第六章 民法基本理论
本章考情分析
在最近3年的考试中，本章的平均分值为7分。本章考点较多，大多数考点需要考生准确理解，复习难度较大。
最近3年本章考试题型与核心考点分布
本章教材的主要变化
2015年教材对本章内容进行了重大调整，主要变化是：（1）对“民法的特征及其基本原则、民事法律关系、民事权利、法律行为、诉讼时效”的内容进行了重新编写；（2）新增了“民事义务、权利主体”的内容。
本章结构框架图
第一单元 民法概述
【考点1】民法的特征（P104）
民法，是调整平等主体的自然人之间、法人之间以及自然人和法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总称。
1.民法是权利法
2.当事人法律地位平等
3.民法规范多为任意性规范
任意性规范是当事人可以选择适用的规范，也可以排除适用；而强制性规范是当事人必
须遵守和适用的规范。
4.民事责任具有直接救济性
民事责任以回复被侵害权利的原状作为原则，在回复原状不可能时，则依价值规律予以金钱赔偿。
【考点2】民法的基本原则（P105）
1.私权神圣原则
2.身份平等原则
3.意思自治原则
4.公共利益原则
5.诚实信用原则
6.禁止权利滥用原则
行使民事权利不得超越正当边界、不得损害他人权益、不得违反法律和社会公德、不得损害社会公共利益。
第二单元民事法律关系
【考点1】民事法律关系的要素（P106）
1.主体
民事法律关系的主体包括：自然人、法人和作为民事法律关系当事人的国家。
2.内容
民事法律关系的内容，是民事主体在法律关系中享有的民事权利和承担的民事义务。
3.客体
民事法律关系的客体，是指民事权利和民事义务共同指向的对象，包括：
（1）物：物权关系的客体；
（2）行为：债权关系的客体；
（3）智慧产品：知识产权关系的客体；
（4）人格与身份：人身关系的客体。
【考点2】民事法律关系的主体（P110）
1.自然人的民事权利能力
自然人的民事权利能力“始于出生，终于死亡”（与意思能力无关）。
【解释1】权利能力，对于自然人而言，意味着其不仅仅是生物意义上的人，而且成为
了法律意义上的人。例如，古时候的奴隶，属于生物意义上的人，而非法律意义上的人，不享有权利能力。虽然奴隶制度已经被消灭，但权利能力作为一个法律概念仍然被保留了下来。
【解释2】（1）胎儿尚未出生，不具有民事权利能力；（2）公民死亡后，依法仍继续享有某些权利（如著作署名权），但不代表已经死亡的公民仍有民事权利能力；（3）植物人尚未死亡，仍具有民事权利能力。
2.自然人的民事行为能力
（1）无民事行为能力人：不满10周岁的未成年人（小于10周岁）或者“不能”辨认自己行为的精神病人
（2）限制民事行为能力人：10周岁以上（≥10周岁）的未成年人或者“不能完全”辨认自己行为的精神病人
（3）完全民事行为能力人：18周岁以上（≥18周岁）的成年人
【解释】16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的“劳动收入”为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。
3.法人的权利能力和行为能力
（1）法人的民事行为能力与民事权利能力同时产生、同时消灭。
（2）法人的权利能力和行为能力自其成立时开始，至其清算完结时终止。
【考点3】民事义务（P107）
1.依义务发生的根据划分
（1）法定义务，是直接根据法律的规定而产生的义务。如不得侵害他人财产和人身的义务。
（2）约定义务，是由当事人基于意思自治协商确定的义务。如合同义务。
2.依义务与其主体的关系划分
（1）专属义务，是指不得与义务主体发生分离的义务，即须由义务主体亲自履行的义务。如基于人身信任关系而发生的义务。
（2）非专属义务，是指可以同义务主体发生分离的义务，即可由义务主体之外的人履行的义务。如偿还金钱债务的义务。
3.依相关联的两个义务间的地位划分
（1）主义务，是指在两个相关联的义务中，能够独立存在的义务。
（2）从义务，是指在两个相关联的义务中，不能独立存在，须以其他义务的存在为存在前提的义务。如抵押借贷中，借贷人的义务是主义务，而抵押人的担保义务则为从义务。
4.依义务人行为的方式或者内容划分
（1）积极义务，是指以特定作为为内容的义务。如给付货物、交付工作成果等。
（2）消极义务，是指以特定不作为为内容的义务。如保密义务，不妨害他人所有权的义务。
【考点4】民事责任（P108）
1.民事责任的承担方式
（1）停止侵害；
（2）排除妨碍；
（3）消除危险；
（4）返还财产；
（5）恢复原状；
（6）修理、重作、更换；
（7）赔偿损失；
（8）支付违约金；
（9）消除影响、恢复名誉；
（10）赔礼道歉。
【例题·单选题】我国《民法通则》规定了承担民事责任的方式，其中不包括（）。（2013年）
A.赔礼道歉
B.消除危险
C.吊销营业执照
D.修理、重作、更换
【答案】C
【解析】选项C属于行政处罚。
2.民事责任的类型
（1）依产生的原因可将民事责任分为侵权责任、违约责任与其他民事责任（如缔约过失责任）。
（2）依责任内容可将民事责任分为财产责任（如支付违约金、赔偿损失）与非财产责任（如赔礼道歉、恢复名誉）。
（3）依责任人之间的内部关系可划分为按份责任与连带责任。
（4）依责任的构成要件和举证方式可划分为过失责任、过失推定责任、无过失责任。
（5）依“出资人”承担责任的财产范围可划分为有限责任与无限责任。
①有限责任，是指出资人“仅以其出资财产为限”承担的责任，如有限责任公司、股份有限公司的股东对公司债务所承担的责任。
②无限责任，是指出资人“以其包括出资财产在内的全部财产”承担的责任，如普通合伙人对合伙企业债务所承担的责任。
【解释】有限责任与无限责任是针对“出资人责任”所作的分类，因此，“公司对自己债务承担有限责任/无限责任”等类似表述均是错误的。
【例题1·单选题】下列责任中，属于民法意义上的有限责任的是（）。（2011年）
A.有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任
B.股份有限责任公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任
C.合伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任
D.公司出资人以其全部财产对公司债务承担的责任
【答案】B
【解析】（1）选项A：探讨的是公司本身应承担的责任，而非出资人的责任；（2）选项CD：以“全部财产”承担责任属于无限责任，以“出资财产”承担责任方为有限责任。
【例题2·多选题】甲厂与乙厂为共谋发展，将二厂的汽车司机班组建成一个运输队，共同经营，该运输队未取得法人资格。对该运输队经营中所负债务，甲厂与乙厂应承担（）。（2014年）
A.有限责任
B.无限责任
C.连带责任
D.按份责任
E.补充责任
【答案】BC
【解析】本题中的运输队未取得法人资格，不具有独立承担民事责任的能力，故对运输队所负债务应承担无限责任、连带责任。
【考点5】民事法律事实（P109）
民事法律事实，是指符合民法规范，能引起民事法律关系发生、变更和消灭的客观现象；包括自然事实和行为两大类。
1.不以人的意志为转移——自然事
（1）事件，是指某种客观现象的“发生”，如人的出生、死亡，自然灾害的发生等；
（2）状态，是指某种客观现象的“持续”，如自然人的下落不明、时间的经过等。
2.人的有意识的活动——行为
（1）表意行为
表意行为，是指以行为人的意思表示为要件的行为，包括（民事）法律行为和准（民事）法律行为。
【解释】法律行为和准法律行为均以行为人的意思表示为要件，但法律行为的法律效果依意思表示的内容发生，而准法律行为（如催告、通知或告知）的法律效果直接由法律规定。
（2）非表意行为（事实行为）
