财务报表有关问题的通知

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山东省国家税务局

鲁国税函„2009‟271号

山东省国家税务局关于规范纳税人
财务报表有关问题的通知

各市国家税务局（不发青岛）：
为规范纳税人财务会计报表报送，减轻纳税人负担，国家
税务总局先后发出通知，省局及时转发了总局文件，下发了•转
发国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办
法>的通知‣（鲁国税发„2005‟55号）、•转发<国家税务总局
关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知>的通知‣
(鲁国税函„2007‟323号)、•关于公布“清理简并纳税人报
送涉税资料”涉及有关文件清理情况的通知‣（鲁国税函„2008‟
14号），对纳税人财务会计报表报送作出明确规定，同一种报
表纳税人按规定原则上只报送一次，不再分税种单独报送，清
理简并纳税人报送的涉税资料；同时，在综合征管软件V2.0
中，总局分别于2005年、2007年两次增设了新的财务会计报
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表存储模块，统一存储纳税人报送的财务会计报表，我省按总
局要求及时进行了业务升级。但是，在实际应用中，存在相关
制度与信息化手段相脱节现象，纳税人报送的财务会计报表在
报送种类、格式以及电子申报采集与综合征管软件V2.0存储
要求不一致，甚至出现个别地方未按综合征管软件V2.0 “财
务报表”模块升级后的规定进行存储，仍在使用已作废的增值
税一般纳税人申报表附表“资产负债表”、“损益表”、“现金流
量表”问题。为进一步规范纳税人财务会计报表报送及存储管
理，现提出如下要求，请遵照执行。
一、规范纳税人财务会计报表的报送种类和格式
（一）财务会计报表的报送种类
纳税人报送何种财务会计报表，应按会计制度和会计准则
规定执行。即：
1、凡执行•企业会计制度‣的纳税人，应报送资产负债
表、利润表、现金流量表和相关附表；
2、执行•小企业会计制度‣的纳税人，应报送资产负债
表、利润表，可视需要编报现金流量表和相关附表；
3、执行•金融企业会计制度‣的纳税人，应报送资产负
债表、利润表、现金流量表和相关附表；
4、执行•企业会计准则‣的纳税人，应报送资产负债表、
利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和相关
附表；
对上述四种情形以外，按规定适用其他财务会计制度的
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纳税人，其财务会计报表报送种类按照财政部制定颁发的会计
制度执行。
（二）财务会计报表的格式
1、纳税人财务会计报表在综合征管软件V2.0中能够实
现存储的，按照综合征管软件V2.0规定的报表格式报送。具
体如下：
执行•企业会计制度‣、•小企业会计制度‣的纳税人，
财务会计报表格式即综合征管软件2.0“财务报表”模块中
2005版“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”（附件1）。
执行•企业会计准则‣的纳税人，财务会计报表格式即
综合征管软件V2.0“财务报表”模块中的“2007资产负债表、
2007利润表、2007现金流量表、2007所有者权益（股东权益）
变动表” （附件2）。
2、纳税人财务会计报表在综合征管软件V2.0中不能够
实现存储的，如：执行•金融企业会计制度‣纳税人、执行•企
业会计准则‣的商业银行、保险公司、证券公司等纳税人，及
其他纳税人的财务会计报表格式，按照财政部会计制度规定的
格式报送。
二、统一纳税人财务会计报表的报送时限
按月报送财务会计报表的纳税人包括：增值税一般纳税
人，缴纳增值税、消费税的小规模企业纳税人；市级以上（含
市级）国税机关作为重点税源管理的纳税人（不含只向国税机
关缴纳企业所得税的纳税人）；县级以上（含县级）国税机关
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根据实际工作需要确定的其他纳税人。月度终了后15日内报
送。
上述情形以外的纳税人，按季度向主管国税机关报送财务
会计报表，季度终了后15日内报送；年度报送的，于年度终
了后5个月内报送。
纳税人实行数据电文报送财务会计报表数据的，其财务会
计报表纸质资料的报送时限，由各市确定。
三、规范综合征管软件V2.0财务会计报表录入存储
纳税人报送财务会计报表必须与综合征管软件V2.0相互
衔接。全省统一启用综合征管软件V2.0的“财务报表”模块，
