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营改增行业税负只减不增的理解营改增行业税负只减不增的理解一、营改增给谁减税了实行营改增的原因之一就是避免重复征税，为企业减轻税负自然应该是营改增所应达成的目的之一。
营改增前期试点已取得积极成效，改革红利持续释放。
国家税务总局数据显示，截至2016年11月底，全国试点纳税人共计580万户，累计减税5939亿元。
其中试点纳税人直接减税2845亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣，减税3094亿元。
这里面税负减轻的纳税人大致可分为两类：一是因税率或征收率调低进而税负绝对减轻的纳税人，另一是因为进项税抵扣进而税负相对减轻的纳税人。
税负绝对减轻的纳税人包括：①原来交营业税的小微企业，变成增值税小规模纳税人后，征收率成了3％，绝对降低了；②建筑行业、房地产行业实行简易征收的，征收率与原来的营业税率相同，但由价内改为价外，税负绝对减少了；③服务业出口企业，营改增后国家对服务出口实行零税率或免税，等于直接减少了占出口收入5%的税负。
税负相对减轻的纳税人包括：①设立有提供内部服务分子公司的集团型企业，以前内部服务收入交营业税，改增值税后进项可用于抵扣，集团内部真正做到了无须重复纳税；②有机会取得较多进项税票的企业，预计房地产行业是最大的赢家；③有购买办公建筑意愿的企业，因为不动产可纳入抵扣范围，企业税负会因之降低；④原增值税纳税人，因为有更多的机会可获得服务业的增值税进项票，它们的税负会有所降低。
二、“只减不增”的层级税负“只减不增”，体现在两个层级上，一是国家的整体税收只减不增；二是各行业的税收只减不增。
对于特定企业，能否一一做到税负只减不增，或者对于特定企业的单项业务也一一做到税负只减不增，这是有难度的。
每个企业能否在营改增的过程中分享属于自己的红利，一方面取决于企业对营改增政策的理解与运用，另一方面取决于企业后续业务管理水平的提升。
三、“只减不增”要看综合税负水平营改增对纳税人税负的影响并不仅仅限于流转税。
营改增后流转税征收发生了变化，对应的附加税也会随之发生变化。
有形动产租赁业“营改增”的税负分析————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：有形动产租赁业“营改增”的税负分析-营改增论文有形动产租赁业“营改增”的税负分析摘要：“营改增”政策经历了自2012年率先在上海进行试点、2013年8月扩展至全国，实施至今已有三年，涉及交通运输业、部分现代服务业和邮政电信业。
其中，归属于现代服务业的有形动产租赁行业实行17%高税率、允许差额征税和税收优惠政策十分显眼。
作为结构性减税手段“营改增”政策在有形动产租赁行业不符合经济法的基本原则，并未起到真正降低税负的效果，甚至增加部分纳税人的负担。
关键词：营改增；有形动产；动产租赁；税负；成本和效益中图分类号：F20 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2015）07-0123-02一、问题的提出1994年，我国进行了分税制改革。
2012年，新一轮税制改革开始——我国先后在上海、北京等地进行营改增行业试点，并在2013年扩大至全国，行业范围亦增加。
而现行营改增政策中，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号）所附《应税服务范围注释》中指出，“营改增”行业范围包括交通运输业、部分现代服务业（包括有形动产租赁业务）、电信邮政业等。
“营改增”前，主要适用3%、5%两档营业税率，并不区分一般纳税人和小规模纳税人。
“营改增”后，小规模纳税人和选择按简易方式的一般纳税人的税率为3%，不得抵扣进项税额，一般纳税人有6%、11%和17%三档增值税税率，相关进项税额可抵扣。
我国处于经济发展方式转变的关键时期，制度性的税收障碍却成为了其快速成长和发展的阻碍，现代服务业的转型发展是必然趋势。
运用增值税来消除服务业重复征税是一大关键举措。