非表意行为，是指无须表现内心意思即依法发生法律效果的行为（如作品创作行为、拾得遗失物、先占、无因管理、不当得利、侵权行为）。
【解释】事实行为的法律效果由法律直接规定，与意思表示无关；事实行为的构成不要求行为人具有相应的行为能力。
【例题·单选题】根据民法理论，下列行为中，属于民事法律行为的是（）。（2011年）
A.侵权行为
B.先占行为
C.代理行为
D.无因管理行为
【答案】C
【解析】选项ABD均属于事实行为（非表意行为）。
第三单元民事权利
【考点1】民事权利的分类（P112）
1.人身权、财产权、知识产权和社员权
（1）人身权
①人格权和身份权属于人身权。
【解释】人格权，如生命权、身体权、健康权、姓名权、肖像权、自由权、名誉权、荣誉权、隐私权；身份权，如配偶权、亲（子）权、亲属权。
【配偶权】是指配偶之间要求对方陪伴、钟爱和帮助的权利。
【亲权】是指父母对未成年子女在人身和财产方面进行管教和保护的权利和义务（只有在子女尚未成年时，父母对子女才有亲权，当子女成年后，其即脱离父母的保护，享有完全的民事行为能力，父母对子女的亲权即消失）。
【亲属权】是指父母与成年子女（如父母对精神病成年子女有抚养权）、祖父母与孙子女、外祖父母和外孙子女、以及兄弟姐妹之间的身份权。
②与其主体不可分离，故无从转让；
③人身权不能以经济价值衡量，但当人身权受到不法侵害且不能恢复原状时，尚须借助于财产手段予以救济。
（2）财产权（如物权、准物权、债权和继承权）
①财产权所体现的利益具有经济价值，可予以经济评价。
②财产权可以同主体发生分离（可以转让，除非特别禁止）。
（3）知识产权（如著作权、专利权、商标权）
①客体是人类脑力劳动的智慧产品，如作品、专利发明、商标设计等。
②内容具有“垄断性”。
（4）社员权
社员权基于社员资格而产生，如表决权、知情权、盈利分配权等。
2.支配权、请求权、形成权、抗辩权
（1）支配权
①支配权，是对客体直接支配并享受其利益的权利，如物权、人身权和知识产权。
②支配权的实现，仅凭权利人单方的意思即可，无需义务人的积极行为相配合。
③与支配权对应的义务是容忍、尊重和不干涉，表现为不作为。
（2）请求权
请求权，是可以请求他人为一定行为或不为一定行为的权利；请求权的内容须借助于义务人的给付方能实现，请求权人不能对权利的标的进行直接支配，而只能请求义务人实施给付（为一定行为或者不为一定行为）。
（3）形成权
形成权，是指依权利人的单方意思表示，就能使既存的法律关系发生变化的权利；如承（追）认权、同意权、选择权、撤销权、解除权、抵销权、终止权。
（4）抗辩权
抗辩权的效力在于阻止请求权的效力，从而使抗辩权人能够拒绝对相对人履行义务。
3.绝对权与相对权
（1）绝对权，是指无须他人协助，即可行使、实现的权利，如物权、人身权；
（2）相对权，是指须借助他人的协助，方可实现的权利，如债权。
4.对世权与对人权
（1）对世权，是指能够请求“不特定”的一般人为一定行为的权利，如物权、人身权等；
（2）对人权，是仅能请求特定的人为一定行为的权利，如债权。
【解释】物权是支配权、绝对权、对世权；债权是请求权、相对权、对人权。
5.专属权与非专属权
（1）专属权（如人身权），是只能由其主体享有或行使的权利；专属权不得让与和继承。
（2）非专属权，是非专属于特定主体，可以让与和继承的权利；如一般的财产权。
6.主权利与从权利
主权利不依赖其他权利而独立存在，从权利须以其他权利的存在为其存在的前提。
7.原权与救济权
【案例】王某的人身权受到侵害，王某享有的人身权是原权，请求侵害人赔偿的权利属于救济权。
8.既得权与期待权
（1）既得权，是指全部法律要件齐备，而为当事人实际享有和行使的权利。
（2）期待权，是指具备部分法律要件，须待其余要件具备时当事人方能现实享有和行使的权利。
【例题1·单选题】15岁的甲与他人订立了一份与其民事行为能力不相符的买卖合同，事后甲父追认，该买卖合同有效，甲父追认的权利属于（）。（2014年）
A.支配权
B.请求权
C.形成权
D.抗辩权
【答案】C
【解析】形成权，是指依权利人的单方意思表示，就能使既存的法律关系发生变化的权利；如承（追）认权、同意权、选择权、撤销权、解除权、抵销权、终止权。
【例题2·单选题】王玲向李文借钱，并将自己所有的二室一厅房屋作为借款抵押。李文对抵押房屋享有抵押权，该抵押权属于（）。（2012年）
A.对人权
B.抗辩权
C.请求权
D.支配权
【答案】D
【解析】抵押权属于担保物权，物权属于对世权（选项A错误）、支配权（选项BC错误、选项D正确）、绝对权。
【例题3·单选题】下列民事权利中，不得让与和继承的是（）。（2011年）
A.抵押权
B.知识产权
C.荣誉权
D.国有土地使用权
【答案】C
【解析】（1）选项C：专属权（如人身权、结婚权、离婚权、收养权等）不得让与和继承，荣誉权属于人身权；（2）选项AD属于财产权、非专属权，可以让与或继承；（3）选项B：知识产权中人身性权利（如作者或发明人的署名权）具有专属性，不得让与和继承；知识产权中的财产性权利不具有专属性，可以依法让与或继承。
【例题4·单选题】孕妇甲在人行道上被违章骑车的乙撞倒，甲因此流产。此案中，乙的行为侵犯了（）。（2007年）
A.甲腹中胎儿的生命权
B.甲的人格权
C.甲的生育权
D.甲的身份权
【答案】B
【解析】（1）胎儿因尚未出生，不具有民事权利能力；（2）乙造成甲流产侵犯的是甲的人格权中的健康权。
【考点2】民事权利的取得（P114）
1.权利的原始取得
权利的原始取得，是指不以他人既存的权利为前提的权利取得，也称“权利的最初取得”、“权利的第一次发生”，是权利的绝对发生。
（1）基于法律的直接规定而发生，如善意取得动产或者不动产物权、无主物的法定归属。
（2）基于事实行为而发生，如基于先占而取得无主动产的所有权、基于添附而取得添附物的所有权、基于建造而取得不动产的所有权、基于无因管理而取得必要费用的返还请求权、基于侵权行为而取得损害赔偿请求权。
（3）基于事件而发生，如基于不当得利而取得不当利益的返还请求权。
（4）基于法律行为而发生，如基于合同而取得合同债权。
2.权利的继受取得
权利的继受取得，是指自前手权利人处承受而来的权利取得，也称“权利的传来取得”，是权利的相对发生。
（1）继受取得的发生原因
①基于法律行为，如基于交付而受让或者设定动产物权，基于登记而受让或者设定不动产物权，基于合同而设定用益物权或者担保物权。
②基于法律行为之外的法律事实，如基于继承而取得遗产的所有权。
（2）继受取得的方式
①转移型继受取得：系权利原封不动地自前手移至后手，如买卖、赠与。
②创设型继受取得：是权利前手对其权利予以权能分离的结果，如所有权人在自己的房屋上为他人创设抵押权。
【考点3】民事权利的消灭（P115）
1.权利的绝对消灭
权利的绝对消灭，是指权利本身不复存在。如所有权因标的物灭失而消灭、债权因全部清偿而消灭、形成权因除斥期间届满而消灭等。
2.权利的相对消灭
权利的相对消灭，是指权利由前手移转于后手，其本身并不消灭。如赠与物的所有权因交付而自赠与方移转至受赠方。对赠与方而言，属于“权利的相对消灭”对受赠方而言，属于“权利的继受取得”。
【考点4】民事权利的保护（P115）
1.事前保护
在权利遭受现实侵害之前，由权利人凭借法律所设置的一系列权利保障制度自行完成。如所有权保留条款、债的保全与债的担保、抗辩权等。
2.事后保护（救济）
（1）公力救济
公力救济主要程序包括民事诉讼和强制执行。
（2）私力救济（自力救济）
①自卫行为：是指为了防止或者避免自己或者他人所面临的现实侵害或者现实危险，不得已采取的致害他人的行为，包括正当防卫和紧急避险。
②自助行为：是指在权利受到损害而来不及请求公力救济时，权利人所采取的限制加害人的人身自由或者对加害人的财产予以扣押、毁坏的行为。如公交车售票员扣留逃票乘客。
第四单元法律行为
法律行为，是指以意思表示为核心要素，旨在按照意思表示的内容发生相应民法效果的行为。
【考点1】法律行为的分类（P117）
