中国现行财税体制及改革..

我国当前税制改革及其对会计的影响研究摘要：近些年来，我国相继实行了一系列以减税为主要内容的税制改革，进一步优化了税制结构，刺激了经济增长。

但是，现行税制仍存在一些问题，需要进行改革与完善。

税制设计是众多经济制度中的关键一环，税制改革将对我国经济社会发展起到长期的影响。

本文分析了我国税制改革目前存在的问题，提出了税制改革的着力点和几个应遵循的方向。

最后分析了税制改革对企业财务会计的影响。

关键词：税制改革；改革取向；会计一、现有税制设计中的问题（一）现行税制不利于调节收入差距1980 年我国开始征收个人所得税。

该税在缩小贫富差距、调节收入方面发挥了积极作用，但是随着市场经济的发展及国民财富总量的上升，个人所得税在实施过程中遇到了各种问题，主要表现：1.税制模式存在弊端。

目前我国实行的是分类所得税制模式，对不同类别所得实施不同的税率和费用扣除标准。

实行分类征收的优点是有利于控制税源；但是容易产生收入高的人税负轻，应税所得来源少的人税负重的情形，无法体现税收的公平原则。

2.扣费标准不合理。

我国个人所得税针对征税项目分别采用定额和定率两种方法扣除。

这种方法不仅统计复杂，给征纳双方都带来不便，而且没有考虑通货膨胀的因素，没有区别对待抚养子女和赡养老人的情况。

（二）现行税制还不完善1.增值税是“生产型”税种，容易导致重复纳税，抑制了中小企业的技术改造、设备更新和投资需求。

2.个人所得税作为对个人收入的调节手段力度不够。

现行个人所得税的评价标准认为收入相等的人能力相等，这种做法显然有失公平。

单纯的考虑收入，必然不能真正体现个人所得税“量能负担、公平合理”的政策。

随着经济发展水平的提高，贫富差距有不断拉大的趋势，现行个人所得税没有真正起到调节收入差距的作用。

3.消费税制度不完善。

目前我国消费税实行价内税，负税人与纳税人不一致，税收主要压在消费者身上，但企业作为纳税人，造成了税收由企业承担的假象。

这种税赋转嫁使消费者无法区分价格中的税款和价款，影响了税收的透明度，违背了公开原则。

浅谈我国当前财税体制面临的问题与改革出路中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02摘要自1994年实施分税制改革以来，我国初步建立起了适应社会主义市场经济体制的财税体制框架，增强了中央财政的宏观调控能力，促进了财政税收的稳定增长。

然而，由于现行财税体制存在诸多不完善之处，致使其在执行过程中面临一些矛盾和问题，难以满足日益完善的市场经济体制要求，不利于我国财税体制的科学发展。

为此，进一步深化我国当前财税体制改革迫在眉睫。

本文在分析我国当前财税体制面临问题的基础上，对财税体制深化改革的出路进行探析。

关键词财税体制分税制税制改革一、我国当前财税体制面临的问题（一）分税制存在的问题我国分税制改革的目标是提高中央财政收入占全国财政收入的比重，然而其在执行的过程仍然存在以下问题：其一，上下级政府之间呈现出事权模糊不清的现状，导致财政与事权不相匹配。

虽然分税制财政体制在原则上明确了中央与地方地府的事权和财权，但是在执行中两者矛盾依然突出；其二，尚未规范划分财政收入预算级次，国地税的收征管不协调，同时在地方税收方面，其税收权利被严重弱化，财政收入空间一再被积压；其三，税收立法滞后，中央政府没有赋予地方政府足够的税权，并且其自身的税收管理制度也尚未健全；其四，转移支付制度有待于进一步完善。

（二）宏观税负不合理这里的宏观代表的是一个国家，而宏观税负则可通过国家一定时期政府获得收入总量占同期gdp的比重来反映。

政府获得收入总量的表示方法有以下几种：税收收入、财政收入、政府总收入等等。

收入表示方法的不同，会使判断宏观税负高低的结论存在较大差异，以2010年为例，通过计算得出的宏观税负比重如下：18.03%、20.4%、30.51%。

从这一结果可以看出，我国在2010年宏观税负的总体水平已经达到了中等收入国家的水平，并与一些发达国家的水平非常接近，但是，这与我国的现状却极为不符。

学习我国财税体制改革现状趋势及深化改革的思维有感今天听了XX教授关于财税体制改革课后，明白了财税体制改革本质上就是中央和地方财权事权的分配问题。

我国1994年的分税制改革，初步确定了中央地方事权和支出责任。

但由于相关方面的改革没跟上，中央地方事权和支出责任相适应的制度一直没有很好地建立起来，中央与地方出现了严重的财权和事权不匹配的问题：地方政府以54%的财权收入承担了85%的事权支出，中央政府以45%的财权收入仅承担14%的事权支出。

