浅谈如何做好企业纳税筹划工作

税务筹划的12种方法

税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。

第一种方法是合理利用税收优惠政策。各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。

第二种方法是合理规划企业成本。企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。

第三种方法是合理规划企业利润。企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。

第四种方法是合理规划企业投资。企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。

第五种方法是合理规划企业资产。企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。

第六种方法是合理规划企业融资。企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。 第七种方法是合理规划企业跨国业务。对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。

第八种方法是合理规划企业转让定价。对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。

第九种方法是合理规划企业奖励政策。企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。

税务筹划的12种方法

税务筹划是指通过合法手段，合理安排税收事项和税务关系，以减轻纳税人税收负担，提高经济效益的一种行为。税务筹划不仅是企业财务管理的一项重要内容，也是企业经营管理的一项重要手段。下面将介绍税务筹划的12种方法，希望对大家有所帮助。

1. 合理利用税收优惠政策。

税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业而制定的税收政策，企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负，提高经济效益。

2. 合理规避税收风险。

企业在经营过程中，应该合理规避税收风险，避免因为税收政策的不确定性而给企业带来损失。

3. 合理选择税收征管方式。

企业应该根据自身的情况，合理选择税收征管方式，以减少税收成本，提高经济效益。

4. 合理进行资产配置。

企业应该合理进行资产配置，通过资产的合理配置来达到降低税负的目的。

5. 合理进行跨境税务筹划。

对于跨国企业来说，跨境税务筹划是非常重要的，企业应该合理进行跨境税务筹划，降低跨境经营的税收成本。

6. 合理进行税前投资。

企业可以通过合理进行税前投资，来减少应纳税所得额，降低税收负担。

7. 合理进行税收调整。

企业可以通过合理进行税收调整，来达到降低税收负担的目的，提高经济效益。

8. 合理进行税收筹划。

企业可以通过合理进行税收筹划，来降低税收负担，提高经济效益。

9. 合理进行税收避免。

企业可以通过合理进行税收避免，来降低税收负担，提高经济效益。

10. 合理进行税收减免。

企业可以通过合理进行税收减免，来降低税收负担，提高经济效益。

11. 合理进行税收回避。

企业可以通过合理进行税收回避，来降低税收负担，提高经济效益。

12. 合理进行税收规避。

企业可以通过合理进行税收规避，来降低税收负担，提高经济效益。

第 1 页 共 5 页 学习纳税筹划技巧的心得体会

纳税筹划是企业和个人在合法的范围内，通过合理的税务安排和筹划，降低纳税负担的一种经济行为。在纳税筹划中，合法合规是首要原则，合理避税是核心目标。做好纳税筹划，可以有效提高企业和个人经济效益，避免不必要的损失。在过去的几年中，我在学习和实践纳税筹划技巧的过程中，总结了一些心得体会如下。

首先，了解税收政策。税收政策是纳税筹划的基础和前提。只有深入了解税收政策，才能针对不同情况制定合理的筹划方案。对于企业来说，要了解企业所得税、增值税、个人所得税等税种的政策规定；对于个人来说，要了解个人所得税、房产税、车船税等税种的政策规定。不同的税种有不同的优惠政策和减免规定，掌握这些政策，可以在纳税筹划中寻找优化空间。

其次，合理规划税务结构。纳税筹划需要考虑的问题很多，比如如何合理安排收入、费用和成本等，如何通过跨地区经营、投资和财务管理等方式进行避税，如何制定合理的营业执照管理，实行差别化税收政策等。企业可以通过调整业务结构，合理规划税务结构，降低税收负担。个人可以通过合理规划收入来源，调整收支结构，降低个人所得税的负担。在规划税务结构过程中，需要权衡各种因素，合理平衡税务风险和税务优惠，确保合理合法的纳税筹划。

再次，重视税务风险管理。纳税筹划虽然能够有效降低税收负担，但同时也会面临一定的风险。税务政策变化、税务机关的查税、第 2 页 共 5 页 税务争议的解决等都可能给企业和个人带来不确定性和风险。因此，在进行纳税筹划时，要时刻关注税收政策的变化，及时调整筹划方案；要合法合规，按照法律规定的程序和要求来进行筹划操作；要做好纳税申报，保留相关证明材料，以备税务机关的查验。重视税务风险管理可以避免不必要的纳税纠纷和经济损失。