对纳税人报送的财务会计报表按照综合征管软件V2.0设定格
式进行录入存储。具体为：
1、执行•企业会计制度‣、•小企业会计制度‣的纳税人，
报送财务会计报表时，通过综合征管软件V2.0“财务报表”
模块中的2005版“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”
录入存储。
2、执行•企业会计准则‣的纳税人，报送的财务会计报
表，通过综合征管软件V2.0“财务报表”模块中的“2007资
产负债表、2007利润表、2007现金流量表、2007所有者权益
（股东权益）变动表” 录入存储；
3、实行汇总申报纳税的分支机构纳税人，不需要独立报
送财务会计报表的，由总机构按照规定统一汇总报送财务会计
报表，总机构主管税务机关通过综合征管软件V2.0财务会计
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报表模块统一录入存储。
4、执行•金融企业会计制度‣的纳税人，执行•企业会
计准则‣的商业银行、保险公司、证券公司纳税人，及其他纳
税人的财务会计报表，综合征管软件V2.0暂不能够实现存储
的，待总局综合征管软件V2.0增加相应存储格式后再行存储。
四、完善纳税人电子申报系统及相关外围软件
各地要主动与各电子申报系统开发单位联系，要求其按照
综合征管软件V2.0规定的2005版、2007版财务报表的数据
接口和数据格式标准，对现有的申报软件进行修改完善。其功
能应分别包含2005版、2007版财务报表数据采集报送模块，
提供给纳税人选择，满足执行•企业会计制度‣、•小企业会计
制度‣、•企业会计准则‣纳税人报送的不同需要。此项工作，
要求各电子申报系统开发单位10月底前完成开发、11月底前
完成测试，2010年1月份申报期满后至月底前完成电子申报
系统业务升级。税收分析预警系统、纳税评估评系统等相关外
围软件，省局将按业务分工同步进行完善升级。
五、统一综合征管软件V2.0新版财务报表启用时间
为做好充分的准备工作，确保纳税人财务会计报表期初数
据与上年度期末数据的顺利衔接，省局决定：
1、自2010年1月1日起，启用综合征管软件V2.0的2005
版、2007版财务报表，纳税人2010年1月份属期财务会计报
表在2月份申报期报送。
2、山东省国家税务局转发•国家税务总局关于重新修订
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†增值税一般纳税人纳税申报办法‡的通知‣（鲁国税发„2003‟
101号）中附件8“资产负债表”、附件9“损益表”的同时停
止报送。
3、省局从技术上屏蔽综合征管软件V2.0的增值税一般纳
税人申报表附表“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”模
块，各地一律停止使用该模块。
六、要求
（一）高度重视，规范报送
本次纳税人财务会计报表报送调整，是重申总局、省局有
关规定和要求，逐步完善纳税人报送信息共享应用的基础性工
作。各级国税机关要高度重视，认真落实总局•纳税人财务会
计报表报送管理办法‣的有关规定，按照省局的统一部署和要
求，规范纳税人财务会计报表的报送管理。国税机关内部各职
能部门之间要密切协作，做好纳税人财务会计报表数据采集、
存储及共享应用管理，切实减轻纳税人的负担。
（二）加强宣传和辅导，及时公告
各级国税机关应及时将本次纳税人财务会计报表报送调
整的内容，通过税务网站、办税服务厅、12366纳税服务热线
进行广泛宣传告知纳税人，使纳税人全面了解国税机关关于规
范报送财务会计报表的规定。对采取电子申报系统报送的纳税
人，要做好软件应用培训辅导和技术支持工作。
（三）加强业务技能学习，提高数据质量
各地要加强业务人员的培训工作，提高工作人员的业务
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素质和综合征管软件的操作技能；相关业务岗位人员应加强综
合征管软件V2.0操作规范的学习，掌握2005版、2007版财
务报表的填报要求。对纳税人报送的财务会计报表信息，主管
国税机关应准确、完整、及时录入综合征管软件系统。

附件：1、2005版财务会计报表
•资产负债表‣（附件1-1）
•损益表‣（附件1-2）
•现金流量表‣（附件1-3）
2、 2007版财务报表
•资产负债表‣（附件2-1）
•损益表‣（附件2-2）
•现金流量表‣（附件2-3）
•所有者权益（股东权益）变动表‣（附件2-4）

二ＯＯ九年九月一日
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山东省国家税务局办公室 2009年 9月1日印发
打字：史敏 校对：征管处 张同鹏