建设项目竣工决算审计
建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。
1内容
审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1]
(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。
(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。
(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。
(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。
(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。
(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续；没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。
(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。
(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理；应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和及时交付使用的原因。
(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况；竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工年度决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当；投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。
(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构
成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。
(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。
(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。
(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。
(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。
(15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。
2作用
建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面：[1]
(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的准确性，有利于科学评估投资效益和效果。
(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。
(3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约项目投资。
(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。
(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。
(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。
(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。
3方法
竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。[2]
(一)竣工验收工作的审计
竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事，应督促其及时整理资料，认真执行验收工作规范。
(二)资金来源的审计
对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算
进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，则表示资金来源不足。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。
(三)投资支出的审计
审计时，首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超情况。其计算公式如下：
基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数
基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%
对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因，主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况，都应查明原因，采取对策。
(四)结余资金的审计
建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。
(五)建设工期的审计
建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。
(六)工程质量的审计
工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须督促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，达到国家规定质量标准。
4依据
竣工决算的审计依据包括：[3]
1．工程竣工报告和工程验收单；
2．工程施工合同和有关规定；
3．经审批的施工图预算；
4．经审批的补充修正预算；
5．预算外费用现场签证；
6．材料、设备和其他各项费用的调整依据；
7．有关定额、费用调整的补充项目；
8．建设、设计单位修改或变更设计的通知单；
9．建设单位、施工单位合签的图纸会审记录；
10．隐蔽工程检查验收记录。
5问题及对策
一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]
(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费
以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5O热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额；施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。
竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。
(二)违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量
如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。
(三)利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价
有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3—4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待
中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。