此外，纳税筹划还需要注重专业知识和技能的积累。税收政策和法规变化频繁，想要做好纳税筹划，需要不断学习和更新相关知识。可以通过参加培训班、研讨会、读书笔记等方式，加强对税收法律法规、税务政策和税务实务的学习和理解。同时，还需要不断积累实践经验，通过实际操作和案例分析，熟悉税务筹划的方法和技巧。纳税筹划是一门综合性的学科，需要掌握多个领域的知识和技能，只有不断学习和积累，才能够在实践中运用自如。

1872012年第1期下旬刊（总第469期）时 代 金 融Times Finance NO.1，2012（CumulativetyNO.469）

一、税收筹划的产生和可行性企业做开发、做生产、做销售，其最终的目的不仅是最求利益，而且还要追求利益最大化。但是我国的税收具有强制性和无偿性的特点，税款则是企业必须要无偿支出的资金。针对这一点，企业就会想尽办法少缴税、迟缴税或者免税，而税收筹划也因此而来。1.税收是国家实现宏观经济调控的重要杠杆，我国的税制也具有浓郁的政策导向性。在我国这样的税制环境中，企业在国家政策的引导下，调节自身的经济行为，在税法限定的范围内，追求税款的最小化，达到节税的目的。2.我国的税制虽然体系完善，但在单个领域中的税法也难以面面俱到，随着社会经济的不断发展，税法也难免出现覆盖盲点，另外在各个税法之间，衔接不到位、界限不明确等问题也依然存在，这就给税收筹划提供了空间。3.我国现行的财务制度以及财务审核机制，在很大程度上具有相当的灵活性，企业可以根据自身的结构框架和经营状况，在进行财务审核时，选择低税负的处理方式。4.国家对于合法、正当的税收筹划是持以肯定态度的。因为从短时间来看，税收筹划是减少了国家的财政收入，节约了企业的资金流失，可以说，国家是通过牺牲税收来进行产业结构的调整，保证了企业的发展。那么在长期的投入上，企业得到了资金上的利益，有助于企业长期的稳定，相对于国家来说，也就成了稳定的税收来源，无论是对国家的税收还是增强全国的经济实力，都有积极的意义。所以说国家对于税收筹划是予以支持的，这也是企业进行税收筹划的根本保证。二、影响税收筹划的税收因素，把握税收筹划的必要程度（一）税收负担水平税收筹划受税负影响是比较大的。如果企业税负较大，企业财务部门就会竭尽全力降低税负，为企业节省资金；倘若企业经营种类的税负偏低，那么财务部就会失去税收筹划的动力，如果税负过于低的话，也没有税收筹划的必要。此外，不同国家的税负是不同的，在跨国企业的决策中，更偏向于在税负低的国家经营。（二）税负弹性税负弹性大，就会为税收筹划提供更多的空间，企业能够从中节省的资金就会越多。就目前状况来说，主体税种的覆盖面比较广，税源也比较宽，税法规范也很复杂，税负的弹性就比较大，这也是企业税收筹划的主要对象。另外像一些多税种的复合税制，不同的税种有各自的税负弹性，这样为税收筹划提供了空间。三、税收筹划在企业中的作用（一）筹划过程中的税收筹划企业在税收筹划的过程中，不仅仅要考虑资金的来源、数量，还需要考虑到筹资过程中所带来的成本问题，从中寻求低税点。筹款方式有很多，比较普遍的有发行债券、融资租赁、贷款结款等。就借款而言，过程较简单，行为也单一，不需要付出多余的费用，但是借款需要缴纳0.05‰的印花税，这部分款项也需要算在缴税成本中。对于企业需要支付的利息，税法是允许其作为费用税前扣除的，而股息是不能够在税前扣除的。一般情况下，如果企业资金运转良好，具有一定的还债能力，企业都会有限选择举债，而不是吸收资金。（二）投资过程中的税收筹划在企业策划投资时，不仅仅要想到预期的收益，更应该要考虑到收益纳税所要付出的成本问题，因为收益纳税直接影响到了收益率。固定资产投资还要考虑折旧因素，因为折旧费是在税前列支的，会对企业的税前利润和应缴税款产生比较大的影响。对于投资收益不能简单的来比较，像债券投资的收益是需要缴税的，而股权投资就不需要。（三）经营过程中的税收筹划1.和财务处理相联系的额外税负对于兼营增值税和营业税应税项目的纳税人的纳税税率，我国税法中做出相应的规定。两者的税率是完全不同的，应该分开独立计算，如果没有分开核算，一律按最高税率缴纳。