下载文档原格式
会计师如何应对国际税务规划在当今全球化的经济环境中，企业在国际业务拓展中面临着日益复杂的税务挑战。
国际税务规划成为企业的重要议题，而作为会计专业从业人员，会计师承担着重要的角色。
本文将探讨会计师如何应对国际税务规划，以确保企业在国际市场中的竞争力和合规性。
一、了解国际税务规范作为会计师，首先需要具备对国际税务规范的全面了解。
这包括了解各国税法的要求、国际税收协定以及跨国企业常用的税务筹划方式。
只有掌握了国际税务规范，会计师才能为企业提供准确的税务咨询和规划建议。
二、分析和评估国际税务风险国际税务规划不仅涉及到利益最大化，还需要风险的有效控制。
会计师应当分析和评估企业在国际税务规划中存在的风险，包括法律风险、税务合规风险、声誉和形象风险等。
基于风险评估的结果，会计师可以为企业提供相应的税务策略和防范措施。
三、制定有效的国际税务筹划战略基于分析和评估的结果，会计师可以制定相应的国际税务筹划战略。
这包括确定适当的税务结构、避免重复征税、合理利用税收协定和减免政策等。
同时，会计师还应与企业其他部门紧密合作，确保国际税务筹划与企业整体战略的一致性。
四、合规性审计和报告国际税务规划要求企业严格遵守各国的税务要求和报告义务。
会计师可以承担合规性审计的责任，确保企业的国际税务活动符合法律和规章要求。
此外，会计师还应编制准确、透明的税务报告，向税务部门和企业内部提供合规性的证明。
五、跨国合作和知识分享国际税务规划需要与跨国团队合作，共享知识和经验。
会计师应积极参与国际专业组织或税务研讨会，与其他国家和地区的会计师交流合作。
通过与同行的交流，会计师可以了解最新的国际税务动态，掌握前沿的税务筹划方案，并为企业提供更为创新和有效的税务解决方案。
六、持续学习和专业发展国际税务规划领域的法律法规和实践经验不断变化，会计师需要进行持续学习和专业发展。
通过参加相关的培训和研讨会，会计师可以不断更新自己的知识和技能，并与最新的国际税务趋势保持同步。
国际注册会计师（税务师、财务经理）综合能力（薪税师）模拟试卷一（含答案）[单选题]1.审计产生和发展的社会基础是()。
A.社（江南博哥）会生产力B.受托经济责任关系C.国家权力D.资产私有制参考答案：B[单选题]2.被审计单位对工资费用进行的下列分配，应确认为错误的是()。
A.营销人员工资计入制造费用B.车间主任工资计入制造费用C.设备维修人员工资计人生产成本D.仓库保管人员工资计入管理费用参考答案：A[单选题]3.岗位评价要素的特征不包括()。
A.共通性B.显著性C.可观察性D.可衡量性参考答案：B[单选题]4.以下关于国家税务总局通过规章的形式设定的处罚，说法错误的是()。
A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过2000元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元参考答案：B参考解析：非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元。
[单选题]5.长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在()确认应付长期残疾福利义务。
A.职工提供服务的期间B.导致职工长期残疾的事件发生的当期C.职工退休后D.导致职工长期残疾的事件发生之后参考答案：A[单选题]6.一个采取稳定战略或集中战略的企业，薪酬方案的制定具有的特点不包括()。
A.薪酬结构上基本薪酬和福利所占的比重较大B.薪酬水平一般采取市场跟随或略高于市场水平的薪酬C.在薪酬结构上基本薪酬所占的比例相对较低D.薪酬决策的集中度比较高参考答案：C参考解析：采用稳定战略或集中战略的企业一般处于比较稳定的环境，从人力资源管理的角度来讲，就是要稳定现有的掌握相关工作技能的员工。