(四)以记录失误为借口冒算工程量
如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。
(五)混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的
如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1
米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。
二、建设项目竣工决算审计的对策
(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作
建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。
(二)与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作
由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。
(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实
在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。
(四)充分利用审计的预警作用
在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。
(五)建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作
各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。
三、建设项目竣工决算审计建议
(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证
工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。
(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键
竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。
(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障
竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。
(四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要
【最新整理，下载后即可编辑】 竣工决算审计实施方案 审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：（1）项目建设程序及管理情况 审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。 （2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；
建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。 （3）工程结算审计 根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计： 审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委
**公司 建设工程竣工决算审计工作流程 1、接受委托，签订审计合同后由办公室登记信息后填写项目分派单确定审计组成员； 2、收集竣工结算审计需要的资料，对已提交的资料应当进行登记，未提供的资料应及时督促建设单位收集整理； 3、由项目负责人编制审计工作计划，包括： 3.1、审计组人员组成及分工，项目主审； 3.2、审计时间安排，包括审计工作完成总的时间、现场踏勘时间、初审完成时间、核对时间、报告出具时间。 3.3、根据项目具体情况列出审计重点、审计办法、审计依据收集方式等内容； 4、项目主审带领审计组根据审计计划开始审计： 4.1、具备条件后组织建设单位、施工单位、监理单位进行现场踏勘，并形成现场踏勘记录，必要时对关键点制作资料； 4.2、在审计过程中形成完整的审计工作底稿，审计底稿应当详实完整； 4.3、审计初稿完成后编写初步审计情况报告，并及时组织审计机关、委托单位或建设单位召开审计情况汇报会。初审报告应当包括项目概况、报审价组成、审计依据、初审结果、初审核增核减主要事由及金额。存在需进一步求证落实的问题及处理意见；
4.4、邀请建设单位、施工单位、监理单位对审计中发现的问题逐项落实认定对有争议的问题进行梳理，逐步核实认定，并填写审核结果定案表，由相关方签字确认； 4.5、撰写审计报告，公司内部三级复核完成后征求委托单位意见； 4.6、出具正式审计报告，一般审计项目审计报告5份，其中委托方2份，施工方1份，审计机关1份，存档1份； 5、收集整理归档资料： 5.1、收集委托方提供的资料并及时退还委托单位并履行签收手续； 5.2、收集存档相关资料交办公室装订归档； 6、编写审计费计算说明，催收审计费，原则上收回审计费用，资料归档后计提效益工资。 2017.07
竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标 为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。 （2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。 （3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。 （4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。 （5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。 （6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。 （7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。 （8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围 基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。 3、审计依据 （1）法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）； ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）； ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）； ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。 （2）行为依据 ◇项目法人财务资料； ◇工程结算咨询报告；
关于工程 基本建设工程竣工财务决算审核报告 建审[ ] 号 ： 我们接受委托，审计了后附的提供的工程（以下简称“工程”）基本建设项目竣工财务决算报表。包括年月日的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书。 一、管理层对竣工财务决算报表的责任 按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以使基本建设项目竣工财务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与基本建设项目竣工财务决算报表编制