1.单方法律行为、双方法律行为和共同法律行为
（1）单方法律行为，是指仅由行为人一方的意思表示构成的法律行为，如立遗嘱、抛弃所有权。
（2）双方法律行为，是指双方相向的意思表示达成一致方可成立的法律行为，如合同。
（3）共同法律行为，是指多方相同方向意思表示达成一致方可成立的法律行为，如合伙。
2.财产法律行为、身份法律行为
（1）财产法律行为，是发生财产关系变动效果的法律行为。如物权行为、债权行为。
（2）身份法律行为，是发生身份关系变动效果的法律行为。如结婚、离婚、收养。
3.要式法律行为、不要式法律行为
（1）要式法律行为，是必须采取法律规定的特定形式才能成立的法律行为。常见的要式法律行为是书面形式的法律行为。如不动产买卖。
（2）不要式法律行为，是法律不要求采用特定方式，当事人可自由选择行为方式的法律行为。
4.主法律行为、从法律行为
（1）主法律行为，是彼此关联的法律行为中，无需相关法律行为的存在即能成立的法律行为。
（2）从法律行为，是彼此关联的法律行为中，须以相关法律行为的存在为前提的法律行为。
【提示】在借贷合同与为其设立的保证合同之间，前者为主法律行为，后者为从法律行为。
5.基本法律行为、补助法律行为
（1）基本法律行为，是相关联法律行为中，具有独立实质内容但却以相关法律行为为生效要件的法律行为。如需法定代理人同意的限制行为能力人所实施的法律行为。
（2）补助法律行为，是相关联法律行为中，不具有独立的实质内容，仅作为基本行为生效要件的法律行为。如法定代理人对限制行为能力人所实施法律行为的“同意行为”。
6.生存法律行为、死因法律行为
（1）生存法律行为，是效力发生于行为人生前的法律行为，也称生前行为。
（2）死因法律行为，是以行为人死亡为生效要件的法律行为，也称死后行为，如遗嘱。
7.诺成法律行为、实践法律行为
（1）诺成法律行为，也称“不要物法律行为”，指仅以意思表示为成立要件的法律行为。即一旦双方当事人意思表示达成一致，法律行为即告成立。如买卖、租赁。
（2）实践法律行为，也称“要物法律行为”，指除意思表示外，尚须交付实物才能成立
的法律行为。如借用、保管、定金合同。
8.有偿法律行为、无偿法律行为
（1）有偿法律行为，指当事人双方互为对待给付义务的行为。如买卖、租赁。
（2）无偿法律行为，指当事人一方负给付义务，另一方无对待给付义务的行为。如赠与。
【例题·单选题】下列有关民事法律行为类型的说法，正确的是（）。（2012年）
A.遗赠扶养协议属于单方法律行为
B.附义务的赠与属于有偿行为
C.租赁属于诺成行为
D.保证属于身份行为
【答案】C
【解析】（1）选项A：“给我养老送终，我把我所有的财产给你”——遗赠扶养协议；您愿意送，人家也得愿意给您“养老送终”才行，须双方达成合意，因此，不属于单方法律行为；（2）选项B：附义务的赠与，所附的义务往往并非赠与财产的相当对价，即所附的义务价值小，赠与的财产价值大，因此，仍作无偿行为对待；（3）选项D：身份行为是指以发生身份关系变动效果的法律行为（成为配偶、养父子等等），甲为乙向A银行借款提供保证，甲、乙之间或甲和A银行之间并不因此发生身份上的变动，只是A银行的债权更有保障而已。
第四单元法律行为
【考点2】法律行为的形式（P118）
1.明示形式
（1）口头形式
以谈话的形式进行的意思表示，包括当面交谈、电话交谈、托人带口信等。
（2）书面形式
①一般书面形式：如合同书、信件以及数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。
②特殊书面形式：如公证、鉴证、审核登记等。
2.默示形式
（1）推定的默示
推定的默示（也称“意思实现”），指行为人通过有目的、有意义的积极行为将其内在的意思表现于外部，使他人可以根据常识、交易习惯或相互间的默契，推知行为人已作某种意思表示，从而使法律行为成立。如将汽车停入收费停车场。
（2）特定沉默
特定沉默，是单纯的不作为却依约定或者法律规定被赋予一定意思表示的默示行为，包括约定沉默和法定沉默。
【解释】特定沉默仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情况下，方可视为意思表示。
【例题·单选题】民事法律行为是以意思表示为核心要素，旨在依意思表示的内容发生相应私法效果的表意行为，法律行为的形式其实就是意思表示的方式，下列意思表示的方式中，仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情形下，才可以视为意思表示的是（）。（2014年）
A.沉默形式
B.口头形式
C.书面形式
D.推定形式
【答案】A
【解析】特定沉默仅在法律有特别规定或者当事人有特别约定的情况下，方可视为意思表示。
【考点3】法律行为的成立（P119）
1.法律行为的一般成立要件
（1）单方法律行为，当事人意思表示完成，法律行为即告成立。
（2）双方法律行为，须双方意思表示达成一致，法律行为始告成立。
2.特别成立要件
（1）要物法律行为的特别成立要件：标的物的交付。如借用合同、保管合同。
（2）要式法律行为的特别成立要件：书面或者公证形式。
【考点4】法律行为的生效（P119）
1.一般生效要件
（1）行为人具有相应的行为能力；
（2）意思表示真实；
（3）不违反法律或者社会公共利益。
2.特别生效要件
（1）附生效条件法律行为的特别生效要件：所附条件成就。
（2）附期限法律行为的特别生效要件：所附期限届至。
（3）公示行为的特别生效要件：采取法定公示方式。
（4）效力待定行为的特别生效要件：第三人同意。
（5）遗嘱的特别生效要件：遗嘱人死亡。
【考点5】法律行为的效力样态（P120）
1.无效法律行为
（1）无行为能力人实施的行为；
（2）限制行为能力人依法不能独立实施且未获法定代理人同意或者追认的行为；
（3）受欺诈、受胁迫所实施的，损害国家利益的行为；
（4）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的法律行为；
（5）以合法形式掩盖非法目的的法律行为。
2.可变更、可撤销的民事行为
（1）受诈欺所为的，未损害国家利益的法律行为；
（2）受胁迫所为的，未损害国家利益的法律行为；
（3）危难被乘的法律行为；
（4）重大错误的法律行为（包含重大误解法律行为）；
（5）显失公平的法律行为。
【解释1】可撤销法律行为在被撤销前为生效法律行为。
【解释2】享有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。该期间为撤销权的除斥期间。
3.效力未定法律行为
（1）无权处分；
（2）狭义无权代理；
（3）债务承担；
（4）限制行为能力人实施的待追认行为。
【例题·多选题】根据法律规定，下列行为中，属于无效民事行为的有（）。（2010年）
A.代理人超越代理权限订立的合同
B.违反法律、行政法规强制性规定的民事行为
C.恶意串通损害第三人利益的民事行为
D.因重大误解而订立的合同
E.处分权欠缺的民事行为
【答案】BC
【解析】（1）选项A：属于效力未定的民事行为；（2）选项D：属于可变更、可撤销的民事行为；（3）选项E：处分权欠缺的物权行为效力未定，但合同效力不受该因素影响。
【考点6】附条件或者附期限的法律行为（P121）
1.附条件法律行为
（1）可以附生效条件（延缓条件），也可以附失效条件（解除条件）。
（2）所附条件的特点是：将来发生的事实、不确定的事实、由行为人约定的事实、合法的事实。
2.附期限法律行为
（1）可以附生效期限（始期），也可以附失效期限（终期）。
（2）条件和期限的区分：期限是必然能到来的，条件是可能发生的。
【例题·单选题】下列民事法律行为中,属于附期限法律行为的是（）。（2014年）
A.甲对乙承诺，如果明年乙获得博士学位，甲即赠给乙宝马车一辆
B.甲、乙约定，如果明天下雪，则甲将其滑雪板租给乙