营改增自2012年1月开始实施至今，已近三年。
营改增中，被归属于现代服务业的有形动产租赁行业的增值税税率为17%，而其他试点现代服务业的增值税税率却只有3%，使得该行业颇有神秘色彩，但原因何在？是否有降低有形动产租赁行业的税收负担？二、营改增前后有形动产租赁业务的税负分析（一）营业税条件下有形动产租赁业务的税负营改增前有形动产租赁的营业税计税依据为其租赁营业额，是指以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，根据承租年限以直线法折算出本期的营业额（营业税差额征税）。
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。
尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。
关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。
（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。
（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
营改增对企业成本的影响营改增是我国税制改革的一项重要举措，旨在将现行的营业税和增值税合并为一种税种，从而实现对商品和服务的完全征税，减少税收负担。
然而，对于企业来说，营改增对其成本的影响仍然是一个广受关注的问题。
本文将从多个方面探讨营改增对企业成本的影响。
一、税负变化营改增将营业税和增值税合并为一种税种，按照增值税的方式征收，可以使企业减少税负，特别是小微企业和服务业。
根据国家发布的政策，2016年营业税下调2.5万亿元，2017年下调3500亿元，2018年下调2400亿元，落实到企业身上，税负下降2%-3%。
这对于一些具有绝对优势的龙头企业而言，影响不是太大，但对于那些小微型企业来说，因为其规模较小，税负下降的效果更加明显，可减轻其财务压力，增加其发展动力。
二、应税项目调整在传统的营业税和增值税的税制下，应税项目存在很大的差异。
营业税税率较低，但应税项目较多；增值税税率较高，但应税项目较少。
而营改增将两种税种合并后，应税项目相对来说减少了1/3，而应税税率也相应上升到17%。
因此，企业需要针对税率上升和应税项目调整后的变化进行调整，以确保税收成本不会上升。
三、发票管理新税制的实施，对企业的发票管理提出了更高的要求。
由于税制改革后，费用的认定标准以及税率的不同会带来相应的发票管理难度。
在原来的营业税制下，企业需要交齐营业税才能开具而在增值税制下，开相应的增值税发票就可抵税。
而进入营改增后，需要设置多种税率，这就给发票管理带来了巨大的挑战。
一旦存在开错票，或者开设虚假发票的情况，企业将会面临到较大的税务罚单及其余的法律风险。
四、企业数据信息化在营改增的税制下，税务部门将对税务数据的申报、审核、执法进行更加严密化的监控和审查。
故，由此还应进一步推广企业信息化的管理模式。
数据化的管理可以确保企业的财务情况得到更好的监督和管理，，降低对企业损失的可能性。
此外，数据化的管理模式可以帮助企业提升运营效率，提高企业的市场竞争力，发挥企业的潜力。
供给侧改革下“营改增”对建筑业的影响及对策探析去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，是我国供给侧结构性改革的五大任务。
减税无疑是降低企业成本最直接有效的措施，这已成为推进供给侧结构性改革的共识。
“营改增”是我国财税体制改革的一项重要举措，是国家结构性减税政策的主要内容之一，它有利于完善增值税抵扣链条，顺利实现国家经济转型。
建筑业作为特殊行业是“营改增”的重头戏，本文从建筑企业视角出发，介绍了“营改增”的相关理论，分析“营改增”后建筑业面临的机遇和挑战，最后提出“营改增”下建筑业纳税筹划的新思路。
标签：“营改增”；建筑业；纳税筹划一、营业税、原增值税和“营改增”相关理论介绍2016年4月30号前，我国的主体流转税制是营业税与增值税并存的局面。
