“营改增”制度对经济的效应和影响

乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读【标 签】营改增【业务主题】增值税【来 源】　一、为什么营业税要改征增值税 核心提示：利于消除重复征税完善税制，利于促进社会专业化分工和协作，利于深化财税体制改革。

在现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。

增值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业，第三产业大部分行业课征营业税。

改革就是解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会分工协作，使税制更加符合市场经济发展要求。

其一，从税制完善的角度看，增值税和营业税并行，影响了增值税的抵扣链条的完整性，不利于增值税作用的发挥。

1994年的财税体制改革，初步构建了适应社会主义市场经济体制的财税制度框架，并形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的新的流转税制度。

这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。

但由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。

营改增后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣链条，从而使整个税制更趋完善。

其二，从产业发展和经济结构调整的角度看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。

营改增，从经济社会发展角度看，利于促进经济结构调整和发展方式的转变，利于促进服务业特别是现代服务业的发展，利于促进制造业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调整和优化。

从产业层面看，强调和体现税收中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。

其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管困境。

随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管面临新难题。

营改增+两票制对医药企业的影响作者：亢俊峰来源：《中国乡镇企业会计》2018年第04期摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。

“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。

关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。

实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。

一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。

医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。

医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。

如图：（一）高技术。

高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。

生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。

（二）高投人。

医药行业为改造GMP（药品生产质量保证体系），应注人大量生产资本。

总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。

（三）高风险。

总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。

就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、115000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。

我国“营改增”的历史演进及其发展展望“营改增”是指营业税改为增值税。

自2008年开始，我国开始试点将部分行业营业税改为增值税，到2016年4月1日起，全面推开“营改增”改革。

这一改革的历史演进以及发展展望，都体现了我国改革开放以来经济发展的历程，也为未来的改革方向指明了方向。

一、历史演进1.试点阶段2008年5月1日，我国启动营改增试点工作，涉及三项行业，分别是建筑业、运输业和部分现代服务业。

试点的初衷是优化税制结构，降低企业负担，提高市场活力和竞争力。

2.逐步推广阶段2009年5月1日，营改增试点扩展到六个省市，新增了机械、电子、信息技术和文化传媒行业。

2012年8月1日，试点又扩展到全国的124个城市。

此时，“营改增”逐渐成熟，并取得了初步成效，形成了进一步推广的基础。

2016年4月1日起，全面推广“营改增”改革，原来的营业税废止。

此次改革涉及所有行业和企业，但为了避免影响到营业税的税源，对一些敏感行业和特定产品品种，制定的过渡期更长。

二、发展展望1.进一步优化税制“营改增”改革是优化税制的重要一步，但税制优化是长期的过程。

未来，我国可以继续优化增值税的税率和税制结构，降低企业的税负和社会总体税负，提高经济的活力和竞争力。

2.推动“营改增”与其他改革密切衔接税制改革是经济改革的重要组成部分。

未来，要将“营改增”与地方税制、个人所得税制、房地产税制等其他税制改革密切衔接，构建更加完善的税制体系。

3.加强税制管理和监管随着税制改革的深入，税收的规模和重要性也日益突出。

为了避免不合规避税行为，必须加强税制的监管和管理。

同时，也要保护企业和个人的合法权益，避免税务机关的滥用权力。

4.强化税收制度的公平性和可持续性在税制改革的过程中，必须注重税收制度的公平性和可持续性。

未来，我国可以探索增值税与其他税种的组合应用，尝试建立全面纳税制度，切实保障纳税人的权益，推动中国经济的可持续发展。

总之，“营改增”改革应该成为税制改革进一步深化的契机，也应该成为我国经济发展的重要一步。

营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。

这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。

对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。

本文将对此进行详细解析。

在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。

增值税的征税范围包括所有的商品和服务。

在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。

营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。

但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。

在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。

营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。

纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。

同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。

营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。

购方需凭增值税发票进行进项抵扣。

如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。

为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。

纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。

税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。

营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。

作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。

税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。

自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。

水能经济浅析“营改增”对水运工程施工企业的影响宁红辉 朱振翔 邵建红【摘要】营业税改征增值税是国家的一项重大税制改革，对建筑业产生了重大影响。

水运工程行业作为建筑业的分支领域，实行“营改增”事关建筑企业的生存发展，将对企业投标报价、合同行为主体、材料供应、项目实施组织方式等各个方面带来巨大挑战，同时也带来了全新的发展机遇。

