企业内部审计实务 (3)

内部审计实务指南第3号——审计报告首先，指南明确了审计报告的作用和目的。

报告是内部审计工作的重
要成果之一，其主要目的是向组织内部管理层和其他相关方提供审计结果，帮助他们了解内部控制和风险管理情况，并提出改进建议。

其次，指南规定了审计报告的基本要素。

包括审计意见部分、有效期限、审核范围和时间、项目/过程名称、重大风险指标等。

其中，审计意
见是报告的核心部分，用于表达审计师对内部控制和风险管理情况的评价。

指南还明确了审计报告的披露要求。

报告应当及时、准确、全面地向
组织内部管理层和其他相关方披露审计结果。

同时，报告的披露应当符合
法律法规和职业道德要求，不能违反法律法规、泄露商业秘密或损害组织
利益。

在审计报告的编制过程中，指南提出了一些具体的应注意事项。

例如，报告的语言应当准确、清晰、简明，避免使用模糊的措辞；报告应当注重
风险评估和内部控制效果的分析；报告应当客观、公正地评价内部控制和
风险管理情况，不追求盲目的完美。

此外，指南还对特殊情况下的审计报告编制提出了一些特别要求。

例如，当存在严重的内部控制缺陷或重大违法违规行为时，报告应当及时向
上级管理层和监管机关报告，并提出相应的处理建议；当出现紧急情况或
重大风险时，报告应当及时通报内部管理层，以便能够采取及时的行动。

总之，内部审计实务指南第3号，审计报告对于审计报告的编制和披
露提供了明确的指导，有助于提高内部审计工作的质量和效益。

通过遵守
该指南的规定，审计师能够准确评估和反映内部控制和风险管理情况，为
组织内部管理层和其他相关方提供有价值的意见和建议。

内部审计实务指南目录内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计 (1)内部审计实务指南第2号――物资采购审计 (30)内部审计实务指南第3号——审计报告 (50)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (67)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (158)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

内部审计实务内部审计是指组织内部的一个独立的、客观的评价和咨询活动，旨在为组织提供有关风险管理、控制和治理过程的有价值的信息。

本文将探讨内部审计的实务操作和要点，以及实践中的一些常见问题和解决方法。

一、内部审计的目标和职责内部审计的主要目标是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程。

它的职责包括但不限于以下几点：1. 评估风险管理：内部审计应对组织内部的风险进行评估，确认潜在的风险对组织的影响，以及设计和推荐相应的控制措施。

2. 评估控制：内部审计应评估组织内部的控制措施，确认其有效性和适用性，并提供改进建议。

3. 评估治理：内部审计应评估组织的治理结构，确认其是否能够有效支持和促进风险管理和控制。

4. 提供咨询：内部审计还应提供有关风险管理、控制和治理等方面的咨询，为组织的决策提供有价值的信息。

二、内部审计的实操步骤1. 确定审计范围：内部审计开始前，需要明确审计的范围和目标，以及要涵盖的业务领域和流程。

2. 收集信息：内部审计需要收集相关的信息和数据，包括组织的政策、流程、记录等。

3. 进行风险评估：内部审计应对组织的风险进行评估，识别潜在的风险和可能的控制缺陷。

4. 进行检查和测试：内部审计应对组织的控制措施进行检查和测试，确保其有效性和适用性。

5. 撰写审计报告：内部审计结束后，应根据审计的结果和发现撰写审计报告，向管理层提供有关的建议和改进建议。

6. 跟踪审计结果：内部审计报告的建议和改进建议应得到管理层的重视和跟踪，确保问题得到解决和改善。

三、实践中的常见问题和解决方法1. 缺乏组织支持：有些组织对内部审计缺乏重视，导致审计人员难以开展工作。

解决方法是加强与管理层的沟通，提高组织对内部审计的认识和理解。

2. 不合理的审计压力：有时候管理层对审计结果有过高的期望，给予审计人员不合理的压力。

解决方法是明确审计的目标和范围，与管理层进行充分的沟通和协商。

3. 技术能力不足：有些内部审计人员的技术能力不足，无法进行有效的审计工作。

企业内部审计实务手册一、前言随着企业的不断发展壮大，一些企业不可避免地面临各种风险。

为了保障企业正常运营和业务发展，企业内部审计机构迅速崛起并得到越来越多的重视。

内部审计不仅是预防和识别企业风险的重要手段，还能帮助企业管理层制定风险管理策略和优化企业管理流程。

为了推进企业内部审计工作的规范化、专业化、高效化，编写一本企业内部审计实务手册势在必行。

二、企业内部审计实务手册的意义1.明确内部审计的职责和任务企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构分析和评估企业基础设施、流程、政策和程序等方面的风险，并将审计结果报告给企业管理层。