营业税的纳税人是在我国境内有偿提供服务、转让无形资产不动产的单位和个人，是价内税，包含在价格里面的，计税方法简单。
原增值税的纳税人是在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人，是价外税，实行多环节征收。
“营改增”政策是指在我国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位或个人，为增值税纳税人，依据其实现的增值额进行征税。
自2016年5月1号“营改增”后，营业税正式退出历史舞台。
二、“营改增”对建筑业的影响建筑业本身具有一定特殊性，既销售商品又提供劳务服务，实行“营改增”后，建筑业既面临机遇又遭遇挑战，主要表现在以下几个方面：（一）避免重复征税，降低税负建筑业是我国支柱性产业，就业吸纳能力强，然而由于之前不能抵扣增值税存在重复征税，加重了建筑企业的税收负担，不利于其产业结构优化升级，因此“营改增”势在必行。
“营改增”后可以凭施工中发生的劳务、购进的材料固定资产获得的增值税专用发票做进项税额的抵扣，降低税负，避免重复征税。
例如某企业以120万购入商品，按照5%税率，则支付的120万中包含营业税6万，之后以150万价格对外销售，按照营业额150交营业税，其中的120万在购进环节已经负担过营业税，即存在重复征税的问题。
“营改增”为小微企业健康发展保驾护航摘要：营业税改增值税实行一年来取得令人瞩目的成就，小微企业成为最大的受益者。
本文分析了小微企业“营改增”现状，并从减税原理和行业两方面入手寻找原因，分析“营改增”对小微企业的积极意义，在此基础上，面对如火如荼的税改，面对中央政府进一步扩大改革试点的浪潮，提出小微企业要抓住机遇，从加速转型升级等三个方面努力提升竞争力，让税改为小微企业健康发展保驾护航。
关键词：“营改增”；减轻税负；小微企业发展中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）02-0-02一、营业税改增值税现状2012年1月1日上海率先启动“营改增”试点，逐步扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市。
据统计，在12个省市的试点纳税人中，一般纳税人21.6万户，占21%；小规模纳税人81.2万户，占79%。
交通运输业16.1万户，现代服务业86.7万户。
12个试点省市共为企业直接减税超过400亿元。
小规模纳税人税负下降幅度平均达40%，小规模纳税人，也就是小微企业成为这次改革最大的受益者，“营改增”实实在在为小微企业的健康发展保驾护航。
二、原因1.从减税原理来看“营改增”解决了重复征税，减轻了企业税负。
“营改增”的减税原理，在于取消了重复征税。
我国是世界上少数存在营业税的国家，货物和劳务交易同时征收增值税与营业税，世界上有170多个国家和地区只征收增值税。
增值税的主要特点是以销项税减去进项税，让纳税人只为产品和服务的增值部分纳税；而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接征税，不能减除进项税额。
营业税改征增值税，既是重要的宏观调控手段，也是经济结构调整的重要手段。
广东”营改增”方案规定，年销售额500万以下个人和企业都被划分为小规模纳税人，相比原来3%至5%营业税税率，增值税率为3%，税负减轻显而易见。
深圳市“营改增”前三批试点企业共64181户，其中小规模纳税人53061户，占总体的82.7%。
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
税务筹划 基于税制改革创新的角度探讨“营改增”的意义 安徽轻工业技师学院 刘燕 摘要：作为新时期我国一项重要的税制改革．“营改增”受到了社会 各界的广泛关注。本文介绍了“营改增”的背景与基本内涵，阐述了“营 改增”税制改革的创新性．分析了其对我国经济发展的积极作用与影 响，探讨了“营改增”实施过程中相应的对策。 关键词：税制改革营改增影响对策