C.甲、乙约定，若甲的儿子明年大学毕业回到本市工作，则乙将承租的房屋退还给甲
D.甲对乙承诺，下次下雨时送给乙一把折叠雨伞
【答案】D
【解析】期限是必然能到来的，条件是可能发生的。选项ABC中所述事实可能发生，也可能不发生。选项D所述事实必然能到来。
第五单元代理制度
代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为，由此产生的法律后果直接归属于被代理人的一种法律制度。
【考点1】代理的分类（P121）
1.委托代理、法定代理和指定代理
（1）委托代理是基于被代理人的委托而产生的代理。
（2）法定代理是指依法律直接规定而产生的代理，如监护人因法律的规定而成为被监护人的法定代理人。
（3）指定代理是指基于人民法院或者有关单位的指定所产生的代理，是在没有法定代理人或者委托代理人的情况下而设定的代理。
2.一般代理与特别代理
（1）一般代理的代理权范围及于代理事项的全部；特别代理的代理权被限定在一定范围或者特定事项的某些方面。
（2）一般情况下，在未指明为特别代理的情形，如果无法确定代理权限范围，则推定为一般代理。
3.单独代理与共同代理
（1）单独代理是指代理权属于一人的代理；共同代理是指代理权属于两人以上的代理。
（2）数个委托代理人共同行使代理权的，如果其中一人或者数人未与其他委托代理人协商，所实施的行为侵害被代理人权益的，由实施行为的委托代理人承担民事责任。
4.本代理与再代理
（1）本代理，是指基于被代理人选任或依法律规定而产生的代理；再代理（又称复代理、转代理），是指代理人为被代理人的利益将其所享有的代理权转托他人而产生的代理。
（2）再代理的特征
①再代理是由代理人选任的；
②再代理人不是原代理人的代理人，而仍然是“被代理人”的代理人；
③再代理权不是由被代理人直接授予的，而是由原代理人转委托的。
【案例】甲委托乙采购货物，代理人乙因急事出差，经被代理人甲同意，乙将该采购任务转托给其好朋友丙，则甲、乙之间是本代理，丙是再代理人，但丙仍然是“甲”（而非乙）的代理人。
（3）转委托
①委托代理人为被代理人的利益需要转托他人代理的，应当事先取得被代理人的“同意”；事先没有取得被代理人同意的，应当在事后及时告诉被代理人。
②如果被代理人不同意，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任，但在紧急情况下，为了保护被代理人的利益而转托他人代理的除外。
③因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求“被代理人”赔偿损失；被代理人承担民事责任后，可以要求委托代理人赔偿损失，转托代理人有过错的，应当负“连带责任”。
【例题·单选题】下列关于代理制度的说法中，正确的是（）。（2013年）
A.委托代理人为被代理人利益转托他人代理，但未事先征得被代理人同意的，由代理人对受托人的行为负责
B.共同代理是指一个代理人同时为一个民事法律关系中两个委托人所做的代理
C.法院可以将未成年人的父母指定为代理人
D.特别代理是指代理权被限定在一定范围或特定事项上的代理
【答案】D
【解析】（1）选项A：非紧急情况，转委托未能取得被代理人同意的，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任；（2）选项B：共同代理是指代理权属于2人以上的代理，例如，甲委托乙、丙共同为其办理有关事项，乙和丙为甲的共同代理人；（3）选项C：指定代理是在没有法定代理人（父母是未成年人的法定代理人）或者委托代理人的情况下而设定的代理。
第五单元代理制度
【考点2】滥用代理权（P122）
1.自己代理，即代理人以被代理人名义与自己进行民事活动的行为。
2.双方代理，即同一代理人代理双方当事人进行同一项民事活动的行为。
3.代理人和第三人恶意串通，损害被代理人利益。
【考点3】无权代理（P122）
1.狭义无权代理
行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任；相对人可以催告被代理人在1个月内予以追认。被代理人未作表示的，视为拒绝追认；合同被追认之前，“善意”相对人有撤销的权利。撤销应当以通知的方式作出。
2.表见代理
行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。
【解释】所谓“有理由相信”，故事情节通常如下：（1）合同签订人持有被代理人的介绍信或盖有印章的空白合同书，使得相对人相信其有代理权；（2）无权代理人此前曾被授予代理权，且代理权尚未结束，但实施代理行为时代理权已经终止。
【考点4】代理关系的终止（P123）
1.委托代理终止的法定情形
（1）代理期间届满或者代理事务完成；
（2）被代理人取消委托或代理人辞去委托；
（3）代理人死亡；
（4）代理人丧失民事行为能力；
（5）作为被代理人或代理人的法人终止。
2.法定代理或指定代理终止的法定情形
（1）被代理人取得或恢复民事行为能力；
（2）被代理人或代理人死亡；
（3）代理人丧失民事行为能力；
（4）指定代理的人民法院或指定单位取消指定；
（5）由其他原因引起的被代理人和代理人之间的监护关系消灭。
【丧失民事行为能力】无论是委托代理，还是法定代理、指定代理，代理人丧失民事行为能力的，代理终止。
【法定代理或者指定代理】无论是被代理人死亡还是代理人死亡，代理均终止。
【委托代理】（1）法人：无论是作为被代理人的法人终止还是作为代理人的法人终止，代理均终止；（2）自然人：代理人死亡，代理终止；被代理人死亡时，代理并不终止。
【例题·单选题】下列民事代理行为中，属于表见代理的是（）。（2013年）
A.代理人超越被代理人的委托授权范围所作的代理行为
B.某公司销售员解除职务后，继续隐瞒该事实与原客户订立销售公司产品的合同
C.被代理人死亡后，代理人继续实施的代理行为
D.代理人因突发急病将其代理权转托他人而产生的代理
【答案】B
【解析】（1）选项A：属于越权代理，离表见代理还有一大步——“善意第三人有理由相信”；（2）选项C：如果该代理为委托代理，则“被代理人死亡”并非代理关系终止事由，代理人应当继续实施必要的代理行为，等待被代理人继承人的进一步指示；如果该代理为法定代理或指定代理，被代理人死亡，代理即告终止；（3）选项D：属于转代理或再代理。
第六单元诉讼时效
诉讼时效，是指债权人在法定期间内不行使债权，即导致债务人永久抗辩权发生效果的时效。
【考点1】诉讼时效期间的类型（P124）
1.普通诉讼时效期间：2年
2.特殊诉讼时效期间
（1）适用1年的短期诉讼时效
①身体受到伤害要求赔偿的；
②出售质量不合格商品未声明的；
③延付或者拒付租金的；
④寄存财物被丢失或者损毁的。
（2）因环境污染损害赔偿提起诉讼的时效期间为3年。
（3）涉外合同的诉讼时效期间为4年。
3.诉讼时效期间自当事人“知道或者应当知道”权利被侵害之日起计算。但是，从权利“被侵害”之日起超过20年的，人民法院不予保护。
【考点2】诉讼时效期间与除斥期间的区别（P124）
【解释】除斥期间，是指法律规定或者当事人约定的某些“形成权”的存续期间，又称“预定期间”。期间完成，形成权即告消灭。
1.功能不同。除斥期间旨在维持原有秩序，诉讼时效期间旨在维持新生秩序。
2.适用对象不同。除斥期间适用于形成权，诉讼时效期间适用于债权请求权。
3.性质不同。除斥期间为不变期间，诉讼时效期间为可变期间。
4.法律效果不同。除斥期间届满，实体权利消灭，诉讼时效期间届满，发生永久性抗辩权。
5.期间的始点不同。除斥期间为形成权发生之时，诉讼时效则为债权请求权怠于行使之时。
【例题·单选题】诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是（）。（2014年）
A.诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭
