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乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读【标 签】营改增【业务主题】增值税【来 源】 一、为什么营业税要改征增值税 核心提示：利于消除重复征税完善税制，利于促进社会专业化分工和协作，利于深化财税体制改革。
在现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
增值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业，第三产业大部分行业课征营业税。
改革就是解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会分工协作，使税制更加符合市场经济发展要求。
其一，从税制完善的角度看，增值税和营业税并行，影响了增值税的抵扣链条的完整性，不利于增值税作用的发挥。
1994年的财税体制改革，初步构建了适应社会主义市场经济体制的财税制度框架，并形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的新的流转税制度。
这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。
但由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。
营改增后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣链条，从而使整个税制更趋完善。
其二，从产业发展和经济结构调整的角度看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
营改增，从经济社会发展角度看，利于促进经济结构调整和发展方式的转变，利于促进服务业特别是现代服务业的发展，利于促进制造业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调整和优化。
从产业层面看，强调和体现税收中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。
其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管困境。
随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管面临新难题。
营改增+两票制对医药企业的影响作者：亢俊峰来源：《中国乡镇企业会计》2018年第04期摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。
“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。
关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。
实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。
一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。
医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。
医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。
如图：（一）高技术。
高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。
生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。
（二）高投人。
医药行业为改造GMP（药品生产质量保证体系），应注人大量生产资本。
总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。
（三）高风险。
总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。
就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、115000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。
我国“营改增”的历史演进及其发展展望“营改增”是指营业税改为增值税。
自2008年开始，我国开始试点将部分行业营业税改为增值税，到2016年4月1日起，全面推开“营改增”改革。
这一改革的历史演进以及发展展望，都体现了我国改革开放以来经济发展的历程，也为未来的改革方向指明了方向。
一、历史演进1.试点阶段2008年5月1日，我国启动营改增试点工作，涉及三项行业，分别是建筑业、运输业和部分现代服务业。
试点的初衷是优化税制结构，降低企业负担，提高市场活力和竞争力。
2.逐步推广阶段2009年5月1日，营改增试点扩展到六个省市，新增了机械、电子、信息技术和文化传媒行业。
2012年8月1日，试点又扩展到全国的124个城市。
此时，“营改增”逐渐成熟，并取得了初步成效，形成了进一步推广的基础。