本文分析“营改增”对水运施工企业的影响，并对企业在造价管理等方面存在的问题和管理建议提出应对措施。

【关键词】增值税水运施工企业应对措施中交上航局航道建设有限公司 浙江宁波 315200一、营改增政策的历史沿革增值税是指在商品流转环节中所产生的增值额当做计税依据而征收的一种流转税。

增值税的计税原理是对商品生产、流通、劳务服务等中间环节的新增价值或商品的附加值而征收的一种流转税。

1954年，增值税诞生于法国，很快被全世界接受。

60多年来，目前世界有170多个国家和地区开征了增值税，成为最主要的流转税税种。

增值税于1979年引入我国，仅在上海、柳州等城市机器机械等5类试运行；1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。

我国的工商税制于1993年底开展了较为全面的改革，发布的《增值税暂行条例》确立了自1994年1月1日起，增值税的征税范围为销售货物，加工、修理修配劳务以及进口货物，由于不允许纳税人扣除固定资产的进项税额，因此可以称为“生产型增值税”。

我国于2004年逐步试行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。

《中华人民共和国增值税暂行条例》，在2008年11月5日的国务院第34次常务会议修订中通过了，自2009年1月1日起，全国将进行施增值税的转型改革。

我们现在用的增值税制度就是在这个基础上发展而来。

2012年1月1日起，率先在上海实行交通运输业及部分现代服务业的营业税改征增值税试点改革。

2013年8月1日起，经国务院批准在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

【篇一】摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。

为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。

我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。

但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。

关键词:营改增；税务管理；影响近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。

税收体制改革势在必行。

不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。

税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。

若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。

现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。

正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。

税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。

一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。

这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。

对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。

新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。

2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。

具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。

建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析李增玲摘要：营业税作为国家层面上向全体公民征收的一种税种，其历史可以追溯至周朝。

这也体现了营业税这一制度对国家的重要程度。

自我国改革开放以来，营业税改革作为经济改革的重点工作，一直在实验试点的过程中，直到近几年，我国才正式开始执行营业税改增值税的改革制度。

建筑行业作为当下社会实体经济体系重要的组成部分，“营改增”制度的推行对其造成的影响可见一般。

本文中，笔者将对营改增的主要制度进行简单阐述，并就其对工程造价的影响论述一二，以期为同行的工作人员提供相关借鉴。

关键词：营业税；增值税；工程造价；前言自我国改革开放以来，随着经济的快速发展，企业缴税制度也面对着改革的境地。

自2011年起，经由国务院的批准，相关部门开始了营业税改增值税的试点活动，并在2015年下半年后，我国彻底告别了营业税这一税种。

自税种改革以来，各个行业的缴税压力显著降低，企业的发展得到进一步发展。

但在缴税制度改革的过程中，需要工程行业中的工程造价人员不断地加强自身的业务技能，以适应企业缴税制度的变换。

下文中，笔者将对企业面对营改增制度的产生阐述一二，希望能为相关的工作人员提供思考借鉴。

1.当前建筑企业中“营改增”起到的作用1.1企业成本的核算方式发生改变在“营改增”前期，企业的成本通常是按照价税的计算方式得出，价税成本它主要是由经营成本与进项税额两方面组成。

