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第一章 研究背景：改革开放以来我国财税体制改革中共十一届三中全会决定从1979年起把全党的工作重点转移到社会主义现代化建设上来，经济体制改革全面展开，而在这个过程中财税体制几经变革，初步建立起适应社会主义市场经济体制要求并符合公共财政运行规律的财政、税收体制。
但是，财税体制改革在总体框架、运行机制、法制建设以及政府职能与市场分工、收入分配与调节方式、资源配置与宏观调控等方面仍需要进一步完善和修正。
中共中央在2014年7月通过了《深化财税体制改革总体方案》，方案指出深化财税体制改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效，有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度，新一轮财税体制改革将在2016年基本完成重点工作和任务，在2020年基本建立现代财政制度。
第一节 我国财政体制变迁历程（1978—2014年）财政体制问题在整个宏观调控中非常重要，财政体制改革在我国开始得也比较早。
如果将1978—2014年的财政体制改革过程做一个简要的划分，可划分为两个阶段：第一个阶段是1978—1994年有计划商品经济时期的财政体制改革。
其基本特征是：通过财政改革放权让利，也就是通过对企业、地方进行放权让利。
这些措施有力地支持了经济改革、社会事业改革，但是与此同时带来的后果就是中央财政收入在全国财政收入中的比重不断下降。
第二个阶段是1994—2014年社会主义市场经济时期的财政体制改革及后续的完善。
其基本特征是：基本确立了中央与地方之间规范的事权与财力划分关系，促进了市场经济的发展，但是与此同时带来的后果就是地方财政困境凸显。
一、有计划商品经济时期的财政体制改革（1978—1994年）1978年以前我国的财政体制高度集权，财政收入由企业利润上缴形成，不仅地方政府没有独立的财政预算，而且国有企业实行统收统支，企业和政府是一本账。
从某种意义上讲，这一时期的财政体制改革同国有企业制度的调整具有极大关联。
中国财务变革史新中国成立70年来财税体制的演进历程，可以依发生时序大致分为如下九个既彼此独立又互为关联的时期：1、三年国民经济恢复时期（1949年—1952年）这是新中国财税体制的奠基期。
以1949年10月1日新中国宣告诞生为标志，新中国财政随之建立起来。
在组建从中央到地方的财政管理机构并建立统一的财政制度的同时，面对当时饱经战火摧残、几乎处于崩溃边缘的国民经济，财政主要担负了两个方面的任务：筹集并支付巨额的军政费用，以消灭残余敌对势力、接收旧政权的人员和维持新政权的运转；治理通货膨胀和整顿生产生活秩序，尽快促进国民经济的恢复和发展，改善人民生活水平。
在短短的3年时间内，通过推出统一财经工作、平衡财政收支、稳定物价等一系列政策措施，为国民经济的恢复、政权的巩固以及各方面的治理工作提供了有力的保证，从而实现了国民经济的全面恢复和国家财政状况的根本好转。
2、第一个五年计划时期（1953年—1957年）这是新中国财税体制步入“二元”格局的起点。
从1953年起，在国民经济全面恢复的基础上，以实施第一个五年计划为标志，我国开始转入有计划的经济建设时期。
根据过渡时期总路线和总任务的要求，作为整个计划经济体制的核心组成部分，财政担负起了为工业化筹集资金和促进社会主义改造的双重任务。
一方面，以筹集社会主义工业化建设资金为重点，通过改进和加强财政收支管理，开辟和扩大财源，增加资金积累，保证了“一五”计划的顺利完成；另一方面，伴随着对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造进程，逐步建立了对不同所有制和不同区域实施不同财税政策的财税制度体系，形成了与“二元”经济社会体制相适应的“二元”财税体制格局。
3、“大跃进”和五年调整时期（1958年—1965年）这是新中国财税体制围绕计划经济体制的适应性探索期。
在“一五”各项指标和“三大改造”任务全面完成的背景下，从1958年起，中国开始实施第二个五年计划，并以此为标志，进入了全面建设社会主义的新时期。
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律一、本文概述1、简述中国财税改革40年的背景和意义中国财税改革40年的历程，是在中国改革开放的大背景下展开的。
自1978年改革开放以来，中国经济社会发生了翻天覆地的变化，财税改革作为其中的重要组成部分，为国家的经济社会发展提供了坚实的财政保障。
在这一过程中，财税改革不仅推动了经济体制改革，也促进了国家治理体系和治理能力现代化的进程。
从背景上看，中国财税改革40年是在全球化和经济一体化的国际背景下进行的。