2.提高内部审计的质量和效率企业内部审计实务手册应当规定由内部审计机构制定审计计划、审计流程和审计程序等一系列规范化管理方法，以确保内部审计工作高质量、高效率的完成。

3.加强内部审计的独立性和专业性企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构在执行审计任务时应独立、客观、公正，确保内部审计工作的专业性。

三、企业内部审计实务手册的编制内容1.内部审计机构的职责和任务企业内部审计实务手册应当规定内部审计机构的职责和任务，详细说明内部审计机构应当分析和评估企业基础设施、流程、政策和程序等方面的风险，评估企业内部控制系统的有效性并提出改进意见。

2.内部审计工作的管理公司内部审计实务手册应当规定内部审计工作的管理方法和程序，包括如何确定审计计划、如何执行审计、如何编写审计报告等流程。

3.风险评估和控制企业内部审计实务手册应当规定如何评估并管理企业的各种风险，如信息技术风险、金融风险、市场风险等，并制定相应的风险控制措施。

4.内部控制的评价和改进企业内部审计实务手册应当规定如何评估企业内部控制系统的有效性，并提出改进建议和控制措施，帮助企业改进内部控制系统，以最大程度地减少风险和误差。

5.企业联合审计和协作审计企业内部审计实务手册应当规定如何进行联合审计和协作审计，确保内部审计工作实现高效协同，提高审计工作的质量和效率，并减少重复工作。

内部审计实务指南第1 号货币资金的审计审计方式：运用询问、观察、突击盘点、审阅凭证等方法。

审计内容：了解涉及货币资金收支业务发生情况及货币资金的内部控制系统的流程及控制循环，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。

询问人员：财务负责人、出纳、经营管理人员及涉及收支的其他人员。

货币资金内部控制是由库存现金内部控制和银行存款内部控制所构成，同时它作为企业整个内部控制体系中的一个组成部分，又与其他有关内部控制，如购货、销售内部控制相联系、相配合，共同发挥着内部控制功能作用。

一、现金业务审计1、库存现金内部控制库存现金内部控制构成如下：（1）钱账分管制度。

（2）现金收入的控制措施，主要包括：应尽量做到集中收取现金；每日收取现金应全数当日送存银行，不得坐支现金。

收取现金时应填制收据、发票等原始凭证或完成收取手续，加盖“收讫”章后，应及时编制记账凭证，登记入账；现销业务应由两人以上共同办理，开票与收款工作要分工负责；收款凭证要连续编号，专人妥善保管，作废的发票收据等收款凭证都应力口盖“作废”戳记，并连同存根一并保存。

（3）现金支出的控制措施，主要包括：除零星开支或特殊情况下以现金支付以外一般使用支票或其他转账结算方式；付出现金，须经主管人员批准，经手人签字方可支付，并适时入账；现金付出业务都应相应取得收据或发票等付款凭证，加盖“付讫”图章后，应及时编制记账凭证，并登记入账；对零星现金实行备用金制度，并加强对报销凭证的审批和零星现金的控制。

（4）现金盘点、保管和核对制度，主要包括：出纳员应逐日清点库存现金，做到账实相符；将超过现金库存限额的现金及时送存银行；定期核对现金日记账与现金总账；现金账和库存现金出现差错，应由会计负责人或领导批准后处理；现金保管的设备和条件必须安全。

2、库存现金的审计程序（1）核对现金日记账与总账的余额是否相符。

如果不相符应查明原因，并做适当调整。

（2）盘点库存现金。

在执行该程序时，还应注意以下几点：一般应实施突击性的检查；如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；在盘点过程中，被审计单位的主管会计人员必须在场。

企业内部审计实务详解读后感【实用版3篇】目录（篇1）1.引言2.内部审计的概述3.内部审计实务详解4.内部审计的作用和意义5.结论正文（篇1）一、引言随着企业规模的不断扩大，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，越来越受到关注。