营改增”税制实施后，企业成本核算方式有了新的变化，改革后企业主要的计算方式是整个企业进项税额与销项税额相抵，抵扣金额由供应商所开具的发票能力有关。

“营改增”正确实施以后，企业成本的核算方法也有了根本的改变，比如工程企业的建筑材料费用、人员工资以及机械费用等等。

1.2对企业收入的核算产生一定的影响按照我国的实际情况来说，营业税它属于价内税，而增值税属于价外税。

所谓的价内税它指的是含税的价格，在对其计算的过程中是与税合并在一起的。

增值税在计算时与将价税实现分离，必须要明确当时会计周期内的销项税额，然后扣除掉可以抵扣的部分，通过大量的会计核算才能计算得出营业税。

1“营改增”的减税效应和分工效应1.1“营改增”概述“营改增”的全称是营业税改增值税，即将以往缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。

“营改增”的全面推行主要经历了三个阶段：①2011年，营改增试点方案下发，2012年年初，上海市成为第一个开展营改增的试点城市，主要试点行业为交通运输业和部分现代服务业[1]，2012年8月开始，营改增试点扩大至8个省市；②2013年8月起，营改增试行范围逐步扩大至全国，广播影视服务业也纳入了试点范围，2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业也被纳入了营改增的试点；③2016年5月起，全国全面推行营改增试点，营业税将退出历史舞台，而增值税制度将随着营改增的大力推行而渐趋规范化。

1.2减税效应与分工效应理论上讲，营改增后对服务行业所征收的营业税可作为进项税额进行抵扣，从而达到降低企业税负、增强企业活力、增加社会就业的目的[2]。

然而，目前学术界尚未就营改增的减税效应达成一致结论，大部分学者认为营改增的减税效应非常显著，但也有部分学者认为营改增减税效应并不明显或者反而增加了税负，还有些学者认为营改增的政策效应会因不同地区、不同行业而存在显著性差异。

在分工效应上，营改增政策初现时就曾被社会各界寄予了能够起到专业化分工作用的厚望，但目前能够验证这一作用的文献却少而又少。

在此背景下，本文将从产业互联的视角来考量营改增的减税效应与分工效应，为我国税收制度的进一步完善与企业的发展提供理论参考。

2产业互联、税负与分工的度量2.1产业互联的设计与度量评价企业的税负是否通过营改增得到降低的关键在于其通过上游企业所获得的进项抵扣能力，因此，我们首先需要就企业中间投入与其对应行业的增值税税率的加权水平进行准确测算，即本文所提及的企业的产业互联程度。