因此在薪酬管理方面，薪酬决策的集中度比较高，薪酬的确定基础主要是员工从事的职位本身，在薪酬结构上基本薪酬和福利所占的比重较大，从薪酬水平来说一般采取市场跟随或略高于市场水平的薪酬，但长期内不会有太大的增长。
会计师如何进行国际税务筹划与避税随着全球化的进程不断加速，国际税务筹划与避税成为了企业和个人在跨境经营和投资中必须面对的重要问题。
作为一名优秀的会计师，如何在这个领域中为客户提供有效的服务，成为了关键。
本文将探讨会计师如何进行国际税务筹划与避税的方法和技巧。
1.了解国际税务法律法规作为会计师，首先需要全面了解国际税务法律法规，包括各国的税收政策和税务协定。
这些法律法规的不同和变化，将直接影响到企业和个人的税务筹划和避税方案的制定。
因此，会计师需要不断学习和更新自己的知识，以保持对国际税务法律法规的了解。
2.分析客户的国际业务模式在进行国际税务筹划与避税时，会计师需要深入了解客户的国际业务模式。
这包括客户的跨境交易、分支机构和子公司的设立等情况。
通过对客户业务模式的分析，会计师可以确定存在的税务风险，并提出相应的筹划和避税建议。
3.制定合理的国际税务筹划方案基于对客户业务模式的分析，会计师需要制定合理的国际税务筹划方案。
这包括利用税务优惠政策、减少税务风险、优化税务结构等。
会计师需要考虑客户的实际情况和目标，制定符合法律法规的筹划方案，同时确保方案的可行性和合规性。
4.遵守国际税务合规要求在进行国际税务筹划与避税时，会计师需要始终遵守国际税务合规要求。
这包括遵守各国的税务报告和申报要求，确保客户的税务行为合法合规。
同时，会计师还需要及时了解各国税务政策的变化，以便及时调整筹划方案，确保客户的税务安全。
5.与国际税务专家合作为了提供更专业的国际税务筹划与避税服务，会计师可以与国际税务专家合作。
国际税务专家通常具有更深入的国际税务知识和经验，能够为会计师提供专业的指导和支持。
通过与国际税务专家的合作，会计师可以提高自己的专业水平，为客户提供更优质的服务。
总结起来，会计师在进行国际税务筹划与避税时，需要全面了解国际税务法律法规，深入分析客户的国际业务模式，制定合理的筹划方案，并始终遵守国际税务合规要求。
企业会计中常见的税务问题及对策【摘要】本文从合规遵税问题、资产负债表填报问题、税收优惠政策适用问题、跨境税务合规问题和税务风险管理问题这五个方面介绍了企业会计中常见的税务问题及对策。
企业在面对这些问题时，应该及时应对，保持合规遵法，遵循税收法规，合理利用税收优惠政策，合规处理跨境税务事务，并建立完善的税务风险管理体系。
企业会计中常见的税务问题需要得到有效应对，而合规遵法则是企业在持续发展过程中的基础。
通过解决这些税务问题，企业可以获得稳健的财务基础，保持良好的税务信誉，提高竞争力，为企业的发展保驾护航。
【关键词】企业会计，税务问题，合规遵税，资产负债表，税收优惠政策，跨境税务，税务风险管理，企业发展1. 引言1.1 企业会计中常见的税务问题及对策企业会计中常见的税务问题及对策是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
税务问题直接关系到企业的经济利益和合规风险，因此企业需要对各种税务问题保持高度的警惕，及时采取有效的对策来规避风险，确保企业的稳健发展。
在企业会计中，常见的税务问题包括合规遵税问题、资产负债表填报问题、税收优惠政策适用问题、跨境税务合规问题以及税务风险管理问题。
针对这些问题，企业需要制定相应的应对策略，保证企业在税务方面的合规性和稳健性。
合规遵税问题及对策：企业应建立健全的税务管理机制，加强内部控制，及时了解最新税收法规，确保纳税合规性。
资产负债表填报问题及对策：企业需准确填报资产负债表，确保财务信息的真实性和完整性。