对于兼营销售和营业税缴税劳务的纳税人，应该把增值税和营业税分开核算，如果不能分开，也应该从高纳税。经营费生产性劳务的企业，税法中则规定，可以把混合销售行为和兼营分开，从低纳税。举例说明，如笔者所在的企业，不仅仅从事机械设备生产、技术开发，还提供设备安装以及产品销售等多种经营渠道。对于这种情况，就需要把设备销售、安装与产品的销售分开来核算，做到税率最低化，给企业减轻税负。对于一些兼营销售和运输的公司企业，也可以把运输部门独立开来，设立子公司，避免把两项业务的税率统一，造成纳税从高，给企业带来不必要的损失。另外，在账簿方面，有些资料不劝的纳税人，查账比较费事，对于他的纳税款，税务机关是核定征收的。而这其中的款项就要比实际所要缴纳的税款要高出许多。2.与纳税申报有关的税收额外负担包含这几项内容：纳税人出现的资产实际损失，在没有上报税务机关审核前不能在税前扣除；在纳税年限之内，应计入但没有计入纳税扣除项目的，应计提这就但不计提的，应计入但是没有计入的费用等，都不能转到下一个纳税年扣除。对于税务机关检查增加的应纳税所得额，不可以当作公益性质捐赠款项的扣除依据，对于税务机关查补的所得税，也不可以当作投资抵免的税款，对于符合减免税款条件的，要及时的上报审批，避免出现逾时不候的情况，如果到期还不申请，则当作弃权处理。就经营过程中出现的税收额外负担而言，企业需要采取一系列措施，加强财会管理，履行相关的申报手续和义务，做好纳税工作。四、税收筹划应注意的问题税收筹划是一项复杂的工作，在给企业带来利益上的最大化的同时，也涉及到了政府机关、税务机关和企业之间的活动联系，所以对于税收筹划中的每一个环节，都需要考虑到位。1.税收筹划，简单的说就是一种筹划行为，在行为过程中要突出行为的“筹划性”，我要明确税收筹划并不是偷税漏税。其实税收筹划本身就是在遵循法律法规的基础上，尽自己应尽的纳税义务，绝对不是钻法律的空子。另外，筹划是在税收行为发生浅谈企业税收筹划文丰辉（广西南宁叶茂机电自动化有限责任公司，广西 南宁 530001）【摘要】 税收筹划是一种企业筹划行为，在法律和相关政策允许的范围内，通过实施一系列的计划安排，实现企业的税收利益最大化。税收筹划不仅对一个企业的发展有积极作用，也有利于实现国家税收的杠杆作用，增加国家收入。所以做好企业税收筹划具有重要的现实意义。【关键词】企业 税收 价值 筹划188 Times Finance之前，进行的缴税预算，如果在缴税之后，纳税人还利用一些违法的手段，进行隐瞒收入，虚列成本等，改变缴税结果，那就属于偷税行为，应受到法律的惩罚。2.税收筹划与避税也有着本质的区别。二者都是以减少资金流失，追求企业利益最大化为目的，但税收筹划是在法律允许的范围内，并且顺应国家的政策导向，发挥自己在经济建设中的杠杆作用；而避税，就是赤裸裸的钻法律的空子，利用法律法规的漏洞，规避国家税收，这是与税法精神相悖的，要予以抵制。3.税收筹划要合理更要合法。国家支持税收筹划，前提是公正合法。企业所做的税收筹划，要以税法所规定的框架为前提，筹划中所涉及到的各项税收业务，要具有经济可行性，筹划本身也需要与税法所倡导的精神相一致，这也是企业进行税收筹划的基准。4.税收筹划需要进行成本—效益分析。税收筹划的目的，是为企业节税，节省资金，实现企业利益的最大化。但是如果税收筹划的成本大于实际效益，就会失去其可行性。5.重视风险防范。税收筹划的立足点是国家税法，遵守国家政策导向。但是经济环境的变动与国家政策的变化都是在不断变化的，而企业税收筹划一般情况下都是在税法边缘上操作，有着较大的风险，尤其是税收筹划预期较长的企业，要格外重视税收筹划所带来的风险问题。6.培养相关的专业人才。这些人才不仅要有极强的专业知识和业务水平，更需要通晓相关的法律法规，具备决策能力等综合能力。总之，在现今的经济环境下，追求企业利益最大化，进行税收筹划是每个企业必须要做的。税收筹划同时在国家进行宏观调控中也发挥了重要的杠杆作用，所以国家对于公正的税收筹划也是报以理解和支持的。我们企业作为纳税者，要顺应国家的政策导向，理性的运用税收筹划，在国家税收中履行自己的义务，做出自己最大的贡献。