政处分；触犯刑律的，要追究刑事责任。