B.诉讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期间
C.诉讼时效期间适用于请求权，除斥期间适用于形成权
D.除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用
【答案】C
【解析】（1）选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭；（2）选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”；（3）选项D：诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。
【考点3】诉讼时效的中止、中断和延长（P124）
1.诉讼时效的中止
在诉讼时效期间的“最后6个月内”，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效“继续”计算。
【解释】其他障碍包括：（1）权利被侵害的无民事行为能力人、限制民事行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失代理权、丧失行为能力；（2）继承开始后未确定继承人或者遗产管理人；（3）权利人被义务人或者其他人控制无法主张权利；（4）其他导致权利人不能主张权利的客观情形。
2.诉讼时效的中断
诉讼时效因法定事由（当事人提起诉讼、当事人一方提出要求、债务人同意履行义务）而中断，从中断之日起，诉讼时效期间重新计算。
【解释】义务人作出分期履行、部分履行、提供担保、请求延期履行等“承诺或者行为”，均属于义务人同意履行义务的行为。
3.诉讼时效的延长
诉讼时效的延长，是指在诉讼时效期间届满以后，权利人基于某种正当理由，向人民法院提起诉讼时，经人民法院调查确有正当理由而将法定时效期间予以延长。
【例题·多选题】下列事由中，能够引起诉讼时效中断的有（）。（2014年）
A.债权人提起代位权诉讼
B.权利被侵害的无民事行为能力人的法定代理人丧失行为能力
C.权利人被义务人控制，无法主张权利
D.债务人请求延期履行
E.债务人同意履行债务
【答案】ADE
【解析】选项BC：属于诉讼时效中止事由。
【考点4】关于诉讼时效的司法解释（P124）
1.不能提出诉讼时效抗辩的情形
人民法院不支持当事人就下列债权请求权提出诉讼时效抗辩：
（1）支付存款本金及利息请求权；
（2）兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；
（3）基于投资关系产生的缴付出资请求权；
（4）其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。
2.诉讼时效抗辩
（1）当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。
（2）当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的情形除外。
（3）当事人未按规定提出诉讼时效抗辩，以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持。
3.当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃诉讼时效利益的，人民法院不予认可。
4.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算。
【例题·单选题】下列有关诉讼时效的说法中，正确的是（）。（2013年）
A.当事人可以约定变更诉讼时效的期间
B.当事人在案件判决生效后，发现自己遗漏了诉讼时效抗辩而提出申请法院再审的，人民法院可以支持其抗辩
C.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期的履行期限届满之日起计算
D.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审时提出的，人民法院应予支持
【答案】C
2019年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是( )。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是( )。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是( )。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是( )。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是( )。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是( )。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是( )。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是( )。 A、流通市场
2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税
2013年注册税务师《财务与会计》答案及 解析 一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用（）年。（己知PVA (8%，7）=5.2064, PVA (8%，6）=4.6229) A.6.0 B.6.3 C.6.5 D.7.0 2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是（）。 A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率 B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关 C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强， 流动性风险就大 D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大 3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于（）。 A.考虑了资金的时间价值 B.考虑了利润与所承担风险的关系 C.可以避免企业经营行为的短期化 D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系 4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%, 标准差为4.50%。下列评价结论中，正确的是（）。 A.甲方案的风险小于乙方案的风险 B.甲方案优于乙方案 C.乙方案优于甲方案 D.无法评价甲乙两方案的优劣
