企业内部审计实务 (1)

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
一、引言
建设项目内部审计是指企业建设项目的内部控制体系，由企业内部审计机构进行检查和审核，以确保项目顺利实施，实现规划目标和财务收支的稳定性。

它被认为是一种精心设计的内部程序，旨在有助于企业进行可持续发展，同时确保有效的内部控制。

通过认真的建设项目内部审计，企业可以大大改善它的内部控制，提高其竞争力，减少风险，实现可持续发展。

二、建设项目内部审计的主要内容
1.项目财务审计。

包括对项目财务状况、报表、账户情况的审计验证和评估以及投资财务决策的审计。

2.项目投资管理审计。

包括对项目资产实施管理和投资决策审计，对如何优化投资的审计，以及确保投资管理秩序性的审计。

3.项目安全审计。

包括对项目资源使用、绿化建设、质量管理、人力资源管理、安全生产等管理制度审计，以及对环境污染及职业安全的危险因素分析审计。

4.项目质量审计。

包括对项目结构规划、技术设计、材料采购使用、施工图纸审查、工程施工等进行审查审计，以保证项目的质量和安全工作的审计。

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。

（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。

内部审计实务指南第 1 号―― 建设项目内部审计总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益” 三项目标。

（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。

内部审计实务考试测试题及答案1某公司在全国有四家生产厂。

关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。

A、B是生产公司的主要产品的厂家，C、D是A、B的供应商。

由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。

每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。

销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。

所有销售价格由总部决定。

审计师希望制定下列步骤的流程图：(I)在总部接收销售订单信息的过程;(2)数据从工厂到运输的传递过程;(3)工厂对传递信息的处理。

审计师应该A.从管理层设定销售价格的决定开始收集关于销售价格变动的批准过程的内部文件，利用程序流程图的复印件完成书面描述.制作连接所有细节的总流程图。

B.从货物运输开始.追溯交易事项至销售代表接收订单的原始过程。

C.从销售代表接收订单开始，“穿行”总部和厂家的计算机处理过程和手工过程，直至货物运出和开出账单。

D.取得工厂制作的销售过程系统流程图的复印件。

与相关人员面谈以确定是否存在任何变化，然后编制强调基本过程的总流程图。

本题正确答案C2如果审计师决定采用整体测试技术替代函证来测试账户余额，审计师将收集审计证据来测试以下哪一项?Ⅰ.存在性，Ⅲ.计价Ⅲ.计算机软件正确计算利息收入Ⅳ.录人系统中的付款记录与计算机程序处理的账户余额相匹配A.Ⅲ和ⅣB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅲ本题正确答案A3一项审计业务目的是确定公司应付账款是否包含所有重要的债务。

以下哪一项审计程序与上述目的最不相关?A.检查有关期末现金支付的支持性证明材料，并且证实债务发生的期限。

B.向与公司有经常生意往来的供货商发送函证函(包括余额为零的账户)。

C.从应付账款清单中选择一个样本，验证验收报告、采购订单和发票。

D.追踪临近期末的验收报告到相关的供货商发票和应付账款清单。

本题正确答案C4运用属性抽样时.审计师不得不做出很多决定。

企业内部审计实务第二版刘文梅习题答案1. 第一章习题答案1.1 选择题1.答案：B 解析：选项A是不正确的，因为审计师需要考虑审计客户的经济利益；选项C是不正确的，因为审计师并不总是可以选择合作伙伴；选项D是不正确的，因为审计师需要保持独立和客观。

2.答案：D 解析：审计师需要遵守相关的法律法规和职业道德准则，确保审计工作的质量和客观性。

3.答案：A 解析：审计往往是一个反复进行的过程，需要不断审阅资料、进行分析和测试，以确认财务报表的可靠性。

1.2 填空题1.答案：机构解析：内部审计是由公司内部的专门审计机构进行的，这个审计机构可以是公司内部的内审部门，也可以是外部委派的审计团队。

2.答案：保护解析：内部审计的主要目的之一是保护公司的利益，确保财务报表的准确性和可靠性。

3.答案：风险解析：内部审计的一个重要任务是评估和管理公司面临的风险，以便为公司的决策提供支持和建议。

2.1 选择题1.答案：B 解析：选项A是不正确的，因为内部审计并不仅仅是财务审计；选项C是不正确的，因为内部审计并不仅仅关注公司的财务状况；选项D是不正确的，因为内部审计并不仅仅关注公司的税务状况。