随着国际经济交流的日益频繁和深入，中国财税改革面临着更加复杂多变的国内外环境。
同时，中国经济社会的快速发展也对财税改革提出了更高的要求。
因此，中国财税改革需要在保持国家财政稳定的基础上，适应国内外经济形势的变化，推动经济社会的可持续发展。
从意义上看，中国财税改革40年为中国经济的快速增长和社会稳定发挥了重要作用。
通过不断优化税收制度、完善财政体制，财税改革为国家的经济建设提供了强大的财力支持。
财税改革也促进了国家治理体系和治理能力现代化的进程，推动了政府职能的转变和公共服务水平的提升。
中国财税改革还为全球财税治理提供了中国经验和中国方案，为世界各国提供了有益的借鉴和参考。
中国财税改革40年的背景和意义是深远的。
它不仅是中国改革开放的重要组成部分，也是中国经济社会发展的重要保障。
在未来的发展中，中国财税改革将继续发挥重要作用，为推动中国经济社会的持续健康发展贡献力量。
2、文章目的和主要内容概述本文旨在全面回顾和深入剖析中国财税改革40年的发展历程，总结其基本轨迹、基本经验和基本规律，以期为未来的财税改革提供有益的参考和启示。
通过梳理40年来财税改革的历程，本文试图揭示中国财税体制变革的内在动力和外在压力，以及改革过程中的成功经验和教训。
本文还将深入探讨财税改革与中国经济社会发展的内在联系，分析财税改革在推动中国经济持续增长、促进社会公平正义、优化资源配置等方面的重要作用。
财税体制的主要内容
财税体制是指国家在财政和税收方面的组织和管理体系，是国家财政和税收制度的总称。
财税体制的主要内容包括财政体制和税收体制两个方面。
首先，财政体制是指国家对财政收支、财政管理、财政制度等方面的组织和管理体系。
在财政体制中，财政收入的来源主要包括税收、非税收入和国债等，而财政支出则主要用于国防、教育、医疗、社会保障等方面。
此外，财政管理也包括了对地方财政的管理和监督，以及对国有资产的管理和配置等内容。
财政制度则包括了财政预算制度、财政资金管理制度、财政审计制度等。
其次，税收体制是指国家对税收征管、税收政策、税收制度等方面的组织和管理体系。
税收体制中，税收征管主要包括了税收的征收、管理和监督等内容，而税收政策则包括了税收政策的制定、调整和执行等。
税收制度则包括了税种、税率、征收方式等内容。
税收体制的建立和完善，对于国家的财政收入和经济发展具有重要的意义。
财税体制的主要内容不仅包括了财政体制和税收体制，还包括
了财税体制的改革和完善。
在改革和完善财税体制方面，需要不断深化财政体制改革，优化税收体制，加强财税体制的监督和管理，推动财税体制的现代化建设。
只有不断完善财税体制，才能更好地促进经济发展，保障国家的财政收入，实现财政可持续发展。
总的来说，财税体制的主要内容是国家在财政和税收方面的组织和管理体系，包括了财政体制和税收体制两个方面。
财税体制的建立和改革对于国家的经济发展和财政收入具有重要的意义，需要不断完善和发展。
希望通过对财税体制主要内容的了解，能够更好地推动财税体制的改革和完善，为国家的经济发展和财政收入的增加做出更大的贡献。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析刘晓萍改革开放以来特别是1994年分税制改革以来，我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的要求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。
财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道，甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾，产生逆向调节作用。
推进科学发展，必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。
一、宏观税负偏高，挤压居民收入增长，制约消费需求扩大税收负担是税收制度的核心，它不仅反映一国政府取得收入的多少，也反映一国企业和居民的负担水平。
税负的轻重一般以税收负担率来表示，即纳税人实纳税额占其计税依据的比例。
衡量世界各国税负轻重的指标，通常用宏观税收负担来加以比较。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
基本上有三种统计口径：一是小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；二是中口径的宏观税负，即财政收入占GDP的比重，包括税收在内的纳入财政预算管理的收入；三是大口径的宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重，包括税收收入、预算内收费、预算外收入、制度外收入等各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