理论上来讲，企业的加权进项税越高意味着其产业互联程度越高。

具体应用公式可表达为：某企业的加权增值税等于该行业的所有中间投入系数与其对应行业增值税率的乘积之和[3]。

营改增的例子“营改增”是中国政府于20xx年开始实施的一项重要税收政策，旨在将原本适用于营业税的纳税人、商品和服务的范围逐步扩大到增值税的范畴。

这一政策的实施对于优化税收制度、促进经济发展和加强税收管理具有重要意义。

以下是几个营改增的例子。

1.交通运输行业交通运输行业是营改增政策的首批试点行业之一。

在营改增之前，交通运输行业需要缴纳营业税，而营业税的计算方法和税率比较复杂，难以规范管理。

实施营改增后，交通运输行业被纳入增值税的范畴，采用了更加规范的增值税计算方法和税率，使得企业能够更加清晰地了解自己的税收负担，同时也方便了税务部门的管理。

2.信息技术服务行业信息技术服务行业是营改增政策的另一个重要试点行业。

在营改增之前，信息技术服务行业需要缴纳营业税，而营业税的计算方法和税率比较繁琐，不利于企业的成本控制和管理。

实施营改增后，信息技术服务行业也被纳入增值税的范畴，企业可以采用更加规范的增值税计算方法和税率，从而降低税务成本，提高市场竞争力。

3.现代服务业现代服务业是营改增政策的另一个重点领域。

在现代社会，服务业在国民经济中的地位越来越重要。

然而，在营改增之前，许多服务业领域的纳税人需要缴纳营业税，而营业税的计算方法和税率比较繁琐，不利于企业的成本控制和管理。

实施营改增后，现代服务业的纳税人也被纳入增值税的范畴，企业可以采用更加规范的增值税计算方法和税率，从而降低税务成本，提高市场竞争力。

4.建筑行业建筑行业是营改增政策的一个重要试点行业。

在营改增之前，建筑行业的税收管理比较混乱，存在一些偷税漏税的情况。

实施营改增后，建筑行业被纳入增值税的范畴，企业需要按照规范的增值税计算方法和税率缴纳税款，这有助于规范税收管理，提高税收透明度，促进建筑行业的健康发展。

5.金融行业金融行业是营改增政策的另一个重要领域。

在营改增之前，金融行业的税收管理比较复杂，存在一些难以管理的税收漏洞。

实施营改增后，金融行业被纳入增值税的范畴，企业需要按照规范的增值税计算方法和税率缴纳税款，这有助于规范金融行业的税收管理，提高税收透明度，促进金融行业的健康发展。

建筑施工企业经营方式模板(10篇)“营改增”政策的实施，对很多企业都会产生很大影响，建筑企业也不例外。

建筑行业营业税改增值税，能够进一步规范建筑市场秩序，促进建筑市场的健康发展。

但是目前建筑行业本身的外部环境不理想，实行营改增会对建筑行业的实际税负产生较大的影响，在“营改增”政策的背景下，我国建筑企业究竟该何去何从、如何应对，是急需研究的新课题。

1“营改增”的实施背景2“营改增”对建筑业的现实意义2.1促进建筑业施工生产方式升级我国建筑业现阶段总体仍属于劳动密集型行业，人工成本在建筑企业成本中的占比相对较高，而且随着社会人工成本的上涨呈不断上升趋势。

实施“营改增”后，购买施工设备缴纳的进项税额允许在当期抵扣，而人工成本无法实行进项税额抵扣，这将有利于激发建筑企业加大先进生产施工设备投入的动力，促进建筑业施工生产方式的升级和劳动生产率的提高。

2.2避免重复征税在我国现行税收管理体制中，建筑业按照计价收入的3%计征营业税，而作为工程成本的原材料、投入的施工设备在购买时等已缴纳增值税，由于这部分增值税无法作为进项税额进行抵扣，形成了重复征税。

实行“营改增”后，大部分建筑业企业作为一般纳税人将以销项税额减去进项税额来确定应纳增值税额，避免了行业重复征税问题。

2.3促进建筑企业管理水平的提升在营业税税制下，无论经营管理水平如何，建筑企业均只需按照营业收入和规定税率缴纳营业税。

建筑业实施“营改增”后，建筑企业要想实现尽可能多的进项抵扣从而降低企业税负，就必须适应增值税实行“以进抵销”和征管严格的特点要求，对企业的组织架构、采购管理、业务模式、管理流程、票证管理等方面进行优化或调整，从而对建筑企业提升管理水平形成倒逼机制。

3“营改增”对建筑企业的影响3.1积极方面（1）“营改增”将促使建筑企业采用更为科学的经营模式，保证自身的经营行为科学化，从而使得企业内部运营更加规范。

在实施营改增政策之后，建筑企业要想取得增值税发票，必须通过网络形式加以确认。

营改增税改后企业的减负成效及建议措施摘要：我国营改增税改两年多以来, 通过不断完善和落实政策, 减税规模不断扩大, 企业税负减轻, 税改基本达到了预期效果。

本文通过总结营改增税改后企业的减负成效, 分析了实施过程中影响增值税税改成效的主要问题, 如经济环境不良、企业运营成本高企、抵扣链中断导致重复征税等, 结合当前的经济环境, 提出了简并下调税率、优化税收营商环境、加快增值税立法和完善增值税抵扣链等进一步深化增值税税改的建议措施。

关键词：营改增; 减负; 增值税; 简并税率; 完善抵扣链;2017年11月19日, 随着国务院相关法令的颁布, 在我囯实施了60多年的营业税正式退出历史舞台, 增值税对货物和服务的全覆盖时代到来。