2016年4月1日起，全面推广“营改增”改革，原来的营业税废止。
此次改革涉及所有行业和企业，但为了避免影响到营业税的税源，对一些敏感行业和特定产品品种，制定的过渡期更长。
二、发展展望1.进一步优化税制“营改增”改革是优化税制的重要一步，但税制优化是长期的过程。
未来，我国可以继续优化增值税的税率和税制结构，降低企业的税负和社会总体税负，提高经济的活力和竞争力。
2.推动“营改增”与其他改革密切衔接税制改革是经济改革的重要组成部分。
未来，要将“营改增”与地方税制、个人所得税制、房地产税制等其他税制改革密切衔接，构建更加完善的税制体系。
3.加强税制管理和监管随着税制改革的深入，税收的规模和重要性也日益突出。
为了避免不合规避税行为，必须加强税制的监管和管理。
同时，也要保护企业和个人的合法权益，避免税务机关的滥用权力。
4.强化税收制度的公平性和可持续性在税制改革的过程中，必须注重税收制度的公平性和可持续性。
未来，我国可以探索增值税与其他税种的组合应用，尝试建立全面纳税制度，切实保障纳税人的权益，推动中国经济的可持续发展。
总之，“营改增”改革应该成为税制改革进一步深化的契机，也应该成为我国经济发展的重要一步。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。
这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。
对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。
本文将对此进行详细解析。
在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。
增值税的征税范围包括所有的商品和服务。
在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。
营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。
但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。
在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。
营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。
纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。
同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。
营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。
购方需凭增值税发票进行进项抵扣。
如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。
为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。
纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。
税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。
作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。
税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。
自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。
水能经济浅析“营改增”对水运工程施工企业的影响宁红辉 朱振翔 邵建红【摘要】营业税改征增值税是国家的一项重大税制改革，对建筑业产生了重大影响。
水运工程行业作为建筑业的分支领域，实行“营改增”事关建筑企业的生存发展，将对企业投标报价、合同行为主体、材料供应、项目实施组织方式等各个方面带来巨大挑战，同时也带来了全新的发展机遇。
本文分析“营改增”对水运施工企业的影响，并对企业在造价管理等方面存在的问题和管理建议提出应对措施。
【关键词】增值税水运施工企业应对措施中交上航局航道建设有限公司 浙江宁波 315200一、营改增政策的历史沿革增值税是指在商品流转环节中所产生的增值额当做计税依据而征收的一种流转税。
增值税的计税原理是对商品生产、流通、劳务服务等中间环节的新增价值或商品的附加值而征收的一种流转税。
1954年，增值税诞生于法国，很快被全世界接受。
60多年来，目前世界有170多个国家和地区开征了增值税，成为最主要的流转税税种。
增值税于1979年引入我国，仅在上海、柳州等城市机器机械等5类试运行；1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
我国的工商税制于1993年底开展了较为全面的改革，发布的《增值税暂行条例》确立了自1994年1月1日起，增值税的征税范围为销售货物，加工、修理修配劳务以及进口货物，由于不允许纳税人扣除固定资产的进项税额，因此可以称为“生产型增值税”。
我国于2004年逐步试行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。