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增 值税额属于下列哪个会计要素？（） A．资产B．负债C．收入D．费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A．重要性原则B．谨慎性原则C．配比原则D．客观性原则 答案：A 3．收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同 时借记“（）”科目。 A．银行存款B．银行本票C．其他货币资金——银行本票D．银行本票存款 答案：A 4．对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银 行存款余额反映了（）。 A．企业银行存款总账科目的实有数额 B．企业银行存款对账单上的存款实有数额 C．企业银行存款日记账的实有数额＿ D．企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5．预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计 入（）． A．“应收账款”科目的借方B．“在途材料”科目的借方 C．“应付账款’”科目的借方D．“材料采购”科目的借方 答案：C 6．某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A．按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B．按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C．按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D．按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（）。A．借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目 B．借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目 C．借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目 D．借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目 答案：B 8．某企业1999 年1 月1 日乙材料账面实际成本90000 元，结存数量500 吨；l 月3 日购进乙材料300 吨，每吨单价200 元；1 月15 日又购进乙材料400 吨，每吨单价180 元；l月4 日和1月20日各发出材料400 吨。该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本，则1999 年1 月31日乙材料账面成本余额为（）元。 A．72000B．75000C．735O D．80000 答案：C 9．在物价持续下跌的情况下，用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（）。A．期末存货价值升高，当期利润增加 B．期末存货价值升高，当期利润减少 C．期末存货价值降低，当期利润增加 D．期末存货价值降低，当期利润减少 答案：A 10．采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税 额可计入（）。 A．“原材料”科目B．“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目 C．“待处理财产损溢”科目D．“管理费用”科目 答案：D 11．不受存货发出计价方法影响的是（）。 A．生产成本B．销售成本C．制造成本D．采购成本 答案：D
2017年税务师《财务与会计》试题及答案 一、单项选择题 1、下列企业财务管理目标中，没有考虑利润与投入资本之间的关系的是()。 A、利润最大化 B、每股收益最大化 C、股东财富最大化 D、企业价值最大化 2、下列项目中不属于财务管理内容的是()。 A、筹集资金 B、投资管理 C、股利分配 D、资源战略管理 3、关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。 A、企业价值最大化等同于股东财富最大化 B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值 C、企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求 D、会导致经营行为短期化 4、采用专门的方法，系统的分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程是()。
A、财务预测 B、财务决策 C、财务控制 D、财务分析 5、每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是()。 A、考虑了资金的时间价值 B、考虑了投资的风险价值 C、有利于企业克服短期行为 D、考虑了投资额与利润的关系 6、下列关于利率的表述中不正确的是()。 A、利率是资金这种特殊商品的交易价格 B、利率有名义利率和实际利率之分 C、通货膨胀预期补偿率主要受当前通货膨胀水平的影响 D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高 7、关于利率的说法不正确的是()。 A、名义利率等于纯利率加上通货膨胀率和风险补偿率 B、利率是资金的增值同投入的资金的价值比 C、利率计算中的通货膨胀率属于风险补偿率 D、风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率 8、下列各项中不属于金融资产按融资对象标准，划分的是()。 A、流通市场
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
注册税务师财务会计中试题与答案 一、单项选取题（共40题，每题1分。每题备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲公司盼望某一对外投资项目预测利润率为10%,投资后每年能得到50万元收益,并规定在2年年终能收回所有投资,则该公司当前必要投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某公司投资一种新项目,经测算其原则离差率为48%,如果该公司此前投资相似项目投资报酬率为16%,原则离差率为50%,无风险报酬率为6%并始终保持不变,则该公司投资这一新项目预测投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某公司所得税核算采用纳税影响会计法,合用所得税率为33%,应交公司所得税为33万；计算纳税所得时调节额除了涉及超过税前列支原则业务招待费15万元和获得国库券利息收入10万元两项以外,无其她调节事项,若该公司所有者权益除因当年实现净利润导致增长外无其她增减事项,末所有者权益为531万元,则该公司净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营钞票净流量调节项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增长5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余钞票保障倍数为（）
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日
2004年注册税务师财务与会计考试真题及答案一、单项选择题 (共40小题，每小题1分。每小题的备选答案中，只有一个最符合题意。) 1.资金时间价值随时间变化而变化，有以下几种表示方法( )。 A.现值终值年金 B.单利复利年金 C.现值终值复利 D.单利复利终值 2.年利率10%，一年复利一次，10年后的1000元其现值为( )元。 A.386 B.389 C.395 D.399 3.财务分析中的净利润在我国会计制度中是指( )。 A.利润总额 B.息税前利润 C.税后利润 D.息后税前利润 4.财务预算的核心是( )。 A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.费用预算