特别是原建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四行业的营业税纳税人, 切实感受到了营改增税改后带来的减负效果。

一、营改增后企业减负成效自2016年5月1日我国全面推开营改增试点起, 到2017年11月正式实施全面推行营改增, 通过充分落实政策, 扩大了减税面, 提高了减税率, 增加减税额, 税改基本达到了预期效果。

在税改前, 营业税存在着重复征税, 不可抵扣进项税额等问题, 加重了企业税负, 有违税负公平。

特别是近年来在国民生产总值中占比上升、增值迅速的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业, 其缴纳的营业税额占原营业税总收入比例约80%, 行业税收占比较高, 沉重的税负制约了这些行业的发展。

营改增后不仅降低了企业的税收负担, 还拉长了产业链, 促进产业分工优化、转型升级, 助推了供给侧结构性改革, 并对双创热潮起了实质性的鼓励和推动作用, 使得“大众创业、万众创新”的起步低门槛、低成本, 激发了创业者的信心和创业勇气, 对稳增长、增活力、推动区域经济转型、可持续发展起到了积极作用。

据国家税务总局公布的数据显示:从2016年5月份营改增全面试点开始, 当年减税4889亿元;2017年全年共减税9186亿元, 2017年7月1日起原增值税率四档改为三档, 将13%这档税率向下归并入11%税率档, 这个政策带来了147亿元的减税额度。

企业技术开发TECHNOLOGICAL DEVELOPMENT OF ENTERPRISE第35卷第24期Vol.35No.242016年8月August.2016作者简介：郭玲玲（1985-），女，硕士研究生，研究方向：财务管理。

摘要：文章通过分析营改增后税负、抵扣效应和税率对企业利润的影响，得出结论并提出建议，扩大抵扣范围和提高企业财务管理的能力，能使企业的税负进一步下降，利润进一步提高。

关键词：营改增；利润中图分类号：F810.4文献标识码：A文章编号：1006-8937（2016）24-0146-03营改增对我国企业利润的影响郭玲玲（河南牧业经济学院，河南郑州450044）1概述2012年1月1日上海率先在交通运输业和部分现代服务业试点营改增，2012年12月1日，试点扩大至8省（市），2013年8月1日，试点推向全国，同时增加广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，增加铁路运输业和邮政业纳入全国营改增试点范围，2014年6月1日，增加电信业纳入全国营改增试点范围；2016年5月1日起全国开始推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范，此次营改增是自1994年分税制改革以来，又一次财税体制的深刻变革。

1994年1月1日起在全国范围内开始征收营业税，自此营业税成为我国地方第一大税种。

营业税是根据营业额全额征税，所以存在重复征税情形，主要体现在两方面：第一是营业税本身存在重复征税，提供应税劳务的企业如果存在购买应税劳务的情况，在购买环节已经就营业额全额缴纳营业税，在出售环节已经缴纳过营业税的营业额还要再一次计入应纳税额，出现重复缴税；第二是增值税和营业税交叉重复征税，如不动产的销售，原计入不动产的材料物资在购买时存在进项税额，而形成不动产的进项税额是不允许抵扣的，在销售不动产时，营业额中包括进项税额，因此缴纳营业税时，进项税额计入应纳税额，造成重复征税。

营改增对企业税务筹划工作的影响及对策作者：潘骁哲来源：《管理学家》2018年第07期[摘要] 企业中的营改增对企业中的税务筹划工作有着重要的影响。

因为不同的行业发展有着不同的特点，所以在改革开放之后，税负也发生了巨大的改变。

企业要想在当今竞争市场中站稳脚步，就需要加强企业自身的经营管理，使用更加科学的税务筹划方法，有效降低企业面临的风险。

本文就对营改增对企业税务的影响以及工作过程中存在的问题进行分析，然后提出合理的解决措施。

[关键词] 营改增企业税务筹划工作中图分类号：F275 文献标志码：A一、营改增对企业税务筹划工作的意义营改增全称为营业税改增值税，随着营改增政策的全面推广，我国市场环境和企业的经营都发生了很大的变化。