税收优惠政策适用问题及对策：企业应积极了解和申请适用税收优惠政策，降低税负。
跨境税务合规问题及对策：企业需要了解跨境税收规定，避免双重征税和资金流失。
税务风险管理问题及对策：企业应建立完善的税务风险管理体系，规避潜在税务风险，确保企业稳健经营。
企业会计中常见的税务问题需要及时应对，合规遵法是企业持续发展的基础。
企业需要认真对待税务问题，制定相应的对策，确保企业在税务方面处于合规和稳健的状态。
会计职称的国际税务知识要求随着全球化的快速发展，国际税务知识对于专业会计人员来说变得越来越重要。
在竞争激烈的就业市场上，具备国际税务知识的会计师更有竞争力。
本文将介绍会计职称的国际税务知识要求，并探讨其重要性。
一、国际税收制度的基本原则国际税收制度的基本原则是了解国际税收法律体系的基本架构。
这包括国际税收原则、双重征税的解决方法、避免税收逃避的国际合作机制等。
1. 国际税收原则会计师需要了解国际税收原则，如禁止滥用税收、纳税义务等方面的原则。
此外，掌握国际税收法律规定对企业所得税、个人所得税等不同税种的处理方式也是必要的。
2. 双重征税的解决方法双重征税是指同一纳税主体在不同国家之间可能被同时征收税款的情况。
了解和掌握国际税收法对于双重征税的解决方法，如税收协定、税收抵免等，对于处理跨国交易非常重要。
3. 避免税收逃避的国际合作机制国际税收逃避是指企业或个人通过跨国操作，在合法范围内避免支付应纳税款。
为了防止税收逃避的发生，国际社会形成了多种国际合作机制，如税收信息交换、反避税规定等。
会计师需要了解这些机制，并在实际工作中遵守相关法规。
二、国际税收报告要求国际税收报告要求是指会计师需要熟悉和了解国际税收报告的格式和要求。
这包括国际税收报表的编制要求、报表披露的要求等。
1. 国际税收报表的编制要求国际税收报表的编制要求通常由国际会计准则和各国税务机关的要求共同确定。
会计师需要掌握国际会计准则，了解各种税种的报表编制要求，并在实际操作中合规编制报表。
2. 报表披露的要求国际税收报表的披露要求是指在报表中需要披露的信息。
会计师需要了解国际税收报表的披露要求，并确保报表中的信息准确、完整。
三、国际税务筹划与管理国际税务筹划与管理是指在跨国业务运作中，通过合理筹划和管理，优化企业的税务成本，同时合规地履行税务义务。
1. 国际税务筹划国际税务筹划是指通过合理的税务安排和规划，减少企业在跨国业务中的税负，提高企业的竞争力。
《国际会计》作业4一、简答题1．简要说明国际税务筹划的主要方法。
国际税务筹划的主要方法具体包括改变居住地、 改变收入的地理来源以及改变筹划实体 的形式。
（1）人的流动。
目前，许多国家在税收上都实行居民管辖权，这种做法在发达国家中 尤为盛行， 对居民纳税人的全球范围所得征税， 而对非居民纳税人仅就其源于本国的所得征 税。
因此，人的转移的主要目的在于通过改变其居民身份，避免成为居民纳税人的方式来避 免一国税收的管辖。
人的流动包括自然人或法人的国际迁移， 一个人在一国中设法改变其居 民身份，避免成为居民等做法。
（2）人的非流动。
人的非流动主要是指财产或所得的最终获得者并不离开他的国家， 也不需要使自己成为真正的移民，而是通过创造中介的形式来转移自己的一部分所得或财 产，以达到回避税收管辖权、减轻税负的目的。
（3）物的转移。
物的转移是指跨国纳税人通过改变所得、资金、货物、劳务来源地的 方式，避免一国的税收管辖权而达到减少税负的目的。
（4）物的非流动。
主要是利用延期纳税的规定或选择国外经营方式进行税务筹划。
（5）流动与非流动相结合。
人与物的流动和非流动主要有以下几种结合的可能：人的 流动与资金的非流动；人的流动与资金的流动；人的非流动与资金的流动；人的非流动与资 金的非流动。
2．简要叙述跨国纳税人如何利用国际避税地进行税务筹划。