因此，在过去二十多年，地方政府不得不通过各种其他手段进行“开源”：一是卖地收入，二是通过融资平台的举债作为收入。

前者形成的“土地财政”，是持续推升中国房地产价格的根本因素之一，也是多年来房地产调控重需求、轻供给的主要原因。

后者是地方政府长期以来不能直接发债融资而催生的替代产物(2014年预算法修订之后地方政府才可以发债)，地方政府通过城投(国有公司）等等平台发债融资，并对其进行隐性担保，是造成当前地方政府隐性债务急剧膨胀的历史原因。

随着经济社会的不断发展，这方面的问题越来越突出。

因此，只有通过财税体制改革给地方政府开源，纠正央地财权与事权的错配，才能够从根本上解决房地产泡沫困局和地方政府债务的问题，从而解决当前存在的行政运行效率偏低、国家政策目标难以实现等问题，为建立全国市场统一、司法公正和基本公共服务均等化提供根本保障。

深化财税体制改革，有两大目标：一是健立有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的科学的可持续的财政制度。

体系上要统一规范，即全面规范、公开透明的预算管理制度，公平统一、调节有力的税收制度，中央和地方事权与支出责任相适应的制度；功能上要适应科学发展需要，更好地发挥财政稳定经济、提供公共服务、调节分配、保护环境、维护国家安全等方面的职能；机制上要符合国家治理体系与治理能力现代化的新要求，包括权责对等、有效制衡、运行高效、可问责、可持续等一系列制度安排。

浅谈我国税收制度及其改革趋势作者：许晓东来源：《财会学习》 2018年第35期摘要：税收作为政府财政收入的主要组成部分以及调节社会经济的主要手段，在社会收入分配中发挥了重要的作用。

但随着改革开放的深入，在新的时代背景下，原有的税收制度已经很难适用于当今市场经济体制的发展要求，所以税收改革就显得势在必行了。

本人作为一名财税工作者，在工作中，对税收制度近些年发生的变化，深有体会。

所以借助本文，想谈谈我对税改趋势的一些想法和分析。

关键词：中国税制体系；七大税种；税制改革的趋势一、中国的税制体系及其现行格局特征( 一) 中国的税制体系中国现行税制体系是一个由流转税和所得税为双主体、其他税种为补充的复合型税制结构体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。

我国的税制体系主要由以下部分构成：1. 货物和劳务税类包括：增值税、营业税、消费税、关税。

2. 所得税类包括：企业所得税、个人所得税。

3. 行为税类包括：车辆购置税、印花税、契税。

4. 资源税类包括：资源税、城镇土地使用税。

5. 农业税类：主要包括烟草税、耕地占用税。

6. 财产税类主要有：房产税、车船使用税。

7. 特定目的的税类主要有：城市维护建设税、土地增值税、船舶吨税。

根据市场经济的发展需要，我国的税收制度形成了以货物和劳务税、所得税并重为主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。

( 二) 中国现行税制体系的特征中国现行税制体系存在以下三个主要特征：其一，以价格为主要实现方式。

我国税收收入来源于间接税的居多，而许多间接税都是通过包含在商品和要素的价格里来实现的。

其中以增值税、消费税为代表，间接税的特点是比较容易转嫁，可以刺激经济的发展，适合经济发展较慢的发展中国家，能够有效地实现国家的财政收入，但随着我国经济的快速发展，这种体系就难以适应新时代的要求了。

其二，企业税收负担较重。

每年财政的税收收入多数都来源于企业，这意味着企业是中国税收负担的主要承受者。

我国财税体制改革内容1. 背景介绍2. 财税体制改革的意义2.1 促进经济发展2.2 提高财政收入2.3 优化资源配置2.4 改善民生福利3. 财税体制改革的主要内容3.1 税制改革3.1.1 税制整体调整3.1.2 减税降费政策3.1.3 增值税改革3.1.4 个人所得税改革3.2 财政体制改革3.2.1 中央与地方财政关系改革3.2.2 收入分配机制改革3.2.3 政府预算制度改革3.3 财政管理体制改革3.3.1 财政体制与行政体制的关系3.3.2 财政部门职能调整3.3.3 财政监督与风险防控3.3.4 财政信息化建设4. 财税体制改革的现状与问题4.1 取得的成绩4.2 存在的问题4.3 未来的发展方向5. 结束语1. 背景介绍在我国经济快速发展的过程中，财税体制改革成为了推动经济发展的重要一环。