企业内部审计实务详解读后感，旨在深入探讨内部审计的实务操作、作用和意义。

二、内部审计的概述内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和增加组织的运作效率。

内部审计实务涉及对企业内部控制、风险管理和治理结构等方面的评估和审查，以发现和报告问题，提出改进建议，帮助企业提高运营效率。

三、内部审计实务详解1.内部审计的对象：企业的财务报表、业务流程和内部控制体系。

审计师通过对财务报表和业务流程的审查，评估其合规性和真实性，同时对内部控制体系进行评估，发现潜在的风险和问题。

2.内部审计的方法：审计师采用风险导向审计、内部控制评价、数据分析等方法，对企业进行全面、系统的审计。

同时，审计师还需要关注企业的风险管理、治理结构等方面，为企业提供有效的内部控制建议。

3.内部审计的流程：审计师首先进行初步了解，收集相关信息，然后进行详细审查，并形成审计报告。

审计报告需经过审计委员会审核，并提交给企业管理层和董事会。

四、内部审计的作用和意义1.提高企业的运营效率：内部审计通过对企业内部控制体系的评估和改进，可以降低企业的运营风险，提高企业的运营效率。

2.增加企业的价值：内部审计通过发现和报告问题，为企业提供有效的解决方案和建议，提高企业的盈利能力和市场价值。

目录（篇2）1.引言* 介绍文章背景，引出文章主题* 说明文章目的，即对企业内部审计实务进行详解读2.内部审计的定义和作用* 内部审计的定义：对企业内部各项业务进行独立、客观的监督、评价、建议活动* 内部审计的作用：确保企业遵守法律法规、提升管理效率、提高经营效益、促进企业稳定发展3.内部审计流程* 确定审计目标：明确审计重点和范围，制定审计计划* 实施审计程序：收集审计证据、进行数据分析、形成审计结论* 报告审计结果：编写审计报告，提出改进建议4.内部审计风险及应对措施* 内部审计风险：审计结果不准确、不完整、不及时的风险* 应对措施：加强内部控制、提高审计人员素质、建立审计质量评估机制5.内部审计发展趋势* 内部审计信息化：利用信息技术提高审计效率和质量* 内部审计国际化：拓展国际业务，加强跨国企业内部审计合作* 内部审计规范化：建立规范化的内部审计体系，提高企业风险管理水平6.结论* 总结文章内容，强调内部审计对企业的重要性* 说明未来内部审计的发展方向和趋势，为企业提供参考建议正文（篇2）企业内部审计实务详解读后感内部审计是企业内部一项重要的监督、评价、建议活动，对于企业的稳定发展具有重要意义。

企业内部审计实务操作指南第1章内部审计概述 (3)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与规范 (4)1.3 内部审计的组织架构与职责 (4)第2章内部审计程序与方法 (5)2.1 审计计划的制定与实施 (5)2.1.1 确定审计范围与目标 (5)2.1.2 评估审计风险 (5)2.1.3 制定审计方案 (5)2.1.4 审计计划的实施 (5)2.2 审计证据的收集与分析 (5)2.2.1 收集审计证据 (5)2.2.2 分析审计证据 (5)2.2.3 评估审计证据的充分性和适当性 (6)2.3 审计报告的编写与发布 (6)2.3.1 审计报告的编写 (6)2.3.2 审计报告的审批与发布 (6)2.4 审计决定的落实与跟踪 (6)2.4.1 落实审计决定 (6)2.4.2 跟踪审计决定的执行情况 (6)2.4.3 反馈审计决定的执行结果 (6)第3章财务审计实务操作 (6)3.1 财务报表审计 (6)3.1.1 审计目标 (6)3.1.2 审计程序 (6)3.1.3 审计内容 (7)3.2 现金流审计 (7)3.2.1 审计目标 (7)3.2.2 审计程序 (7)3.2.3 审计内容 (7)3.3 存货与固定资产审计 (7)3.3.1 审计目标 (7)3.3.2 审计程序 (8)3.3.3 审计内容 (8)第4章运营审计实务操作 (8)4.1 生产运营审计 (8)4.1.1 审计目标 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (9)4.2 采购与供应链审计 (9)4.2.1 审计目标 (9)4.2.3 审计要点 (9)4.3 销售与收款审计 (9)4.3.1 审计目标 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (10)第5章合规审计实务操作 (10)5.1 法律法规合规审计 (10)5.1.1 审计目标 (10)5.1.2 审计程序 (10)5.1.3 审计要点 (10)5.2 内部控制审计 (11)5.2.1 审计目标 (11)5.2.2 审计程序 (11)5.2.3 审计要点 (11)5.3 风险管理审计 (11)5.3.1 审计目标 (11)5.3.2 审计程序 (11)5.3.3 审计要点 (11)第6章信息科技审计实务操作 (12)6.1 信息系统审计 (12)6.1.1 审计目标 (12)6.1.2 审计程序 (12)6.1.3 审计方法 (12)6.2 信息安全审计 (12)6.2.1 审计目标 (12)6.2.2 审计程序 (12)6.2.3 审计方法 (13)6.3 数据分析与挖掘审计 (13)6.3.1 审计目标 (13)6.3.2 审计程序 (13)6.3.3 审计方法 (13)第7章人力资源审计实务操作 (13)7.1 人力资源管理审计 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.1.3 审计内容 (14)7.2 薪酬福利审计 (14)7.2.1 审计目标 (14)7.2.2 审计程序 (14)7.2.3 审计内容 (14)7.3 培训与发展审计 (14)7.3.1 审计目标 (15)7.3.2 审计程序 (15)第8章项目审计实务操作 (15)8.1 项目立项审计 (15)8.1.1 审计目的 (15)8.1.2 审计程序 (15)8.1.3 审计要点 (16)8.2 项目执行审计 (16)8.2.1 审计目的 (16)8.2.2 审计程序 (16)8.2.3 审计要点 (16)8.3 项目验收审计 (16)8.3.1 审计目的 (16)8.3.2 审计程序 (16)8.3.3 审计要点 (17)第9章合同审计实务操作 (17)9.1 合同签订审计 (17)9.1.1 审计目标 (17)9.1.2 审计程序 (17)9.1.3 审计要点 (17)9.2 合同履行审计 (17)9.2.1 审计目标 (17)9.2.2 审计程序 (18)9.2.3 审计要点 (18)9.3 合同变更与解除审计 (18)9.3.1 审计目标 (18)9.3.2 审计程序 (18)9.3.3 审计要点 (18)第10章审计质量保证与改进 (19)10.1 审计质量控制 (19)10.1.1 审计质量控制概述 (19)10.1.2 审计质量控制要素 (19)10.1.3 审计质量控制措施 (19)10.2 审计问题整改 (19)10.2.1 审计问题整改的重要性 (19)10.2.2 审计问题整改程序 (19)10.2.3 审计问题整改的注意事项 (20)10.3 审计成果运用与持续改进 (20)10.3.1 审计成果运用 (20)10.3.2 审计成果共享与交流 (20)10.3.3 持续改进 (20)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，按照国家相关法律法规和内部规章制度，运用审计方法，对企业内部控制的建立与执行、风险管理、财务报告的真实性和合规性等方面进行独立、客观的评估和监督的活动。