相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审核情况说明如下： 三、项目建设基本情况 工程位于。整个工程总占地面积为平方米，总建筑面积为平方米。工程于年月日由批准立项，批准文号为。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设用地规划许可证》。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设工程规划许可证》。于年月日获取颁发《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。 根据公司于年月日签发的《关于项目可行性研究的批复》，批复同意的项目总投资金额为万元，其中：建设投资万元、流动资金万元。建设资金中自有资金为万元、建设投资贷款万元、流动资金贷款万元。年月日编制了《项目经济概算初步设计》，概算工程建设投资总计为万元。 工程于年月日开工，年月日竣工。于年月日对工程所含工程范围的各项目进行了竣工验收工作，经验收小组成员判定，“”。项目建成后新增加工量为；电气设备总容量为；生产、生活用水；生活污水排水。 工程主要服务单位： 建设单位: 设计单位： 监理单位： 施工单位： 勘察单位:
建设项目竣工决算审计方法、内容简介 建设项目审计，包括开工前审计、工程项目预结算审计、工程项目财务审计、工程项目招投标审计、工程项目合同执行情况审计。工程项目竣工决算审计。本文重点介绍建设项目竣工决算审计的方法和内容。 一、建设项目竣工决算审计范围 ——建设项目的立项审计：如项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工 图设计等批复情况； ——建设项目的项目管理审计：如工程质量管理、工程进度管理、工程投资管理（包括招投标、合同、监理、施工等工作）； ——建设项目的财务审计：如建设资金使用、建设工程成本、建设项目决算编制等审计（包括借款、预结算、结余资金等管理）。 二、审计依据 ——国家、工程所在地有关法律、法规、政策、规定；——主管领导部门有关规定； ——工程项目立项文件、初步设计、施工图设计、（包括设计变更及现场签证等资料）概算（预算）及招标投标有关文
件、工程承包及设备器材采购合同、协议、工程项目财务管理和会计核算等资料。 三、工程建设项目竣工决算审计内容 （一）、建设项目的立项审计 ——检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证； ——对可行性研究报告的技术可行性、经济合理性及批准文件的审查，检查可行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内； ——检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面积、建筑面积和主要工程量）——审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。 （二）、建设项目的项目管理审计 ——是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；
XXX工程 竣工财务决算审核（计）报告 XXX（公司或局）： 我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX（公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下： 一、工程概况 本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。 （一）项目立项批复情况 1.可行性研究批复情况。 201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。 201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程估算投资XXX万元。 2.项目核准批复情况。201X年X月XX日， XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。
（二）项目概预算批复情况 1.项目概算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程初步设计的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程概算投资XXX 万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项工程具体情况如下： （1）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： （2）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： 2.项目预算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程施工图预算》进行了评审，并提交了评审意见（送审预算投资XXX万元，审定预算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程施工图预算的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程预算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX 万元。 （三）工程计划投资下达情况 201X年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达该工程计划总投资XXX万元，其中当年计划投资XXX万元，201X 年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资调整计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达当年计划投资XXX万元，截止201X年XX月XX日，累计下达该工程投资计划XXX万元。 （四）主要参建单位、设备材料采购供应及合同签订情况
工程竣工决算审计重点 在工程竣工决算审计中，应明确以下几个方面为重点： 第一，核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。由于工程量的计算多且烦琐，图纸显示抽象，容易造成高估冒算，因此，一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如混凝土结构梁、板、柱、楼板、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如：建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算，要扣除梁、柱、门、窗体积，在实际施工计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积。三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额，施工单位又计入安装工程量。四是防止钢筋混凝土基础T型交接重复计算，以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。 第二，审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。材料量审核也是工程竣工决算审计的重要一环。由于市场材料价格不一且波动较大，因此材料价差的审核，特别是主材价差的审核更为重要。要认真审核材料的品种、规格、产地、质量是否符合设计标准和国家规范。材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算，既不能遗漏，也不能重复计算。 第三，审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提。确定工程类别，应按国家规定的规范认真核对。 第四，审计工程定额的套用。定额套用审核要注意由于定额缺项