参考文献[1]姚咪娜.论我国企业税收筹划的现状与对策[J].《中国电子商务》，2011年第8期.[2]刘华.论企业税收筹划策略[J].《商业经济》，2011年第16期.[3]康霖星.市场经济环境下现代企业财务管理——企业税收筹划问题探索[J].《环球人文地理》，2011年第B08期.[4]李春敏.浅析企业税收筹划机制的构建[J].《经济技术协作信息》，2011年第23期. 作者简介：文丰辉（1978-），男，汉族，广西南宁叶茂机电自动化有限责任公司财务经理，研究方向：企业财务管理。（责任编辑：刘晶晶）由（8）、（9）可得：233322212333132322(1)()()(1)ppnkRpRCmpRpRCnpRppmkR−−−=−−−　（11）为了简化计算，在不影响讨论1p、2p、3p的前提下假定2233RCRC−=−，23mRnR=，即物流企业和融资企业合谋时获得的净收益和被处罚金分别相等。此时从（11）可以推出，当23kk，即对物流企业的奖励系数小于融资企业的奖励系数时，物流企业比融资企业更倾向于主张合谋。当23kk>时，情况正好相反。根据之前的假定并考虑到公平理论，设定23kk=。因此（11）简化为：232323(1)(1)pppppp−=− （12）联立（10）和（12）可得：23111()/()ppCRLα==+ （13）联立（8）和（11）可得：3322123323223(1)(1)RCRCppnkRmRpmkRnR−−==−+−+ （14）（三）博弈结果分析①在合谋与不合谋的期望收益相同时，物流企业和融资企业合谋的概率与银行的监管成本1()Cα、监管收益1R以及不监管损失和惩罚1L有关。当监管成本较小，监管收益较大或者不监管损失和惩罚较大时，物流企业和融资企业合谋的概率较小；反之，二者合谋的概率较大。因此，要降低物流企业和融资企业合谋的可能性，应提高对银行监管的奖励力度和银行不监管的惩罚力度。同时，由于监管成本与信息不对称的程度α正相关，可以通过完善银行与合作企业间的信息系统来降低长期监管成本。具体的奖惩力度可以参考（13）并根据实际监管成本进行设置。②在监管与不监管的期望收益相同时，银行的监管概率大小与物流企业和融资企业合谋的非法净收益成正比，与不合谋的奖励力度及合谋的惩罚成本之和成反比。即物流企业和融资企业合谋获得净收益越高，银行监管的概率就越大，以减小二者合谋的可能性；对不合谋的奖励系数2k、3k越大，合谋的惩罚力度m、n越大，正向负向的双重激励使得物流企业和融资企业合谋的概率越小。四、结语本文定量研究了一次性博弈下的道德风险，而在物流金融服务日益成为物流企业的一个重要利润来源的情况下，物流企业存在与银行长期合作的意愿，同样融资企业要长期立足市场，会多次从银行贷款，每次贷款银行都会对企业进行信用评估，即出现重复博弈。在重复博弈中，由于参与方过去行动的历史是可观测的，一方可以使自己在某个阶段博弈的选择依赖于其他主体过去的行动历史。当博弈者只进行一次博弈时，每个博弈者都从自己的利益考虑，只关心一次性的支付报酬；而当博弈重复多次时，参与方往往采取合作行动，即为了长期利益而放弃短期利益，从而存在合作均衡。因此重复博弈时物流企业与融资企业合谋的可能性在一定程度上会有所降低，但前提是银行信用评估体系和市场信用机制的健全。道德风险问题终究受到法制约束。当物流金融的相关法律建立健全时，银行的监管才会更主动和更有效，物流企业与融资企业的合谋行为也会受到法律的严厉制裁。显然，法律约束力越强大有效，对博弈企业方合谋和银行监管不力的惩罚成本越大，道德风险发生的概率就越小。在这种情况下，即使银行、物流企业及融资企业一次性博弈，不合谋策略也会成为博弈方的理性选择。参考文献[1]张维迎.博弈论与信息经济学[M].上海:上海人民出版社,2004.[2]杨欢欢.基于博弈论的物流金融信用风险管理研究[D].北京:北京交通大学，2010.[3]叶蜀君.银行与企业之间信用风险的博弈分析[J].物流技术,2006（7）.作者简介：唐瑄（1991- ），男，汉族，重庆大学经济与工商管理学院在读本科生，研究方向：物流金融。