《中华人民共和国增值税暂行条例》，在2008年11月5日的国务院第34次常务会议修订中通过了，自2009年1月1日起，全国将进行施增值税的转型改革。
我们现在用的增值税制度就是在这个基础上发展而来。
2012年1月1日起，率先在上海实行交通运输业及部分现代服务业的营业税改征增值税试点改革。
2013年8月1日起，经国务院批准在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
【篇一】摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。
为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。
我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。
但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。
关键词:营改增；税务管理；影响近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。
税收体制改革势在必行。
不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。
税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。
若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。
现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。
正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。
税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。
一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。
这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。
对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。
新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。
2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。
具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。
建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析李增玲摘要：营业税作为国家层面上向全体公民征收的一种税种，其历史可以追溯至周朝。
这也体现了营业税这一制度对国家的重要程度。
自我国改革开放以来，营业税改革作为经济改革的重点工作，一直在实验试点的过程中，直到近几年，我国才正式开始执行营业税改增值税的改革制度。
建筑行业作为当下社会实体经济体系重要的组成部分，“营改增”制度的推行对其造成的影响可见一般。
本文中，笔者将对营改增的主要制度进行简单阐述，并就其对工程造价的影响论述一二，以期为同行的工作人员提供相关借鉴。
关键词：营业税；增值税；工程造价；前言自我国改革开放以来，随着经济的快速发展，企业缴税制度也面对着改革的境地。
自2011年起，经由国务院的批准，相关部门开始了营业税改增值税的试点活动，并在2015年下半年后，我国彻底告别了营业税这一税种。
自税种改革以来，各个行业的缴税压力显著降低，企业的发展得到进一步发展。
但在缴税制度改革的过程中，需要工程行业中的工程造价人员不断地加强自身的业务技能，以适应企业缴税制度的变换。
下文中，笔者将对企业面对营改增制度的产生阐述一二，希望能为相关的工作人员提供思考借鉴。
1.当前建筑企业中“营改增”起到的作用1.1企业成本的核算方式发生改变在“营改增”前期，企业的成本通常是按照价税的计算方式得出，价税成本它主要是由经营成本与进项税额两方面组成。
营改增”税制实施后，企业成本核算方式有了新的变化，改革后企业主要的计算方式是整个企业进项税额与销项税额相抵，抵扣金额由供应商所开具的发票能力有关。
“营改增”正确实施以后，企业成本的核算方法也有了根本的改变，比如工程企业的建筑材料费用、人员工资以及机械费用等等。
1.2对企业收入的核算产生一定的影响按照我国的实际情况来说，营业税它属于价内税，而增值税属于价外税。
所谓的价内税它指的是含税的价格，在对其计算的过程中是与税合并在一起的。
增值税在计算时与将价税实现分离，必须要明确当时会计周期内的销项税额，然后扣除掉可以抵扣的部分，通过大量的会计核算才能计算得出营业税。
1“营改增”的减税效应和分工效应1.1“营改增”概述“营改增”的全称是营业税改增值税，即将以往缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。