利用国际避税地进行税务筹划重点在于通过建立中介，造成法律形式上的所得或财产与原所有人的分离。
中介往往以信箱公司、信托和中间操作来实现。
信箱公司是指仅在所在国（一般在避税地）完成必要的注册登记手续，拥有法律所要求的组织形式，但是经营活动却在别处进行的公司。
避税地又称“避税港”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。
世界上大致有四种类型的避税港：（1）不征收所得税、资本利得税或财产税、遗产税、赠与税。
如巴哈马、百慕大、开曼群岛、索马里等。
（2）课征税负税率较轻的所得税、财产税等直接税种；如安哥拉、塞浦路斯、以色列、牙买加、中国澳门、新加坡、瑞士等。
会计师的国际税务筹划和税务合规在全球化的背景下，跨国企业越来越多，税务合规和国际税务筹划成为了企业和会计师不容忽视的重要议题。
本文将探讨会计师在国际税务筹划和税务合规方面的重要角色以及相关的挑战和应对策略。
一、国际税务筹划的重要性随着跨国企业的发展，国际税务筹划变得日益重要。
国际税务筹划是通过合理合法的手段，最大限度地降低企业税务负担，提高企业竞争力的一项战略性工作。
通过充分利用各国税收政策的差异，合理调整企业的全球经营结构和业务活动，企业可以实现在全球范围内的税务优化，实现利益最大化。
二、国际税务筹划的挑战然而，国际税务筹划面临着复杂多变的挑战。
首先，各国的税收政策存在差异，需要会计师具备丰富的税法知识和全球视野，以了解各国的税收政策和法规。
其次，国际税收政策变化快速，会计师需要及时跟进并进行相应的调整。
此外，跨国企业涉及多个国家的税务问题，需要会计师具备协调和沟通的能力，以确保税务筹划方案的顺利实施。
三、税务合规的重要性税务合规是企业必须遵守的法律义务，也是会计师应尽的职责。
税务合规是指企业按照国家和地区的税收法律法规，如时申报、缴纳税款，并配合税务机关的检查与审计。
税务合规的严谨性对企业运营和发展至关重要，不合规将面临巨大的税务风险和声誉风险。
四、税务合规的挑战税务合规涉及复杂的税收法律法规和繁琐的申报程序，对企业来说具有挑战性。
首先，税法的解读存在模糊性和灰色地带，需要会计师具备专业的法律知识和技能。
其次，税务合规涉及跨国企业需要遵守多个国家和地区的税务法规，要求会计师具备全球税收法规的了解和应用能力。
此外，税务合规需要企业内部各部门的合作与配合，会计师需要具备沟通和协调的能力。
五、会计师的应对策略在国际税务筹划和税务合规方面，会计师需要采取一系列应对策略。
首先，会计师需要不断学习和更新税法知识，保持专业能力的提升。
其次，会计师需要建立全球视野和国际化的思维，了解各国税收政策和法规，及时调整筹划方案。
第1篇一、引言税务会计作为财务领域的重要组成部分，其工作涉及对企业税务合规、税务筹划以及税务申报等方面。
随着企业对税务管理的重视，税务会计的职位需求日益增长。
面试是求职过程中的重要环节，本文将针对税务会计面试中的常见题目进行解析，并提供备考指南，帮助求职者顺利通过面试。
二、税务会计面试常见题目解析1. 请介绍一下您的税务会计工作经验。
解析：面试官希望通过这个问题了解求职者的税务会计工作经验，包括工作年限、所在行业、主要职责等。
求职者应简要介绍自己的工作经历，突出自己在税务会计方面的专业能力和成就。
2. 您如何看待税务筹划？解析：税务筹划是税务会计的核心工作之一，面试官通过这个问题考察求职者的专业素养。
求职者可以从以下几个方面进行回答：（1）阐述税务筹划的定义和意义；（2）说明税务筹划的合法性和合规性；（3）举例说明自己在工作中遇到的税务筹划案例及取得的成效。
3. 您如何处理税务风险？解析：税务风险是企业面临的重要风险之一，面试官通过这个问题考察求职者的风险意识和应对能力。