5.根据我国公司法的规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币( )万元。 A.3000 B.4000 C.5000 D.6000 6.按照公司法的规定，发行债券的企业最近三年平均可分配利润足以支付公司债券( )。 A.1年的利息 B.2年的利息 C.3年的利息 D.本金 7.某企业拟投资9000元，经预计，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2400元、3000元、4000元、3600元，若贴现率为10%，则其净现值为( )元。 A.1122.4 B.1135.4 C.10122.4 D.10135.4 8.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应( )。 A.根据银行对账单的记录入账 B.根据“银行存款余额调节表”入账 C.待结算凭证收到后再入账 D.根据查明的未达账项自制凭证入账 9.下列项目中，不正确的是( )。 A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本 B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
第1讲-前导课 前导课 知己知彼，百战不殆！ 一、教材框架 教材 框架 章节重要性 学习 难度 上篇 财务 第一章财务管理概论★★ 第二章财务管理基础★★★★★ 第三章财务预测和财务预算★★★★★ 第四章筹资与股利分配管理★★★★★ 第五章投资管理★★★★★★ 第六章营运资金管理★★★★ 第七章财务分析与评价★★★★★ 下篇 会计 第八章财务会计概论★★★ 第九章流动资产（一）★★★ 第十章流动资产（二）★★★★ 第十一章非流动资产（一）★★★★★ 第十二章非流动资产（二）★★★★★★ 第十三章流动负债★★ 第十四章非流动负债★★★★★ 第十五章所有者权益★★★★ 第十六章收入、费用、利润和产品成本★★★★★★ 第十七章所得税★★★★★★ 第十八章会计调整★★★★
第十九章财务报告★★★★ 第二十章合并财务报表★★★★★二、考试题型及分值 分值题型 20192018年2017年 财管会计财管会计财管会计 单选题15分45分12分48分16.5分43.5分多选题14分26分12分28分10分30分计算题8分8分8分8分8分8分 综合题--24分--24分--24分 合计37分103分32分108分34.5分105.5分 三、其他补充 1.新增及变化知识点考到概率尤高； 2.考试时长2.5小时； 3.采用机考形式，建议考生提前适应考试形式及善于运用演草纸。 基础班怎么学？ 一、基础班课程“使用说明” 前导课：本课程的“使用说明书” 章节概况：历年考情分析+教材变化 本小节考点精讲：按顺序讲解知识点+对应客观题演练 本章主观题演练 本章小结 跨章节要点总结 二、基础班课程风格 备考“辅助道具” 基础班怎么学？
2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除
2020年税务师《财务与会计》试题及答案（卷四） 一、单项选择题 <1>下列关于记账本位币的表述错误的是()。 A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中的一种货币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币 C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币 D.变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 『正确答案』C 『答案解析』只有当有确凿证据表明企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项C不正确。 <2>企业在选定境外经营记账本位币时不需考虑()。 A.境外经营缴纳的税金 B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内 D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 『正确答案』A 『答案解析』境外经营缴纳的税金不满足境外经营需考虑的因素。
<3>下列关于负债和所有者权益的表述中，错误的是()。 A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权 B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人 C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果 D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿 『正确答案』B 『答案解析』负债有规定的偿还期限，对于债权人来说预期收入的金额和时间比较固定，而且负债通常要优先于所有者权益进行偿还，所以债权人承担的风险通常小于所有者权益的投资人。 <4>负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是()。 A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.现值 『正确答案』A 『答案解析』在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 <5>在历史成本计量下，下列表述中错误的是()。 A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
《税法一》第一章练习： 单项选择题 1、税法的调整对象是()。 A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系 2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，()是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括()。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则 4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是()。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。 A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴 B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义 D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护 6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则 7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法 C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是()。 A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性 9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。 A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税 12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万