或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符，是否有错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。其次，在套用定额时注意相互之间的换算，如砌筑、混凝土标号的换算等，保证换算数据准确。 第五，审计主体工程以外的外网工程。在审核竣工决算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的水、电、暖外网工程，应分别审核，防止施工费用混淆、重复计算。 一、工程造价概论 （一）熟悉价格的基本原理：价值、价格的概念和价格的职能及运动规律等； （二）掌握工程造价的有关概念：工程造价、工程造价管理、静态投资、动态投资、建设项目投资估算、设计概算、施工图预算等；熟悉工程造价的特点和计价特征； （三）了解我国工程造价管理体制的发展以及改革目标； （四）熟悉造价工程师执业资格制度； （五）熟悉工程造价咨询服务业管理制度。
关于对XXX有限责任公司 三期工程竣工决算的审计报告 XXX有限责任公司： 我们接受委托，自2007年8月9日至8月21日对XX X有限责任公司三期工程决算进行了审计（以下简称XXX三期工程）。审计工作在XXX公司领导和有关部门配合下，按计划完成。现将审计情况报告如下： 一、工程概况 XXX三期工程建设项目是以XX集团生产的煤泥和劣质煤为燃料，实现热电联产的能源建设项目。该项目的建设，既可满足XX市供热需要又体现了国家现行能源和环保政策。项目建成将为XXX公司实施可持续发展战略，增强企业抗风险能力，提升企业经济效益，具有较大作用。 XXX三期工程于XXXX年X月破土动工（锅炉基础施工）XXXX年XX月全部工程竣工，经单机试运行、调试于XXXX 年X月历时十个月，全部工程达到联合试运转条件。 二、建设项目管理 (一)、立项及批准情况 1、三期工程于XXXX年X月XX日经XX市发展和改革局（XXXXX[XXXX]XX号）文对建筑工程批准立项。批准建设面积X,XXX㎡，总投资XXX万元。
2、三期安装工程中的一台XXXX发电机组系XXXX年X 月XX日省发展改革委员会（XXXX[XXXX]XXX号）文件批准《辽宁XXXX有限公司XX万吨/年清洁焦化工程可行性研究报告》中批复同意建设X台XXXXXXXX汽轮发电机组中的项目，该工程于XXXX年XX月建成投产一台，剩余一台汽轮发电机组及配套项目列入三期工程。 3、三期工程新建一台XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧锅炉及其配套工程项目建议和可研报告已报XX市有关部门备案。 (二)、可研报告与初步设计 1、煤炭工业部XX设计研究院于XXXX年X月编制出版了《XXXXX三期工程可行性研究报告》XXXX年X月XX日经XX集团公司组织审查批准：三期工程建设规模为XXX吨/h次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化锅炉X台，XXMW汽轮发电机组X台。估算投资为X,XXX万元，投资回收期为X.X年，内部收益率为XX.XX%。建设工期为X年。 2、XXXX年X月由煤炭部XX设计研究院编制出版了《XXXXX三期工程初步设计》：设计建设规模为XXX吨/h次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化床锅炉X台，XXMW背压式汽轮发电机组X台，建筑面积X,XXX㎡。初步设计工程总投资为X,XXX万元。初步设计的建设工期为X个月。
基本建设项目竣工财务决算审计流程
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浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程 【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。 【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率 随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到 了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的
使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。 一、基本建设项目竣工财务决算审计程序 （一）接受委托后的初步工作 通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。 （二）取得决算资料并审查其完整性 包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。 （三）对项目建设程序的审计 一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。 二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。 三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。 （四）对基本建设财务管理情况的审计 一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。 二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算
国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行） 一、竣工决算报表编制审计 （一）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。 （二）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。 二、项目建设及预算（概算）执行情况审计 （一）核实各种资金渠道投入的实际金额。 （二）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。 （三）审核实际投资完成额。 （四）审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。 （五）核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。 三、建设成本审计 （一）抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。 （二）审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。 （三）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。 （四）审查其它投资的列支情况。
四、交付使用资产审计 （一）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。 （二）审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或帐外资材等问题。 （三）审查交付无形资产。 （四）审查交付递延资产。 五、尾工工程审计 根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的 投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。 六、结余资金审计 （一）核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。（二）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。加有库存器材积压情况，要查明原因。 （三）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。 （四）审查往来帐款，核实质权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。 七、基建收入审计