财税体制改革旨在优化资源配置、提高财政收入、改善民生福利等方面发挥着重要作用。

2. 财税体制改革的意义2.1 促进经济发展财税体制改革可以通过调整税制、优化财政体制等方式，激发市场活力，推动经济结构调整，促进经济发展。

2.2 提高财政收入通过改革税制，提高税收征管效率，减少税收漏税现象，增加财政收入，为经济发展提供更多的资金支持。

2.3 优化资源配置财税体制改革可以通过调整税制，提高资源配置效率，推动资源从低效领域向高效领域的流动，实现资源的优化配置。

2.4 改善民生福利通过财税体制改革，可以增加财政支出用于社会保障、教育、医疗等民生领域，提高民众的生活水平和福利待遇。

3. 财税体制改革的主要内容3.1 税制改革3.1.1 税制整体调整针对当前税制存在的问题，我国进行了税制整体调整，以提高税制的公平性、透明度和效率。

3.1.2 减税降费政策为了减轻企业和个人的税负，我国实施了一系列减税降费政策，包括降低企业所得税税率、扩大小微企业享受减免政策范围等。

3.1.3 增值税改革我国对增值税进行了改革，将原来的多档税率调整为三档税率，并逐步扩大适用范围，减少了企业的税负。

深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点一、本文概述随着全球经济的不断发展和我国社会主义市场经济的深入推进，财政税收体制作为国家治理体系和治理能力的重要组成部分，其改革已成为推动经济高质量发展的重要手段。

本文旨在全面分析我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点，以期为相关决策和实践提供有益参考。

文章首先将对财政税收体制的基本概念和作用进行简要阐述，接着深入探讨我国当前财政税收体制面临的挑战和改革的必要性。

在此基础上，文章将提出深化财政税收体制改革的总体思路，包括坚持问题导向、市场导向、法治导向等原则，以及推动财税法治化、构建现代财税体制等目标。

随后，文章将重点分析改革的主要任务，如优化税制结构、完善税收制度、加强税收征管等。

文章将指出改革的重点领域，如深化增值税改革、推进个人所得税改革、完善地方税体系等，并提出相应的政策建议和实施路径。

通过本文的论述，希望能够为我国财政税收体制改革的深入推进提供有益的理论支持和实践指导。

二、总体思路深化我国财政税收体制改革的总体思路是构建现代财政制度，提升国家治理效能。

我们必须认识到，财政税收体制改革是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，其目标不仅是优化资源配置、调节收入分配、促进经济稳定增长，更是要构建公开透明、规范高效、可持续的财政税收体系。

在总体思路上，我们要坚持问题导向，针对现行财政税收体制存在的结构性问题，进行系统性、整体性、协同性改革。

要以完善国家治理为基础，推动财政税收体制改革与国家治理体系现代化相适应、相协调。

要发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好发挥政府作用，实现有效的宏观调控和资源配置。

我们还要注重改革的系统性、整体性和协同性，确保各项改革措施在政策取向上相互配合、在实施过程中相互促进、在实际成效上相得益彰。

要坚持稳中求进工作总基调，保持政策的连续性和稳定性，增强改革的可操作性和可持续性。

我们要以人民为中心，确保改革成果更多更公平惠及全体人民，实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益。

基于共同富裕的理念，我国现行的财税制度在实施中体现了一系列主要内容。

下面将从税收政策、财政支出和财政管理三个方面展开分析。

一、税收政策1. 税收的公平性原则我国现行的税收政策在征收过程中强调公平性原则，采取逐步累进的个人所得税制度，对高收入者实行相对较高的税率，以确保财富分配的公平性。

2. 促进创新创业的税收优惠为了促进创新创业，我国实施了一系列税收优惠政策，例如针对高新技术企业和科技型中小企业的企业所得税减免政策，以及对技术转让收入的税收优惠政策，为创新创业提供了良好的税收环境。

3. 力促减税降费为了减轻企业和个人的税收负担，我国实施了一系列减税降费政策，如降低增值税税率、扩大小微企业所得税优惠对象范围、提高个税起征点等，有效促进了经济发展和民生改善。

二、财政支出1. 优化教育医疗卫生支出在共同富裕的框架下，我国加大了教育、医疗卫生等领域的财政支出力度，增加对教育、医疗卫生等领域的投入，扩大了覆盖面，提高了服务质量，助力实现共同富裕目标。

2. 增加科技创新投入为了推动科技创新和产业升级，我国加大了对科技研发和创新项目的财政支出，通过政府引导基金、科技计划项目等方式，促进了科技创新的突破和应用，推动产业结构优化，为共同富裕提供了坚实的科技支撑。

3. 支持精准扶贫和基本民生在共同富裕的大目标下，我国积极推进精准扶贫和保障基本民生的工作，加大了对贫困地区的扶贫资金投入，完善了相关扶贫政策和措施，提高了贫困地区的生产生活水平，实现了贫困人口的脱贫致富。

三、财政管理1. 完善财政预算管理体系为了保障财政资金的合理使用和科学配置，我国完善了财政预算管理体系，建立了绩效评价和绩效管理机制，加强了对各项支出的监督和评估，提高了财政资金的使用效益。