采用不同的指标，运用不同的方法，对中国宏观税负高低判断的结论相去甚远。
鉴于中国预算制度的不完善性，存在着各式各样庞大的政府预算外收入，且这些数据难以获得，以及各级政府财政收支状况的不透明性，要精确测算中国的宏观税负，并以统一口径与世界各国的宏观税负进行比较，存在着相当大的难度。
但从《中国统计年鉴》以及其他可获得的相关资料，还是可以做出大致的测算和比较科学的判断：1、中国大口径宏观税负高达30%以上，比中小口径的宏观税负高出10个百分点以上。
财税体制的主要内容财税体制是一个国家财政管理的重要组成部分，它包括财政制度、税收制度和财政管理制度等内容。
在当今社会，财税体制的建立和完善对于国家经济的发展和社会稳定具有重要的意义。
本文将围绕财税体制的主要内容展开论述。
首先，财政制度是财税体制的核心。
财政制度包括财政收入和财政支出两个方面。
财政收入主要是指国家通过税收、国有资产收益、国债等途径所筹集的资金，而财政支出则是国家用于满足公共需求和社会福利的资金支出。
在财政制度中，税收是最主要的财政收入来源，它包括直接税和间接税两种形式。
直接税是指个人所得税、企业所得税等，而间接税则是指消费税、营业税等。
通过税收制度的建立和完善，国家能够有效地调节资源配置，实现财政收支平衡，推动经济发展。
其次，税收制度是财税体制的重要组成部分。
税收制度是指国家对纳税人实施征收和管理税收的制度。
税收制度的建立和完善对于促进经济发展、调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
在税收制度中，税法是最基本的法律依据，它规定了纳税人应缴纳的税种、税率、征收方式等内容。
税收征管则是指国家对纳税人进行税收征收和管理的行为，包括税收征收、征纳一体化、税收管理等方面。
通过税收制度的建立和完善，国家能够有效地提高税收征管水平，增加财政收入，促进经济发展。
最后，财政管理制度是财税体制的重要组成部分。
财政管理制度是指国家对财政资金的管理和使用进行规范和监督的制度。
财政管理制度的建立和完善对于保障财政资金的安全和有效使用具有重要意义。
在财政管理制度中，预算管理是最基本的管理手段，它包括财政预算编制、执行、监督等内容。
财政资金管理则是指国家对财政资金的使用进行规范和监督，包括资金调配、使用效益评估等方面。
通过财政管理制度的建立和完善，国家能够有效地提高财政资金的使用效率，促进经济发展和社会稳定。
综上所述，财税体制的主要内容包括财政制度、税收制度和财政管理制度。
通过对这些内容的建立和完善，国家能够有效地实现财政收支平衡，促进经济发展，保障社会稳定。
我国财税制度改革的基本情况分析作者：孙克强范玮陈涵来源：《纺织报告》 2012年第5期孙克强范玮陈涵从1994年开始，我国财税改革的过程主要经历了两个阶段。
第一阶段：从改革开始一直到社会主义市场经济体制基本框架建立起来之前，这是我国从计划经济向市场经济转轨一个比较长的量变积累期和试验期，时间跨度大致是从1978年到1992 年。
财政成为宏观层面解锁“高度集中体制”的突破口，以行政性分权的方式通过逐步退出传统的资源配置领域推动经济运行机制的市场化，并探索自身职能向公共化内涵的转变。
第二阶段是自1992年我国确立以社会主义市场经济体制为改革的目标模式起，初步建立社会主义市场经济体制的基本框架，进入市场经济体制的全面建设和完善时期，财政方面相应于1994 年进行了根本性的制度改革，通过经济性分权，建立适应市场经济体制要求的分税制为基础的分级财政体制框架，其后又将财政公共化的目标明确定位于弥补市场失灵，同时在这一过程中以增量拓展和存量的结构性调整，继续完成传统职能的退出和对改革进程的驾驭，以及对改革全局的促进与配合。
一、财政分权与财税体制改革成为我国改革在宏观层面的重要突破口财政分权，是指在以体制形式界定中央政府和地方各级政府间的财政收支范围时，赋予地方政府较大的预算管理权限，其核心是使地方政府具有大于先前状态的财政自主权。
财政分权化改革成为我国经济体制改革重要的突破口之一。
财政方面的改革，是在党的十一届三中全会后渐进实行的。
初期主要有以下几个方面：一是从1978 年底开始，对国营企业试行企业基金办法、利润留成办法和盈亏包干办法。
二是从1979 年起对农垦企业实行财务包干办法。
三是从1979 年起对基本建设单位进行由财政拨款改为贷款的试点。
四是从1980 年起，国家对省、市、自治区实行“划分收支，分级包干”的“分灶吃饭”财政体制。
五是从1980 年起对文教科学卫生事业单位、农业事业单位和行政机关试行预算包干办法。