“营改增”的全面推行主要经历了三个阶段：①2011年，营改增试点方案下发，2012年年初，上海市成为第一个开展营改增的试点城市，主要试点行业为交通运输业和部分现代服务业[1]，2012年8月开始，营改增试点扩大至8个省市；②2013年8月起，营改增试行范围逐步扩大至全国，广播影视服务业也纳入了试点范围，2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业也被纳入了营改增的试点；③2016年5月起，全国全面推行营改增试点，营业税将退出历史舞台，而增值税制度将随着营改增的大力推行而渐趋规范化。
1.2减税效应与分工效应理论上讲，营改增后对服务行业所征收的营业税可作为进项税额进行抵扣，从而达到降低企业税负、增强企业活力、增加社会就业的目的[2]。
然而，目前学术界尚未就营改增的减税效应达成一致结论，大部分学者认为营改增的减税效应非常显著，但也有部分学者认为营改增减税效应并不明显或者反而增加了税负，还有些学者认为营改增的政策效应会因不同地区、不同行业而存在显著性差异。
在分工效应上，营改增政策初现时就曾被社会各界寄予了能够起到专业化分工作用的厚望，但目前能够验证这一作用的文献却少而又少。
在此背景下，本文将从产业互联的视角来考量营改增的减税效应与分工效应，为我国税收制度的进一步完善与企业的发展提供理论参考。
2产业互联、税负与分工的度量2.1产业互联的设计与度量评价企业的税负是否通过营改增得到降低的关键在于其通过上游企业所获得的进项抵扣能力，因此，我们首先需要就企业中间投入与其对应行业的增值税税率的加权水平进行准确测算，即本文所提及的企业的产业互联程度。
理论上来讲，企业的加权进项税越高意味着其产业互联程度越高。
具体应用公式可表达为：某企业的加权增值税等于该行业的所有中间投入系数与其对应行业增值税率的乘积之和[3]。
“营改增”税收政策的效应分析和影响 2013年8月1日，“营改增”作为我国税制改革重要举措在全国启动。我市国税部门按照总局要求，及时部署、加强宣传培训、采集相关信息，各项工作有序推进，“营改增”政策在我市顺利实施，并取得一定成效，对中小企业和现代服务业的发展起到了积极的推动作用。 一、“营改增”纳税人行业分布情况 截至2015年4月末，我市共有1,563户纳税人纳入“营改增”范围，其中：一般纳税人104户，占全部“营改增”户数的7%；小规模纳税人1,459户，占全部“营改增”户数的93%。涉及交通运输业354户、邮政业33户、电信业26户、部分现代服务业1150户。 二、“营改增”纳税人增值税收入情况 试点以来，我市累计实现“营改增”税收收入12,582万元，其中：2013年实现“营改增”税收收入2,073万元，2014年实现“营改增”税收收入7，261万元， 2015年1-4月份，试点行业“营改增”税收收入3,248万元，其中：交通运输业987万元、邮政业15万元、现代服务业1,269万元、电信业977万元。 三、“营改增”税收政策带来的影响 “营改增””是我国结构性减税的重要举措，为服务业企业发展提供了空间，加大了对第三产业的扶持力度。经过近两年运行，“营改增”的影响逐渐显现。 （一） “营改增”制度，使企业税负明显降低 “营改增”实施以来，在原增值税税率基础上增设了两档税率，分别为11%、6%，相比营业税税率5%、3%有所提高。但营业税是以纳税人营业额为计税依据直接计算征收，不实行抵扣税款政策；而增值税实行的是价外税，实行环环抵扣，对纳税人购入的固定资产、办公用品、运输费用等可以作为进项税额抵扣，企业实际负担的应纳税额相比征收营业税会明显降低。2013年8月份实行“营改增”以来，我市共有104户纳入“营改增”范围的企业认定为一般纳税人，2013年8月1日至2015年4月30日，共实现销售收入679,773万元，实现增值税12,582万元，综合税负1.85%，与原营业税税率５%或３%相比，税负明显下降，具体税负下降情况如下表：
“营改增”一般纳税人分行业税负统计表（万元） 行业明细 户数 应税收入 应纳增值税 增值税负 营业税率 税负变化 部分现代服务业 37 27254 469 1.72% 5.00% -3.28% 交通运输业 30 237590 2670 1.12% 3.00% -1.88% 邮政速递业 11 4323 87 2.01% 3.00% -0.99% 电信业 26 122360 2453 2.00% 3.00% -1.00% 合计 104 391527 5679 1.45% “营改增”的目的是消除重复征税，减轻纳税人税负，但也存在小部分企业税负不减反增的现象。主要集中在交通运输业一般纳税人，由于这些企业“营改增”前已经购买的运输车辆，不能在“营改增”运行以后抵扣；并且油料、办公用品以及维修劳务占总成本的比例不高。而税率由3%上调为11%后，部分企业购买货物和劳务取得的进项税，不能抵消因税率提高而增加的税收。同时，占据货运物流企业成本很大部分的通行费、路桥费、保险费等费用，目前还不能抵扣，也是增加税负的主要原因。另据统计，个别现代服务业企业如：白城市建筑设计院，因其主要投入为设计人员的智力，购入的可抵扣进项税额较少，实行“营改增”后税负明显增加，最高达15.4%。 （二）“营改增”制度，推动企业经营模式向专业化转变 “营改增”的实施，使现代服务业进入了增值税的抵扣链条，促使部分企业经营模式进行调整和专业分工的优化。比较有规模的制造企业或者把公司内部的广告设计、产品研发等部门分立出去，单独成立公司，即完成本企业的设计、研发任务，同时还可以为其他企业提供服务，相比未分立之前，扩大了服务业务量，同时又可以让本企业增加抵扣税款。