1999 年注册税务师考试《财务与会计》考题及答案一、单项选择题（共40题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1. 企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A. 资产 B. 负债 C. 收入 D. 费用 答案：B 2. 资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A. 重要性原则 B. 谨慎性原则 C. 配比原则 D. 客观性原则 答案：A 3. 收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）”科目。 A. 银行存款 B. 银行本票 C. 其他货币资金一一银行本票 D. 银行本票存款 答案：A 4. 对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A. 企业银行存款总账科目的实有数额 B. 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C. 企业银行存款日记账的实有数额 D. 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5. 预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（）。 A. 应收账款”科目的借方 B . “在途材料”科目的借方 C. 应付账款”科目的借方 D. 材料采购”科目的借方 答案：C 6. 某企业结账前坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A. 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费用 B. 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费用 C. 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D. 按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7. 已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银行将 其作为申请贴现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（）。
2016年上半年江西省税务师《财务与会计》模拟试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以40万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为__元。 A．0 B．22500 C．15000 D．20000 2、《税收征收管理法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在__内来被发现的，不再给予行政处罚。 A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 3、2003年度该企业境内应纳税所得额为__万元。 A．660 B．600 C．740 D．720 4、下列有关借款合同的说法，符合规定的是__。 A．自然人之间的借款合同属于要式合同，必须采用书面形式 B．借款期间在1年以上的，应当在每届满一年时支付利息 C．借款期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付利息 D．自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息 5、下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是__。 A．《居民身份证》 B．《居民户口簿》 C．入境的身份证明和居留证明 D．单位工作证 6、公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的，则__。 A．申请期限可以延长 B．申请期限自障碍消除之日起继续计算 C．申请期限白障碍消除之日起重新计算 D．申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算 7、增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是指__。
全国注册税务师财务会计考试模拟试题汇卒(3个doc)8
2002年全国会计专业技术资格考试模拟试题 《财务与会计》（二） ◆一、单项选择题 (本题型共40小题。每小题1分。本题型共40分。) 1.年初资产负债表中“存货”项目为280000元,“存货跌价准备”项目30000元,年末“存货”项目为420000元,可变现净值为490000元,则“存货跌价准备”项目为( )。 A.30000元 B. 70000元 C.0 D. 70000元 2.企业没收的出租包装物的押金净收入,应( )。 A.首先抵顶尚未收到的租金,多余部分
转作其他业务收入 B.首先抵顶尚未收到的租金,多余部分转作产品销售收入 C.首先抵顶尚未收到的租金,多余部分转作营业外收入 D.首先抵顶尚未收到的租金,多余部分转作其他业务支出 3.甲企业应收乙企业账款的账面余额为83000元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付应付账款。经双方协商同意,乙企业以普通股20000股抵偿该项债务,股票面值为1元,股票每股发行价格为4元。甲企业对应收乙企业账款已提取坏账准备2000元。根据上述资料,计算甲企业此项债务重组的损失为( )元。 A.3000 B.63000 C.1000
B.城市维护建设税 C.所得税 D.教育附加费 7.某企业欲购入价值20万元的材料。销货方的信用条件是2/10,N/30,若企业接受付现折扣并在第10天付款,则企业的免费信用额为( )。 A.19.6万元 B.0.4万元 C.20万元 D.4万元 8.某厂的甲产品单位工时定额为80小时,经过两道工序加工完成,第一道工序的工时定额为20小时,第二道工序的定额工时为60小时。假设本月末第一道工序有在产品30件,平均完工程度为60%；第二道工序有在产品50件；平均完工程度为40%。则分配人工费用时
2018年税务师财务与会计考试真题及答案 一、单顶选择题(本题型40题。每题1.5,共60分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元 A.106 B.115 C.109 D.100 1.【答案】C。解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下： 借：财务费用 3 (15/5=3) 贷：其他应付款 3 2017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。 4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元 A.28125 B.108000 C.67500 D.45000 4.【答案】D。解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。