求职者可以从以下几个方面进行回答：（1）说明税务风险的种类和特点；（2）阐述自己在工作中如何识别和评估税务风险；（3）介绍自己在处理税务风险方面的经验和措施。
4. 您如何看待税收优惠政策？解析：税收优惠政策是政府为支持企业发展而出台的政策，面试官通过这个问题考察求职者的政策理解能力。
求职者可以从以下几个方面进行回答：（1）说明税收优惠政策的种类和适用范围；（2）分析税收优惠政策对企业的影响；（3）结合自身工作经验，谈谈如何充分利用税收优惠政策。
5. 您如何看待税务会计职业道德？解析：税务会计职业道德是税务会计工作的基本要求，面试官通过这个问题考察求职者的职业素养。
求职者可以从以下几个方面进行回答：（1）阐述税务会计职业道德的基本原则；（2）说明自己在工作中如何践行税务会计职业道德；（3）结合自身经历，谈谈如何抵制违规行为。
6. 您如何处理与税务机关的关系？解析：与税务机关保持良好的沟通和合作关系是企业税务合规的重要保障，面试官通过这个问题考察求职者的沟通能力。
分析国际财务与会计问题国际财务与会计问题一直以来都是一个备受关注的话题，这不仅是因为财务与会计对于企业的重要性，更是因为国际贸易日益发达，国际财务与会计问题也随之变得更加复杂。
本文就国际财务与会计问题进行分析，希望能对读者们有所帮助。
一、国际财务问题1、跨境支付问题随着全球化程度的不断提高，跨境支付问题也愈加突出。
企业在海外投资或者在不同国家进行业务时，需要进行海外汇款，但是往往会遇到以下问题：跨境汇款速度慢、手续费高、外汇汇率不稳定等。
解决这些问题，企业可以采用更加高效便捷的跨境支付方式，如通过电子支付平台实现跨境汇款，同时也应当合理利用货币互换协议来平衡不同货币之间的汇率波动。
2、海外投资管理问题企业进行海外投资时，需要面临各种不同的风险，如政治风险、经济风险、货币风险、市场风险等。
因此，企业需要制定合理的海外投资策略，同时也需要加强对海外投资项目的监管和管理，及时发现并妥善处理各种风险事件。
3、企业税务规划企业需要面对各个国家的税收体系和税率不同，因此需要制定合理的税务规划策略。
在税务规划过程中，企业需要根据自身实际情况和法律法规，合理利用各种税收优惠政策和税务条款，降低企业的税负，提高企业的盈利水平。
二、国际会计问题1、国际会计准则国际会计准则(IAS)是指国际财务报告准则(IFRS)在解释、应用方面的补充和细化。
采用国际会计准则可以帮助企业进行跨国合并、资金募集、海外投资等活动，降低跨国企业间的会计差异，提高财务报表比较的可靠性。
2、货币转换问题货币转换问题是指企业在跨国经营活动中，需要将不同国家的货币重新计量，但不同货币间的汇率变化可能会导致账面价值发生变化。
因此，企业需要采用合适的汇率计算方法和货币转换方法，保持财务报表的准确性和可比性。
3、国际税收原则企业在进行跨国经营活动时，需要遵守各国的税收法律法规。
不同国家之间的税法、税率、税基、税款征收等都存在差异，因此企业需要制定合理的税务策略，并遵守各国税务法规，保护企业的合法权益。
会计与国际税收政策的结合方法随着全球经济的不断发展和国际贸易的不断扩大，跨国公司面临着越来越复杂的税收政策和会计准则。
合理应对国际税收政策对于公司的税务合规和利润管理至关重要。
本文将探讨会计与国际税收政策的结合方法，帮助企业更好地理解和遵守相关法规，实现税务优化。
一、了解国际税收政策首先，企业应当全面了解目标国家或地区的国际税收政策。
不同国家和地区的税收政策差异较大，包括企业所得税税率、税基的定义和计算方法、税收优惠政策等。
只有全面了解相关政策，才能更好地适应和运用其中的税收规定。
二、税收政策法规合规企业应严格遵守所在国家和地区的税法法规。
这包括按时申报和缴纳各项税金、及时提交报表和财务数据等。
同时，企业还需注意一些关键的税收规定，如转让定价规则、避税和反避税规定等。
合规是企业参与国际市场的基础，也是法律责任和声誉风险的防范。