2.答案：B 解析：内部审计需要持续监督公司的内部控制体系，以确保其有效性和合规性。

3.答案：C 解析：内部审计可以提供关于公司内部控制的评估和建议，帮助公司改善其内部控制环境，减少潜在风险。

2.2 填空题1.答案：有效性解析：内部审计的一个重要目标是评估公司的内部控制体系的有效性，确保其符合相关的法律法规和公司的规定。

2.答案：持续改进解析：内部审计应该是一个持续改进的过程，不断评估和改进公司的内部控制，以应对变化的风险和挑战。

3.答案：合规性解析：内部审计需要确保公司的内部控制符合相关的法律法规和公司的规定，以降低违规风险。

3.1 选择题1.答案：C 解析：选项A是不正确的，因为内控评价并不仅仅是对财务方面的评价；选项B是不正确的，因为内控评价并不仅仅关注公司内部的控制环境；选项D是不正确的，因为内控评价并不仅仅关注公司的税务状况。

企业内部审计实务操作指南第1章内部审计概述 (3)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与规范 (4)1.3 内部审计的组织架构与职责 (4)第2章内部审计程序与方法 (5)2.1 审计计划的制定与实施 (5)2.1.1 确定审计范围与目标 (5)2.1.2 评估审计风险 (5)2.1.3 制定审计方案 (5)2.1.4 审计计划的实施 (5)2.2 审计证据的收集与分析 (5)2.2.1 收集审计证据 (5)2.2.2 分析审计证据 (5)2.2.3 评估审计证据的充分性和适当性 (6)2.3 审计报告的编写与发布 (6)2.3.1 审计报告的编写 (6)2.3.2 审计报告的审批与发布 (6)2.4 审计决定的落实与跟踪 (6)2.4.1 落实审计决定 (6)2.4.2 跟踪审计决定的执行情况 (6)2.4.3 反馈审计决定的执行结果 (6)第3章财务审计实务操作 (6)3.1 财务报表审计 (6)3.1.1 审计目标 (6)3.1.2 审计程序 (6)3.1.3 审计内容 (7)3.2 现金流审计 (7)3.2.1 审计目标 (7)3.2.2 审计程序 (7)3.2.3 审计内容 (7)3.3 存货与固定资产审计 (7)3.3.1 审计目标 (7)3.3.2 审计程序 (8)3.3.3 审计内容 (8)第4章运营审计实务操作 (8)4.1 生产运营审计 (8)4.1.1 审计目标 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (9)4.2 采购与供应链审计 (9)4.2.1 审计目标 (9)4.2.3 审计要点 (9)4.3 销售与收款审计 (9)4.3.1 审计目标 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (10)第5章合规审计实务操作 (10)5.1 法律法规合规审计 (10)5.1.1 审计目标 (10)5.1.2 审计程序 (10)5.1.3 审计要点 (10)5.2 内部控制审计 (11)5.2.1 审计目标 (11)5.2.2 审计程序 (11)5.2.3 审计要点 (11)5.3 风险管理审计 (11)5.3.1 审计目标 (11)5.3.2 审计程序 (11)5.3.3 审计要点 (11)第6章信息科技审计实务操作 (12)6.1 信息系统审计 (12)6.1.1 审计目标 (12)6.1.2 审计程序 (12)6.1.3 审计方法 (12)6.2 信息安全审计 (12)6.2.1 审计目标 (12)6.2.2 审计程序 (12)6.2.3 审计方法 (13)6.3 数据分析与挖掘审计 (13)6.3.1 审计目标 (13)6.3.2 审计程序 (13)6.3.3 审计方法 (13)第7章人力资源审计实务操作 (13)7.1 人力资源管理审计 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.1.3 审计内容 (14)7.2 薪酬福利审计 (14)7.2.1 审计目标 (14)7.2.2 审计程序 (14)7.2.3 审计内容 (14)7.3 培训与发展审计 (14)7.3.1 审计目标 (15)7.3.2 审计程序 (15)第8章项目审计实务操作 (15)8.1 项目立项审计 (15)8.1.1 审计目的 (15)8.1.2 审计程序 (15)8.1.3 审计要点 (16)8.2 项目执行审计 (16)8.2.1 审计目的 (16)8.2.2 审计程序 (16)8.2.3 审计要点 (16)8.3 项目验收审计 (16)8.3.1 审计目的 (16)8.3.2 审计程序 (16)8.3.3 审计要点 (17)第9章合同审计实务操作 (17)9.1 合同签订审计 (17)9.1.1 审计目标 (17)9.1.2 审计程序 (17)9.1.3 审计要点 (17)9.2 合同履行审计 (17)9.2.1 审计目标 (17)9.2.2 审计程序 (18)9.2.3 审计要点 (18)9.3 合同变更与解除审计 (18)9.3.1 审计目标 (18)9.3.2 审计程序 (18)9.3.3 审计要点 (18)第10章审计质量保证与改进 (19)10.1 审计质量控制 (19)10.1.1 审计质量控制概述 (19)10.1.2 审计质量控制要素 (19)10.1.3 审计质量控制措施 (19)10.2 审计问题整改 (19)10.2.1 审计问题整改的重要性 (19)10.2.2 审计问题整改程序 (19)10.2.3 审计问题整改的注意事项 (20)10.3 审计成果运用与持续改进 (20)10.3.1 审计成果运用 (20)10.3.2 审计成果共享与交流 (20)10.3.3 持续改进 (20)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，按照国家相关法律法规和内部规章制度，运用审计方法，对企业内部控制的建立与执行、风险管理、财务报告的真实性和合规性等方面进行独立、客观的评估和监督的活动。