CIA内部审计师-科目2：内部审计实务-高频考点题-Ⅲ.执行审计业务[单选题]1.内部审计人员必须权衡审计程序的成本与收集的审计证据说服力之间的关系。

观察是一种涉及成本/效益平衡的审计程序。

下列哪项关于观察这（江南博哥）一审计技术的陈述是正确的？Ⅰ.因为人们在接受观察时可能出现行为反常，因而观察这一审计技术的使用将受限制。

Ⅱ.当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性的断言较之对存在性的断言更具有说服力。

Ⅲ.观察在提供关于公司的实际运行程序与已有的书面规章不同的审计证据时是高效的。

A.仅有Ⅰ。

B.仅有Ⅱ。

C.Ⅰ和Ⅲ。

D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

正确答案：C参考解析：Ⅰ.正确。

当职员们知道有人在观察自己时，可能举动会与平时不同，所以观察的结果可能会有偏差，观察是有局限性的。

Ⅱ.不正确，通过观察获得的审计证据在证明存在性方面比证明完整性方面说服力要强。

Ⅲ.正确。

内部审计人员通过观察职员的活动，看他们如何履行自己的职责，可以判定他们是否贯彻执行了书面规章。

[单选题]3.在对银行的投资和贷款活动进行审计时，下列哪项程序应作为初步调查的—部分？A.审查自上次内部审计业务以来，由监管机构和外部审计师执行的审计报告。

B.与管理层开展访谈，以确定在投资或贷款政策方面的变化。

C.查看董事会会议记录，以确定影响投资和贷款的政策变化。

D.所有的以上这些都正确。

正确答案：D参考解析：A.不正确。

见题解D。

B.不正确。

见题解D。

C.不正确。

见题解D。

D.正确。

初步调查需要审查相关资料、进行访谈、查看相关会议记录，因此，所有的程序都应该执行。

[单选题]5.在初步调查中，一名审计人员发现，因为对前期发票的重复支付，给主要供应商的几笔应付账款凭证需要进行调整。

这意味着：A.需要进行额外的测试，以确定相关的控制和给供应商重复付款的现行风险程度。

B.超支限额未被记录为负债的可能性。

C.收货部门的控制不足，当货物已被接收和检查时无法及时通知应收账款部门。