三、税务筹划优化在遵守税收政策的前提下，企业应优化税务筹划。
合理利用国际税收政策的优惠规定和减免措施，最大限度地降低纳税负担。
例如，合理进行跨国利润转移定价，通过内部定价方式将利润合理分配到不同国家或地区，以避免利润过高导致税负过重。
同时，公司还可以通过合理利用税收优惠政策、加速折旧等方式来减少所得税的计提。
四、建立有效的会计体系一个有效的会计体系对于企业的税务合规和税务优化非常重要。
企业应确保财务数据的准确性、及时性和完整性。
准确记录和报告企业的业务活动可以帮助企业遵守税法法规，并及时披露相关信息。
此外，建立高效的内部报告和审计机制，可以帮助企业发现和解决潜在的税务风险，保持良好的财务状况。
五、积极应对国际税收变化国际税收政策长期以来一直在不断演变，企业需要及时了解和应对这些变化。
企业应密切关注国际税收的最新动向，及时进行调整和优化税务策略。
此外，企业还应加强与税务部门和专业税务顾问的沟通和合作，共同应对国际税收挑战。
六、加强内外部合作为了更有效地应对国际税收政策，企业应加强内外部合作。
国际税务会计问题 当今的世界是开放的世界，当今的世界经济是国际化程度高度发展的经济。它的基本特征是，超越国界的生产社会化，把世界各国的生产和经济生活紧密地联结在一起，相互往来日益增多，相互依赖日益加强，组成了一张全球性的密网。正像100多年前马克思、恩格斯在《共产党宣言》中所指出的那样：“资产阶级，由于开拓了世界市场，使一切国家的生产和消费都成为世界性的了。„„过去那种地方和民族的自给自足和闭关自守状态，被各民族的各方面的互相往来和各方面的互相依赖所代替了。”在跨越国界的大量的经济活动中，充当主体角色的是为数众多的跨国公司。目前，全世界跨国公司有2万多家，其11万家子公司和分支机构遍布各国，伸展到几乎各个经济领域，以至于当今许多重要的商品成了“万国造”的“世界工厂”的产品。另外，国际经济组织的作用越来越重要，第二次世界大战以后建立起来的国际货币基金组织、世界银行和国际经贸组织成了世界经济活动的三大支柱，其他各种世界性及区域性的国际经济组织也不断出现，把世界经济的相互关联性以有形的形式体现出来。对于跨国公司来说，要涉及许多国家不同的税收制度。比较各国的税收制度，从中寻求最大的利益，成为决定跨国公司投资流向的一个重要因素。这样，国际税务成了跨国公司经营决策中需要考虑的重要因素之一。从税收当局的角度来看，国际税务是因纳税人。征税对象。税款来源等超越了国界而产生的税收问题；从跨国公司来看，国际税务是因公司面对的税收制度。税收当局。税务会计等涉及到许多国家而产生的纳税问题。国际税务会计所要考察和反映的是后者，而不是前者。 一、税务会计的环境和任务 (一)国际会计的环境和任务 税收国际化是经济生活国际化的重要组成部分。它的突出表征是出现了跨国的纳税人和跨国的征税对象。这和一个国家在其法律上规定对谁征税、征什么税。征多少税，以及怎样征税，都自行决定的情况大不相同了。 首先，商品流通的范围跨越国界时，对出口、进口或转口商品要课以关税；除了关税以外，有的国家还要有选择地对某些进出口商品（如烟、酒、石油、化妆品等）加征货物税（消费税），当前有50多个国家实施了增值税，还有更多的国家课征不同的商品销售税（价内税）。其次，世界上已有100多个国家开征了个人所得税，有更多的国家课征企业所得税，这使跨国公司出现之后，就发生了对居民公司和非居民公司税收的对待问题和母公司所在国与子公司（或分公司）所在国（东道国）可能的双重征税问题。再次，跨国的证券投资以及贷款同样存在着税收的涉外关系；产权的跨国转让，也涉及到国际征税权的划分；随着生产要素的国际流动，作为收益凝聚物的财产进入了世界市场，而财产税制在各国的不一致，也给税收的国际关系带来争议。最后，在处理税收的国际关系中，存在类似处理其他关系中出现的国际“歧视”和“无差别待遇”的斗争，以及由此导致的税收协定。