这样既可以达到甚至超过原有企业的设计、研发项目的标准，也可以为分立的企业提供商机,提高了设计、研发单位的积极性，有利于现代服务业向专业化发展，产业结构进一步优化。现代服务业纳入增值税的抵扣链条，带动了制造业的发展，使企业更加专注于产品质量，在提高产品效益上下功夫，各个企业在转型升级上得到了有效的加强。 （三）“营改增”制度，促使财政收入增加 “营改增”政策实施后，企业的增值税税负有所下降，使企业节省了资金，企业可以将节省的资金做为投资，用于更新设备、提高技术等方面，即让企业资金活化，又节省因贷款、融资等产生的相关费用，使一些中小型企业有能力扩大生产规模，创造新产品，提高产品附加值。企业的产值增加了，相应带来的是当地税收的增长。所以，从“营改增”制度的长远效应看，税收增长是必然趋势。例如：电信业纳入“营改增”后，吉林移动白城分公司适时完成移动4G网络的升级改造，由吉林省移动公司在全省范围投资近12亿元，统一采购移动通讯设备，产生大量进项税额，仅白城分公司购入设备取得进项税额就达189万元。该企业在当地按预征率已经缴纳713万元税款，相比缴纳营业税额略有降低。但从长远效益看，随着4G网络开通，移动数据、广播、视频等业务量随之增加，势必为企业带来更高的经济效益，由于收入额的增加税收也会随之增长。 同时“营改增”后，企业所得税理论上会比“营改增”前有所增加，例如：“营改增”后企业购进固定资产可以抵扣进项税额，其固定资产原值相应缩小，计提折旧相应减少，即以同样价格购进固定资产，“营改增”后的折旧费要比“营改增”前缩小，导致计税所得额增加，所得税会有所增加。同时，由于增值税税负的减少，以增值税为计征依据的附税随之减少，造成企业所得税税前扣除减少，也导致计税所得额增加，地方财政收入将有所增加。但由于试点时间较短，国税管辖所得税户较少，目前其增加所得税收入尚无法统计。 （四）“营改增”效应，带动社会就业岗位增多 “营改增”后消除了重复征税，为现代服务业的发展提供了机遇，服务业作为吸纳就业人员的 “大户”，为社会创造了新的就业机会，作为智力密集型的现代服务业，也能提供当前社会较为稀缺的 “白领”岗位，有助于缓解当前就业的结构性矛盾，创造出更多高中低就业新岗位。例如：大安市先达食品有限公司，每年大量出口速冻粘玉米，由于农产品生产受季节性限制，出口订单签订以后就要向社会招用大量临时用工，受订单交货期限的限制，短时间很难招用大量务工人员，而且临时用工人员上岗时间难以保证，企业在管理临时用工上是个棘手的问题。“营改增”后该企业为了节省管理成本、提高效率，将此项工作做为劳务服务需求，外包给劳务服务公司，与劳务服务公司签订劳务合同。劳务服务公司因为用工比较固定，并且内部管理制度健全，可以达到该企业提出的标准，保证企业按时完成出口任务。这种模式既节省了制造企业的人工成本和管理成本，又为服务企业增加了业务量，同时也增加了就业岗位。 五、“营改增”工作存在的问题及解决建议 “营改增”实施已近两年，在实际工作中存在一些问题需要进一步认清并设法解决。 （一）、部分试点企业税负过高成为制约改革的瓶颈。 目前“营改增”仍不彻底，许多行业尚未纳入试点，不可避免地存在着增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分的局限。比如一些高科技或技术型服务企业，提供的服务为专业智力型，并且用于提供服务的成本投入不多，而取得的收入却很高，成本投入中占比重较大的工资薪酬不能抵扣进项税，导致营改增后较改革之前缴税大大增加，造成一些企业税负过高，以至于制约了企业的经营和发展。
（二）、税率设计不统一给企业提供了避税空间 “营改增”制度中，将物流企业根据业务特点分别设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目，交通运输服务按照11%的税率，物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。物流企业基本的运作模式是整合各类物流资源，实行供应链管理，开展一票到底、一站式服务。在实际经营中，各项物流业务上下关联，很难准确区分运输服务与物流辅助服务项目。“营改增”后的物流业服务，被分割成两种应税服务项目适用两档税率，这不仅给税务机关管理工作增加了难度；同时也给了物流企业将高税率服务收入，计入低税率收入的机会，人为调节计税收入依据以达到避税的目的。 （三）、试点企业经营模式落后增加执法风险。 “营改增”政策实施后，个别行业的特殊管理模式，造成与新制度不相适应，给税务机关执行政策带来风险。例如：白城市公路客运公司的经营管理，还是按照运管部门要求的营改增之前的模式，个体挂靠车辆的车籍信息不属于客运公司，客运公司对挂靠车辆收取票款一定比例管理费，剩余票款以现金形式反还给车主并以白条入帐。此种模式下客运公司收取管理费更应该属于营业税范畴，实际增值税纳税人应为挂靠车辆的车主。而挂靠车辆还按照制度改革前模式并未办理税务登记等手续，税务机关很难对其征收管理。如将客运企业做为纳税主体，客运公司票款收入应全额计算收入。而挂靠车辆由于车籍信息和所有权均不属于客运企业，其取得的进项税发票因为受票方名称不同不允许抵扣，客运企业税负将大幅提高；如将挂靠车辆做为纳税主体，按实际收入计算纳税，各车辆发车时间不同、运行线路不同等因素，会导致各车辆间纳税高低不同。由于客运企业属于社会公共事业的特殊性，税负的增加很可能会对社会造成不良效应，税务机关在执行政策时即要落实政策还要减少不良影响，给税收管理工作带来了执法风险。