企业依据营改增的政策，对税务开展筹划工作具有重要的意义。

首先适应营改增政策，可以有效减少政府对相关企业重复征税的现象，在一定程度上减少了企业的税务负担。

其次，营改增政策完善了我国当前税制，能够给企业经营提供一个更为科学合理的纳税环境。

最后，实行营改增政策，能更好地加强投资、出口以及消费之间的联系，提高我国企业在国际市场中的竞争力。

二、营改增对企业税务筹划工作的简述（一）对营改增体制进行改革需要转变企业的税务筹划策略在当前营改增的背景下，我国的企业首先要调整企业内部的财务管理以及税务筹划工作的相应策略。

第一：基于时代发展的需求，企业会计核算的内容发生了巨大的改变，现阶段主要是针对一些出口退税、进口项目税等的税务类型以及其他一些科目的明细，企业也要结合实际情况制定具体详细的核算方式和管理措施。

第二：企业要改进发票的管理工作。

企业中增值税的发票种类比较多，主要包括：卷式机打发票、增值税普通发票以及专用发票等，所以企业要做好作废、转交，认证管理方面的工作。

对不同的发票制定不同的限定日期，在限定日期內对发票进行认证，然后抵消应该缴纳的税款。

第三，企业的纳税申报工作也发生了变化。

增值税申报表比较复杂，而且主表和附表之间也存在着复杂的关系，这在一定程度上增加了税款申报的难度，给企业申报税款增加了难度。

浅谈营改增对建设工程造价的影响1. 引言营改增是指将增值税与营业税合并征收，并改为以增值税为主的税收制度。

此举对于建设工程行业有着深远的影响。

本文将就营改增对建设工程造价的影响进行探讨和分析。

2. 营改增对建设工程造价的影响2.1 增值税税率的调整在营改增之前，建设工程业务征收营业税的税率为3%。

而在营改增后，建设工程业务改为按照增值税的税率进行征收。

根据相关政策规定，建设工程业务一般适用的增值税税率为11%。

增值税税率的调整直接影响到建设工程的成本。

原来只需要缴纳3%的营业税，现在则需要缴纳11%的增值税。

这使得建设工程的造价增加了8个百分点。

因此，营改增对建设工程的造价有明显的上涨影响。

2.2 增值税抵扣政策的变化除了增值税税率的调整，营改增对建设工程的造价还有其他关键的影响因素。

其中之一是增值税抵扣政策的变化。

在营业税时代，建设工程企业可以享受一定的增值税抵扣政策。

而在营改增后，建设工程企业只能根据增值税的规定进行抵扣。

这就意味着，在营业税时代能够抵扣的费用，在营改增后可能无法继续享受抵扣，从而增加了建设工程的成本。

2.3 增值税专用发票的申领难度另一个与增值税相关的改变是增值税专用发票的申领难度增加。

在营业税时代，建设工程企业只需要按照相关规定办理营业税发票即可。

然而，在营改增之后，建设工程企业需要按照特定的业务规定，如提供施工合同等多种材料，才能申领增值税专用发票。

这一政策变化增加了建设工程企业办理发票的难度和工作量。

因此，营改增使得建设工程企业的运营成本增加，进而影响了建设工程的造价。

3. 应对措施虽然营改增对于建设工程的造价有一定的负面影响，但是企业可以采取一些应对措施来降低造价增加的影响。

3.1 合理规划项目进度建设工程的开工和竣工时间对于税率选择非常关键。

企业可以根据税率的变化，合理规划项目的进度。

例如，在税率调整前尽量将项目竣工，以避免较高税率的影响。

3.2 寻求合理的税收优惠政策对于一些特定类型的建设工程，可能会有一些税收优惠政策。