同时，随着税收国际化程度的不断提高，国际避税也更加普遍；各国税制的异甚大，长期存在着“高税管辖”与“避税港”这一国际竞争的产物。 从国际税收据历史和现状看，国际税收的主要形式是所得税的国际课征。这是因为所得税在各国税收制度和财政收入中占据着重要地位；所得税的课征涉及到收入与费用的计算，分摊问题；所得及有关费用的发生存在于纳税人广泛的经济活动网络之中，各国所得税征收权益的矛盾十分突出。由此而引发出，如何减轻国际重复课税的法律规范及计算方法，如何利用合法手段进行国际纳税筹划，以及如何利用转让价格来压缩应税收益等问题。以下主要以美国和英国为例，讨论公司所得税的有关问题。 在税务会计中，要求跨国公司的会计人员要随时了解各国税收制度方面的各种新变化，熟悉各国税制的形式。内容及其对会计实务的影响，学会依法节税。因此，国际税务会计问题，构成了现代企业会计在跨国公司领域中的必要内容。 (二)重复课税与抵免税制 1、重复课税 所得税制的理论前提有两个：一是法人实在说；另一是法人虚拟说。法人实在说认为，作为法人的企业和作为自然人的股东，应该被视为两类实际存在于经济生活中的独立的纳税人，对他们的所得理当分别课征所得税，而不给予任何抵免。也就是说，既对企业本身的所得征收公司所得税，也要对其股东获得的税后股利征收个人所得税。实行这种税制的国家认为，企业是独立于个人之外的客观的法人实体，公司所得税和个人所得税两者的纳税人不同，一个是法人，另一个是自然人；课征对象也不同，一个是生产经营利润，另一个是个人综合收入，因此公司和股东就其各自的所得纳税是合情合理的。目前，随着经济发展的国际化，国际税收理论界对这种税制的批评意见越来越多。批评意见认为：在企业和股东两个方面征税，实质上是对同一个税源，即对同一个利润进行课税，这就造成了对同一所得的两个环节的两次课税，属于经济意义上的重复课税，是不合理的，继而应实行避免重复课税的所得税制。实行这种税制的国家认为，企业是由股东投资建立的，公司组织是由一个个自然人所组成的，在经济生活中只有自然人是客观实在的，而企业法人是虚拟的，不能最终承担经济责任，因此只有股东或业主才应是独立的纳税主体。 不论基于何种理论前提建立的所得税制，实行重复课税都是不合理的。尽管它能够使国家税收得到增加，但它也必然会抑制股东对企业投资的积极性，削弱企业筹资的能力，影响经济的发展。故而许多国家都相继采取措施，力图消除或减少重复课税的不利影响。各国采取的措施无非涉及两个方面：一是在公司层次，通过股利比照利息全部或部分地在税前扣除，亦或实行分税率制，对作为股利分配的那部分利润采取低税率，对未分配的利润采取高税率课税；二是在股东层次，通过对股东分得的股利收入免征所得税，或者实行将已纳公司所得税可以全部或部分抵免应纳个人所得税的办法消除或部分消除重复课税。后一种方法称为抵兔税制。 2、抵兔税制 抵免税制，全称为归集抵免税制或估算抵兔税制，是指从国内或国外收取股利的股东，可以用该项股利所交纳的原始公司所得税（预提税）额，全部或部分抵兔其应纳的个人所得税。按照抵免税制的要求，股东可以在申报纳税时把收到的股利净额作为应纳税所得额，同时报出已纳预提税额和被准许的归集抵免额，然后从应纳税所得额中扣除己纳预提税额和归集抵免额，即为应纳个人所得税的税基。抵免数额根据抵免比例计算确定。具体的抵免比例各国不尽相同，一般来说，实行抵免税制的国家都要根据财政收入状况来确定抵免比例，这一比例还随时根据国家预算加以调整。目前，美国税法不采用归集抵免税制，但英国税法采用部分归集抵兔税制，而德国采用全额归集抵免税制。 (二)会计期间与纳税期间 英国所得税法与美国所得税法对纳税期间的规定几乎是相同的。在美国，法定的申报纳税日期是4月15日之前，个人所得税为单周或双周发薪日扣缴。申报分邮件申报和电子申报。