2. 推进财税体制改革为了提高财政管理的现代化水平，我国积极推进了财税体制改革，不断完善税收体系和财政制度，健全了国家税收、地方税收、社会保险等各项财政收入的征管体系，加强了财政监督和风险防控。

新形势下财政税收体制改革的几点思考1. 引言1.1 背景介绍在当前新形势下，我国财政税收体制改革已成为当务之急。

随着我国经济社会不断发展和变化，现行的财税体制已逐渐显露出不适应新形势、不足以支撑经济可持续增长的问题。

面对全球经济环境持续不稳定，我国经济发展也面临诸多挑战，需要不断优化和改革财税体制，以适应新形势，促进经济稳定增长。

财政税收体制改革是一项复杂的系统工程，需要全面深化改革，从根本上解决我国财政税收领域存在的问题，提高财政税收效率，促进资源配置优化。

当前，我国正处于全面深化改革的关键时期，财政税收体制改革的任务十分繁重，需要加强协调推进，完善相关政策措施，为我国经济持续健康发展奠定坚实基础。

加快财税体制改革，推进地方财政体制改革，优化税收政策，完善税收征管，建立长效机制已成为当前财政税收领域改革的重要任务。

1.2 问题提出在当前新形势下，我国财政税收体制改革面临着许多问题和挑战。

其中最主要的问题是，现行财税体制已经不能适应经济发展的需要，存在着诸多不合理和矛盾之处。

地方政府财政收入偏少，举债能力有限，但责任却很重大；税收政策不够科学合理，征收效率较低；部分地区存在着偷逃税行为，导致税收征管形势严峻。

这些问题的存在不仅影响了国家财政收支状况，也制约了经济社会发展的进程。

急需对财政税收体制进行改革，以适应新的发展形势和要求。

【问题提出】的关键在于如何加快改革步伐，推进地方财政体制的改革，优化税收政策，完善税收征管，建立长效机制，从而实现财政税收体制的协调与稳定发展。

这是当前财政税收领域亟待解决的重大问题，也是我国实现经济可持续发展的重要保障。

2. 正文2.1 加快财税体制改革加快财税体制改革是国家当前经济发展的迫切需求，也是财政税收体制改革的重要内容之一。

加快财税体制改革可以有效提升财政管理效率，优化资源配置。

当前我国财税体制中存在着诸多不合理之处，比如中央与地方之间财政收支划分不清晰，导致了财政资源的浪费和分配不均衡。

深化财税体制改革，建立现代财税体制的重要性摘要：当前中国仍然处于发展的重要战略机遇期。

转变经济发展方式，提高发展质量，统筹城乡发展，缩小区域差距，改进收入分配，必将成为未来10年不可回避的重点。

公共财政建设和体制改革应与各方面的综合配套改革相呼应，应加快和深化财税改革,建立现代财税体制。

关键词：财税；改革；体制一、现行财政体制存在的问题（一）地方税收体系不健全，地方可用财力增长缓慢一是地方税税制陈旧，税源分散，收入规模小，管理权限小，征管难度大，缺乏主体税种。

地方由于没有主体税种支撑日益庞大的财政支出，各地纷纷挖掘非税收入，导致我区非税收入占公共财政预算收入比重偏高。

二是我区是资源大区，在资源环境约束日益趋紧形势下，反映要素稀缺、供求关系、环境损害程度的环境税制度尚未建立。

三是现行税收优惠政策过多，尤其是区域性税收优惠政策过多且不规范，税收法治化程度亟待提高。

（二）财力与事权不匹配，地方财政收支矛盾十分突出一是现行的“分级分税”财政体制，在各级财权的划分上是比较明确的，但在事权的划分上界定得不是十分清晰。

中央代办地方事权、地方承担中央事权以及事权的交叉错位等现象还大量存在，总体表现为财权上收、事权下放。

加上转移支付制度的不完善，造成了财力与事权不匹配，使地方财政收支矛盾比较突出，特别是基层财政比较困难。

二是由于我区地域、地理、文化、经济、民族政策等诸多特殊因素，在地方支出中形成了一系列有别于内地的特殊性开支。

如：由于地广人稀，政务费用开支大，固定成本高；由于执行民族政策，举办民族教育、民族广播出版、民族医疗卫生等方面的开支较大；由于多属高寒地区，防寒费用开支大；由于生态脆弱，对生态和环境治理的支出大等等。

（三）预算管理制度不规范、不透明，约束性不强一是预决算公开程度不够，支出政策、项目安排、预算资金、超收资金的使用等不够透明。

二是预算体系不够统一完善，公共财政、政府性基金、国有资本经营和社会保险四大预算的功能定位及相互关系还不清晰，相互之间缺乏有机衔接，部门利益色彩较浓。