基本建设项目竣工财务决算审计要点 竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。 通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。 基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。 主要审核内容: 1、项目建设程序执行情况
项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审核内容如下: 1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法; 2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全; 3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全; 4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案; 5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质，研究人员的构成是否满足工程项目的要求; 6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 （一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。 （二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。 （三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 （四）工程监理的审计。 审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监
投资项目竣工财务决算审计内容与重点 (一)工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前得项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续就是否完备、合法。 2、可行性研究报告得审查。一就是审查对所提出得项目背景就是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容就是否齐全,深度能否达到规定得要求并满足设计需要。二就是审查承担可行性研究得单位就是否具备相应得资格,对项目论证就是否充分,可行性研究报告得审核批准就是否严格遵守审批程序。三就是审查可行性研究中得技术论证、经济论证、财务投资方案就是否切实可行。 3、审核设计内容就是否符合可行性研究批复得要求,建设项目得建设规模与实际标准就是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题。 4、审核就是否具有相应资质得设计单位,根据批准得可行性研究报告,编制初步设计文件及相应得初步设计概算,审核初步设计概算得报批手续。审核设计概算得范围就是否与批复相符,就是否符合国家规定得编制办法、定额与标准。初步设计经批准后,设计概算即为工程投资得最高限额,未经批准,不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出就是否真实、合法,管理就是否符合有关规定;“三通一平”等相关基础性设施得支出就是否真实、合法。 (二)工程招投标审计 1、工程、设备就是否经过招投标,有关招投标文件、记录就是否完备、合法,就是否符合有关程序进行审核:招标文件就是否经过审查;招标监督过程就是否符合规定;工程标底就是否经过有关部门审批;开标、评标工作就是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包得项目,对分包队伍就是否经过比选进行审核。分包队伍得选择也应实行招投标,对其施工能力与报价按照招投标程序进行确定。 (三)合同审计 1、审核建设项目就是否全面推行合同制。审计进点后签订得合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容得有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订得合同,审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等就是否全面、合规,就是否成立、合理;施工合同中主要条款就是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包得项目,对分包合同价格得确定就是否合理进行审核,对分包合同签定条款得合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定得合同就是否合法合规,收费就是否合理。 (四)工程监理得审计。 审查监理单位资质得真实性与合法性;审查有无项目监理规划与监理细则;审查项目建设监理得体制就是否规范合理;就是否加强现场监理与实施跟踪监管;对工作失误或弄虚作假造成损失得,要会同有关部门给予必要得处理处罚。 (五)建设项目得竣工决算进行审计。 审核竣工决算得工程量就是否真实、准确,定额套项及价格就是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本就是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括:
工程建设项目竣工决算审计流程 一、资料收集、审前调查： 1、接收：对被审计单位送达的资料应填写审计资料交接清单； 2、登记：对被审计单位送达的审计资料进行登记（项目名称、送达时间、联系人及电话、送审金额、初审情况等）； 3、调查：由审计组长将项目情况进行审前调查，填写项目信息表，并做好审前调查报告或记录。 二、审计准备 主审制定审计方案（可采取表格式或文本式）； 主审负责草拟审计通知书（含承诺书、提供资料清单、审计公示、廉洁反馈单）； 3、分管局长签发。 三、审计实施： 1、对组织审计的项目，由工程主审负责对审计程序、质量、进度等进行跟踪检查； 2、外聘人员在与施工单位核对前应将初审情况告知工程主审，由工程主审与被审计单位联系并在审计局指定地点进行核对，与被审计单位进行现场测量的，应将测量结果形成书面勘察记录； 3、对审计异议问题，科室负责人召集审计组商议，并请分
管领导一并参加，形成一致意见的均应形成业务会议纪要；与建设、施工等相关单位沟通协调的，应形成协调会议纪要。 4、工程核定单经登记后，由审核人签字，建设、施工单位签字盖章（一式五份）后，送审计局，复核、批准、盖章后生效。建设、施工单位各执壹份，主审留档两份，其余交科室专人留存。工程审核明细一式三份，审计、建设、施工单位各执一份。 5、一般项目在接到报审之日起3个月内完成，大型项目或有特殊情况的可适当延长审计期限，但应将延长理由告知被审计单位。 6、外聘人员负责编写工程审核情况报告、审计日记、审计工作底稿； 7、工程复核负责对工程审计工作底稿进行复核； 8、工程审核人负责将工程结算审核结果进行汇总，编写工程结算审核情况报告递交审计主审，内容应反映：工程概况、建设单位送审情况，业主、监理初审情况，审核内容、依据、方法及结果，主要核减情况、甲供材料及水电费等扣除情况、存在的主要问题、审计建议等。 9、主审将工程审计资料整理后，除存档资料（施工单位送审结算汇总表、初审结果、资料交接清单及审计形成的资料等）留主审外，退还建设单位的资料（竣工资料、图纸等）
工程竣工决算审计资料清单 公司: 现我所拟对贵公司**工程进行竣工财务决算审计,审计过程针对本项目工程竣工验收项目的审计工作内容,需查阅相关资料,特请提供以下审计相关资料: 1、基本建设项目简介; 2、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书副本复印件,公司章程、 协议; 3、本工程项目的相关申请、核准、批复文件,包括但不限于以下内容: (1)项目申请报告,可研报告的审查文件、初步设计概算批复、项目的执行概 算和收口概算资料,请提供最终执行概算电子版;; (2)工程项目节能评估报告,工程勘测定界报告; (3)工程水土保持方案、验收报告,水资源认证资料; (4)工程竣工环境保护验收调查表、工程环评验收报告; (5)发改委关于项目核准的批复文件资料; (6)矿压、地质灾害、文物保护、社会稳定风险评估、安全预评价、工程项目征用草原可行性研究、工程质量监督监测、职业病危害控制效果评价等相关报告; (7)风力发电规划选址研究、建设用地预审、批复文件,招拍挂中标文件,征地合同、协议,土地使用权证等; (8)电力公司并网批复文件等;