电子申报的速度快于邮件申报，但费用也比邮件申报贵。企业纳税一般都采用电子申报。 1、合伙企业的纳税期间 保持有完整账簿记录的纳税人，可以被允许采用的会计年度是一个不以12月31日为期末，而是以3、6、9月末为止的12个月的期间，否则必须采用日历年度。通常企业都能以满足账簿记录的需要来选择自己的会计年度，这个年度的确定往往取决于营业年度。当然，也有一些企业采用纳税年度来作为其会计年度，因为他们不想由于税法的变动增加会计处理的复杂性。 纳税年度一般不超过日历的12个月，但如果有必要，纳税人也可选择52到53周的日历期间。在这种情况下，年终必须是这一周的相同一天（如每年10月下旬的第一个星期四）。选作某周的哪一天作为年终，应该取决于营业上的考虑。例如：一个零售企业周日不营业，他就可以纳税年度的一个周日作为年终，这样不致因期末盘点存货而中断营业。 当一个合伙人的纳税年度与合伙企业的纳税年度不同时，合伙人会获准递延收益，这是因为合伙人报告其在合伙企业中的收益就包含在企业纳税年度确认的收入与扣除项目之中。例如：某合伙公司的纳税年度终止日是1月31日，则在日历年度未合伙人就不用报告合伙公司头11个月的利润，而是待到下一年才报告。因此，合伙企业是对特殊纳税年度要求的主体。 通常合伙企业的纳税年度应该与多数权益合伙人的纳税年度相同。多数权益合伙人（Majority 1nterest Partners）是指那些在合伙企业资本和利润中拥有50％以上权益的人。如果多数所有者纳税年度都不同，则合伙公司就应选用一个与主要合伙人一致的纳税年度纳税。主要合伙人是指在合伙企业的资本和利润中拥有多于5％以上权益的合伙人。例如，RST公司是由R、S和T共同平均拥有权益的合伙企业，其纳税年度如下所示： 合伙人 纳税年度终止日 R 6月30日 5 6月30日 T 12月31日 该合伙公司就应以6月30日为纳税年度的期末。但如果S与T一样，都以12月31日为纳税年度终了日，则该合伙公司就得采用日历年度纳税。 如果主要合伙人不全都有同一纳税年度，并且多数合伙人也纳税年度不同，则合伙企业从节税的税收利益出发，就需采用一种递延收益最低的年度作为纳税年度。在递延收益最低法下，主要合伙人的不同纳税年度要经过测算，才能确定哪个形式的递延总额最低。这种算法，是先用主要合伙人的同一纳税年度的合计比例乘以测算年度递延的月份数，该乘积的合计加总便可得出扣除递延总额；在每一测算年度的递延总额求出之后，经过比较，不难找出作为合伙企业递延总额最低的纳税年度。 例如：DE公司是由D和E二人合伙兴办的企业，D的会计年度以3月31日为止，而E的会计年度终了日为8月31日。合伙公司用递延收益总额最低法测算合伙人的纳税年度如下： 以3月31日为会计年度终了日测算 合伙人 期末日 利润％ 递延月份 扣除数 D 3.31 50 0 0 E 8.31 50 5 2.5 递延总额 2.5 这样，以3月31日为年度终了日，E将会把公司收益因推迟五个月而递延一半，即1995年3月31日为会计年度截止的合伙公司收益中，E享有的（4、5、6、7、8月份）一半份额将一直延期到1995年8月31日才计算在内。但是，如果以8月31日为纳税年度的测算就会得到不同的结果。 以8月31日为会计年度终了日测算 合伙人 期末日 利润％ 递延月份 扣除数 D 3.31 50 7 3.5 E 8.31 50 0 0 递延总额 3.5 这样，以8月31日为年度终了日，D可以由于递延七个月而将公司的收益推迟一半，即1995年8月31日为会计年度截止期的合伙公司收益中，D享有的一半份额将一直到1996年3月31日才计算在内。 所以，经过比较，递延收益总额最低的年度是以3月31日告终的会计年度，纳税应以此为准。 2、独资企业的纳税期间 至于独资公司，则应采用日历年度。然而，合伙公司和个体公司在下列条件下也可以选择其他规定的年度：