增值税与营业税是我国两大主体税种，１９９４年我国确立了“两税 并存”的格局。随着中国经济的快速发展，商品服务市场日趋成熟，商品 和服务之间的界限越来越模糊。而现行“两税并存”给实际的税收征管 工作带来了诸多不便，阻碍了我国新时期商品服务市场的发展和经济 结构的调整。在此背景下，２０１１年１Ｏ月２６日国务院常务会议决定开 展深化增值税制度改革．把增值税的征收范围扩大至所有的商品和服 务，将传统的营业税改为增值税（简称“营改增”），既进一步完善了我国 税收制度．支持现代服务业的发展，又促进了与国际税制管理的接轨。 新一轮中国“营改增”税制改革是一种根本性的长期性改革。是一种制 度变革与创新，因此，从税制创新角度来分析与探讨“营改增”的实施 非常有必要，具有现实指导意义。 一、“营改增”的基本认识 “营改增”其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税， 对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计 税。按照国家规划，“营改增”分为三个阶段：第一阶段从２０１２年１月１ 日起。在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试 点，以促进上海经济的创新驱动和转型发展，发挥其在全国范围内增值 税改革的引领与示范作用，至此，税收制度的改革拉开了序幕；第二阶 段从２０１３年８月１日起，“营改增”已经在部分行业、全国所有省份范 围内开始试行：第三阶段待时机成熟将在所有行业、全国范围推广“营 改增”的改革成果。 二、“营改增”税制改革的创新性分析 “营改增”是我国经济社会发展的客观需要．无论从形式和内容上 来看。此轮“营改增”税制改革无疑是完善我国税务制度的一次重要税 制创新。其创新主要体现在如下几点： （一）完善了我网的流转税税制 我国自９４年进行分税制改革，全部税种按照国税和地税两大基本 原则在中央和地方进行了划分．这实质上是在事权确定的基础上对中 央和地方财税分享机制的确立。在近２０年的运行中，分税制在发挥了 一系列积极的作用同时也累积和暴露出了许多问题，其中最重要的就 是重复征税问题。“营改增”在解决重复征税问题的同时．也实现了“两 税合一”，完善了我国的流转税制度。 （二）彻底消除重复征税，扩大就业 在原有“两税并存”条件下，营业税纳税人外购货物所形成的增值 税、增值税纳税人外购劳务形成的增值税都无法实现抵扣，重复征税带 来的税务负担抑制了市场交易规模，不利于社会分工。财政部税政司副 司长郑建新接受中国政府网专访时表示，“营改增”后对商品和服务都 采取统一的征税标准和计算方式，有利于消除重复征税。增强了社会服 务业的精细分工，有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展．带 动了就业。 ２５０财经界 ” 《 （三）破解了市场活动中混销、兼营给税收征管带来的难题 在具体的市场活动中，征税对象的经营活动除了单纯的货物经营 和服务经营以外，还存在着货物和劳务相互包含的情况．有时很难区分 一个课税对象是货物还是劳务．这就造成了税务征收的困难。“营改增” 实施后对全部课税对象都征收增值税．从而解决了混合销售、兼营给税 收征管带来的困扰，既方便了税收征管工作，又活跃了市场经营活动。 （四）扩大了增值税的征收范围 在传统税收制度下，增值税的主要征收对象是货物，就其行业划分 来说，集中于除了建筑业以外的第二产业以及第三产业中的商品批发、 销售、加工以及修理和修配，而营业税的征收对象则是劳务，行业范围 则覆盖了大部分的第三产业部门，主要包括交通运输业、建筑业、金融 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务等。“营改增”以 后．对货物和劳务统一征收增值税，原有征收营业税的第三产业也纳入 了增值税的征收范围．这就直接扩大了增值税的征收范围。 三、“营改增”对我国经济的影响 “营改增”实施一年多以来，对我国经济产生的“经济效应”开始凸 显。