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计建设项目是指建造或改建工程，包括房屋、道路、桥梁、铁路、港口、机场等。

建设项目通常涉及大量的资金、人力和物力投入，因此，对建设项目进行内部审计可以有效控制项目成本，提高项目质量，确保项目的顺利进行。

建设项目内部审计的目的是通过对项目的管理、预算、采购、施工、验收等环节进行全面审计，发现和解决问题，提出改进建议，确保项目的合规性和风险控制。

以下是建设项目内部审计的实务指南：1.审计目标的确定：确定审计的范围和内容，明确审计的目标，以及审计的重点和重要性。

2.设立审计委员会：建立项目内部审计委员会，负责审计工作的组织和协调，确保审计的独立性和客观性。

3.编制审计计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间、地点、人员、方法等方面的安排。

4.数据收集和分析：收集并分析与项目相关的各类数据，例如项目预算、采购清单、施工合同等，以便对项目的各项活动进行审计。

5.风险评估和控制：通过对项目的风险进行评估和控制，确定项目的风险点和可能发生的问题，并采取相应的措施进行风险控制。

6.合规性审计：对项目的各项活动进行合规性审计，确保项目的管理和操作符合法律法规和政策规定。

7.预算控制审计：对项目预算进行审计，确保项目的预算控制在合理范围内，避免超支和浪费。

8.采购审计：对项目采购活动进行审计，确保采购的过程和结果符合规定，避免腐败和滥用职权。

9.施工质量审计：对项目施工过程和质量进行审计，确保施工质量达到预期要求。

10.验收审计：对项目的验收过程进行审计，确保项目达到合同约定的要求，并对不符合要求的问题提出整改建议。

11.内部控制审计：对项目的内部控制机制进行审计，确保项目的管理和运行具有有效的内部控制。

12.审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告，明确问题和整改建议，向项目管理者提出改进意见。

总之，建设项目的内部审计是项目管理的一个重要环节，通过对项目的各个环节进行审计，可以及时发现和解决问题，确保项目的顺利进行。

内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。

建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。

第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。

㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。

第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。

第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。