4、与基建相关的内部控制文件、手册、业务流程图、组织架构图等内控资料; 5、工程开工报告、分项验收报告、工程整套启动试运验收报告等; 6、合同台账,各类材料设备采购、工程施工和技术服务类合同等,以及相关招 投标文件; 7、工程专项借款协议资料; 8、一期工程管理人员名单(即列入建管费—人员工资中的人员名单); 9、导出相关财务账套电子版资料,审计按需查阅建设期间的会计账册、凭证 等相关财务资料; 10、公司2014、2015年度财务报表审计报告,建设期间其他内部审计报告等; 11、建安工程的工程结算报告完整版; 12、建设项目竣工移交资产交接文件; 13、工程剩余物资的盘点、移交资料; 会计师事务所 2016年
基本建设工程竣工决算审核业务约定书格式 甲方:××公司 乙方:××会计师事务所有限公司 兹由甲方委托乙方进行××基本建设工程竣工决算审核,经双方协商,就下列 事项达成一致意见: 一、审核范围及目的 乙方接受甲方委托,对甲方××基本建设工程竣工决算书及有关的文件资料进行审核。 乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行 办法》,对甲方上述工程竣工决算的真实性、合法性、完整性,工程项目概算执行情况,工程项目资金的来源、支出及结算等财务情况,工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况,交付使用资产情况实施必要的审核程序,在上述审核的基础上,对工程项目实际造价及建设成果发表审核意见。 二、甲方的责任与义务 责任:合理编制并充分披露基本建设工程竣工决算,保证工程竣工决算书及相 关资料的真实、合法、完整。 义务: 1.及时为乙方的审核工作提供所要求的全部工程竣工决算有关文件和资料。 2.为乙方派出的工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审核人员于工作开始前提供清单。
3.按本约定书之规定及时足额支付审核费用。 4.在20××年××月××日前提供审核所需的全部的资料。 5. 三、乙方的责任与义务 责任:按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》的要求进行审核,出具审核报告。 义务: 1、按照约定时间完成审核业务,出具审核报告。由于审核人员采取事后重点抽查的方法,加上建设单位内部控制的固有限制和其它客观因素制约,难免存在竣工决算书在某些重要的方面反映失实,而审核人员又可能在审核中发现未予发现的情况。因此,乙方的审核责任不能减轻甲方对竣工决算的编制责任。 2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师、造价工程师执业准则另有规定,或经甲方同意外,乙方不得将其所知悉的甲方商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。 3.在20××年××月××日之前出具审核报告。 4. 四、审核收费 乙方应收本约定事项的费用,按照乙方实际参加本项审核业务的各级别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计算标准确定。本约定审核事项,按照工程造价的××%收取基本费用,预计为人民币××元,甲方应于本约定签订之日及乙方提
浅谈工程竣工结算的审计内容工程竣工结算审计报告浅谈工程竣工结算的审计内容 （摘要）所谓工程造价，是指某项建设项目工程产品的建造价格。 从广义上来说，站在投资者角度，工程造价是指建设项目从开始筹建到竣工验收的全 过程中，实际发生的所有的建设费用，通过投资估算、设计概算和竣工决算等主要文件来 确定。 （关键字）工程审计竣工结算工程造价 从狭义上来说，站在市场角度，建设项目工程造价是指具体的建筑安装工程的建造价格，即一个单项工程或一个单位工程从正式开工建设到竣工验收全过程中发生的建筑安装 工程费用。它存在于合同买卖关系中，是通过施工图预算、工程结算和决算等文件形式得 以确定。 随着我国工程建设规模的迅速扩大和市场经济的飞速发展，工程造价的管理工作越发 显得重要。 合理确定和有效控制工程造价，不仅仅在于控制工程项目投资不超过造价限额，更有 利于合理使用人力、财力、物理，以取得最大的投资效益。 如今我国的建设市场，无论是投资概算与估算、施工图预算，还是竣工决算都已形成 了一个完整的计价体系，并不断完善在建设项目中的建设与管理。但是，“四超”现象却 十分普遍，即概算超估算，预算超概算，结算超合同价，决算超预算。因此，单项工程或 单位工程的工程造价的审计工作仍然是整个建设项目造价审计工作的重点。本文着重介绍 一下竣工结算的审核与控制。 竣工结算的审计，首先，要建立在资料完备、齐全的前提下，设计图纸，施工组织设 计文件，施工图预算书及工程量计算底稿，施工单位的资质证明资料，施工合同及招投标 文件，设计变更签证及隐蔽工程验收单等等，都是审计过程中必不可少的资料文件。 下面简单谈一下单位工程竣工结算审计工作的具体内容。 对施工合同的审查 工程施工合同，是明确建设、施工双方责任、权利与义务的文件之一。 合同的签订方式对工程决算的编制与审计工作有直接的影响，在审计工程竣工决算时，首先必须了解合同中有关工程造价确定的具体内容和要求。
关于建设工程竣工验收和决算审计的 管理规定 第一章总则 公司成立专门的工程竣工验收决算审计领导小组，负责新建、扩建、技改工程的竣工验收、决算审计、材料使用的管理及工程费用的考核工作。领导小组由集团工程技术部、规划发展部、审计监察部负责组织相关工作，并由财务部及各分（子）公司予以配合。 第二章建设工程竣工验收 第一条：竣工验收的范围：凡是新建、扩建、改建的基本建设工程和技改工程，按照批准的设计文件建成投产72小时考核结束的工程，符合验收条件的，必须按本规定的相关要求及时组织竣工验收。 第二条：单位工程竣工验收的依据：中标通知单复印件、工程合同、招标说明；建设单位的工程初步竣工验收报告；建设单位的工程竣工验收申请；工程施工图纸、监检报告；属于包工包料的工程，由建设单位及监理单位提供的材料进场验收单等（特殊情况，由董事长或总经理签批）。 第三条：单位工程竣工验收应具备的条件（工程符合下列条件要求方可进行竣工验收）： 1、完成工程设计和合同约定的各项内容。 2、施工单位在工程完工后对工程质量进行检查，确认工程质量符合有关工程建设强制性标准，符合设计文件及合同要求，并提出工程竣工初验报告。工程竣工初验报告应经建设方项目经理、使用单位、监理工程师和施工
单位有关负责人审核签字。 3、所有工程建设单位必须聘任监理单位对工程进行监督，未聘任监理单位的由建设单位负责办齐验收手续。监理单位对工程进行质量评价，具有完整的监督资料，并提出工程质量评价报告。工程质量评价报告应经监理工程师审核签字。 4、建设单位、设计单位、监理单位对设计文件及施工过程中由设计单位签署的设计变更通知书进行确认。 5、有完整的竣工资料，并将竣工资料移交集团公司档案室。 6、有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备合格证及必要的进场试验报告。 7、生产技改工程和辅助生产工程已按照设计文件建成；生产工艺设备联动试车、投料试车，生产出设计文件规定的产品；经过72小时连续生产考核，能够达到或基本达到设计生产能力与经济技术指标。 8、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并投入使用。 9、建设工程因为客观条件的制约尚有零星土建工程或少数非主要设备安装工程未按设计要求全部完工，但不影响正常的安全生产与使用的，也应办理竣工验收手续。 10、生产项目由于设计、设备或施工的原因，虽然一时达不到设计生产能力与经济技术指标，但产品销售情况很好，投产后可以获得一定的经济效益，也应及时办理竣工验收手续。 11、工程建设单位应编写《竣工验收报告》。 12、工程监理单位应编写《工程监理报告》。