这些积极作用主要表现在： （一）降低税负总体效果明显，经济转型和服务业的发展加快 根据宏观经济形势分析，截止到２０１３年２月份，“营改增”总计实 现试点企业减负超过５５０亿元．超过９５％的试点企业实现了减负或税 负无变化，而所有小规模纳税人均实现了减税，平均减负程度达到了 ４０％。相当部分地方政府已经认识到税收对投资者投资意向的影响，对 “营改增”税制改革的认识正从被动接受转向主动参与；以上海市为例， 在“营改增”试点推动下。２０１２年上海市现代服务业的发展速度明显加 快。全市第三产业的增加值在ＧＤＰ中的比重首次突破６Ｏ％的大关，较 之２０１１年提高２个百分点，增幅明显加大，这种服务业快速发展的趋 势表明了我国经济转型步伐正不断加快。 （二）“虹吸效应”与“边际效应” 随着我国经济进一步改革开放，受“营改增”试点的吸引，国外大型 跨国公司纷纷移师上海。对所在城市的发展产生十分重要的积极影响。 在财政部副部长白景明看来，这一“虹吸效应”是由于从长远时间来看． 随着以“营改增”为代表的税制改革的深人发展．重复征税现象会逐步 消除，发展红利将会得到进一步释放，产业结构的调整和优化也必然加 快，这一税制改革政策得到了众多跨国企业的认可。“营改增”的重大影 响还在于对促进对投资的拉动作用，越来越多的地方政府意识到这一 税制改革创新的“边际效应”，开始摒弃以前单纯关注财税收人数量增 减的传统观念，转向从大系统的动态变化视角去考察“营改增”带来的 长远效果；回顾一下“营改增”税制改革从提出到试点，再到试点扩展， 最后到全国范围内大规模推行，不难看出这一税制改革所产生的“边际 效应”带来的明显变化。 四、“营改增”的对策与建议 任何一项新政策的出台不可能完全满足所有人的需要．在为多数 人带来利好的同时，必然也会给少部分人的利益造成损害。作为一项总 体上较为成功的税制改革制度，“营改增”也同样具有这种特点．因此． 面对机遇与挑战，在“营改增”实施过程中要“未雨绸缪”．制定合理、有 效的对策，防患于未然。 税务筹划 （一）调整中央和地方的税收分享机制 在目前试点的推行过程中．“营改增”所得税收完全返还给了地方 政府，没有按照７５％和２５％的惯例由中央和地方分享。但是在地方政府 的税收收入中，营业税所占比例超过三分之一，而且“营改增”带有明显 的减税性质，所以这一改革创新并不能有效改变地方政府的财政紧张 窘境。因此，笔者认为，应该以“营改增”为契机，参考国外经验，合理调 整中央与地方的增值税共享机制，在保证中央财力的前提下，适当提高 地方政府增值税的分享比例，增加地方政府税收．从而增强地方政府积 极推进“营改增”税制改革的动力。 （二）完善我国资金转移支付制度 “营改增”的深入实施必然要求我国转移支付制度完善步伐的加 快，但是，目前许多地方政府没有财力承担相应的事权，在分税制中。这 一缺陷通过中央政府的转移支付来弥补．但是我国大量的专项转移支 付不仅限制了地方政府的自主性，同时中央专项转移支付还附带要求 地方提供配套资金支持．这从一个侧面进一步加剧了地方政府的财政 紧张，因此，中央政府要有意识地增加转移支付中一般性支付的比例， 减少专项转移支付，并且通过法律法规监督和规范转移支付。避免财政 资金的浪费。 （三）进一步完善税制．稳步推进“营改增” 实施“营改增”税制改革后，要进一步完善新增值税税制。政府可以 通过增值税税率档次的精简、进项抵扣项目的调整．避免新税制带来新 （上接第２４６页） 元，其他条件不变。 处理方式１：将２００ｏ０元全部作为存货损失．并将其对应的进项税 全部转出，同时变价收入２０００元按规定缴纳增值税。 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益２３４００：贷：库存商品 ２００００，应交税费一应交增值税（进项税转出）３４００；取得变价收入时，借： 银行存款２０００，贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益１７０９．４．应 交税费一应交增值税（销项税）２９０．６；批准转销时，借：其他应收款５０００， 管理费用１６６９０．６；贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益２１６９０．６。 处理方式２：变价销售部分不作为存货损失．将扣除变价收入后的 金额作为存货损失，并转出对应的进项税：变价收入２０００元按规定缴 纳增值税。那么应转出的进项税为『２００００—２０００＋（１＋１７％）１ｘ１７％＝ ３１０９．４元。 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益２１４００：贷：库存商品 １８２９０．６，应交税费一应交增值税（进项税转出）３１０９．４；取得变价收入时， 借：银行存款２０００，贷：其他业务收入１７０９．４，应交税费一应交增值税 （销项税）２９０．６；批准转销时，借：其他应收款５０００，管理费用１６４００； 的行业税负不公、以及企业寻租行为的发生。由于当前我国地区间、行 业间经济和社会发展水平的差异性，“营改增”在全国范围试行的推行 要注重稳步前进，做到“点和面”的有机结合，充分总结试点取得的经验 和及时反思教训，为全面实施“营改增”提供全方位指导．以保证“营改 增”在全国试行的稳步推进。 五、结束语 “营改增”是我国税务制度改革的一个重要里程碑．其合理性和可 行性已经是毋庸置疑。在此轮税制改革创新中，“营改增”税改制度的自 我完善和地方与中央税收分享机制的重建成为我国“营改增”税制改革 的关键之处。毋容讳言，在“营改增”税制改革实施过程中，短时期来讲 对地方政府的财税收入冲击较大，但是从长远来说，这一改革会对产业 结构的调整和产业链的完善起到巨大的推动作用．进而推动地方财税 收入的增长。 参考文献： 【ｌ】李琪．国营业税改增值税问题浅析叨．财经界．学术版，２０１２年１２期 ［２】徐莹等．营业税改增值税的内容及其影响分析［Ｊ】．经济师，２０１３年 第８期 ［３］刘东辉．试论营业税改征增值税对不同行业的影响Ⅲ．经济师， ２０１２年Ｏ５期 ［４］章雁．“营改增”的创新、效应及其实施对策叨．新会计２ｏ１２年Ｏ６期
营改增对企业税务筹划工作的影响及对策作者：潘骁哲来源：《管理学家》2018年第07期[摘要] 企业中的营改增对企业中的税务筹划工作有着重要的影响。
因为不同的行业发展有着不同的特点，所以在改革开放之后，税负也发生了巨大的改变。
企业要想在当今竞争市场中站稳脚步，就需要加强企业自身的经营管理，使用更加科学的税务筹划方法，有效降低企业面临的风险。
本文就对营改增对企业税务的影响以及工作过程中存在的问题进行分析，然后提出合理的解决措施。
[关键词] 营改增企业税务筹划工作中图分类号：F275 文献标志码：A一、营改增对企业税务筹划工作的意义营改增全称为营业税改增值税，随着营改增政策的全面推广，我国市场环境和企业的经营都发生了很大的变化。
企业依据营改增的政策，对税务开展筹划工作具有重要的意义。
首先适应营改增政策，可以有效减少政府对相关企业重复征税的现象，在一定程度上减少了企业的税务负担。
其次，营改增政策完善了我国当前税制，能够给企业经营提供一个更为科学合理的纳税环境。
最后，实行营改增政策，能更好地加强投资、出口以及消费之间的联系，提高我国企业在国际市场中的竞争力。
二、营改增对企业税务筹划工作的简述（一）对营改增体制进行改革需要转变企业的税务筹划策略在当前营改增的背景下，我国的企业首先要调整企业内部的财务管理以及税务筹划工作的相应策略。
第一：基于时代发展的需求，企业会计核算的内容发生了巨大的改变，现阶段主要是针对一些出口退税、进口项目税等的税务类型以及其他一些科目的明细，企业也要结合实际情况制定具体详细的核算方式和管理措施。
第二：企业要改进发票的管理工作。
企业中增值税的发票种类比较多，主要包括：卷式机打发票、增值税普通发票以及专用发票等，所以企业要做好作废、转交，认证管理方面的工作。
对不同的发票制定不同的限定日期，在限定日期內对发票进行认证，然后抵消应该缴纳的税款。
第三，企业的纳税申报工作也发生了变化。
增值税申报表比较复杂，而且主表和附表之间也存在着复杂的关系，这在一定程度上增加了税款申报的难度，给企业申报税款增加了难度。
