企业财务报表分析(厦大)

附录：财务分析常用公式一览表——厦门大学吴世农编制财务分析常用公式一览表附表一、财务指标的计算公式和含义12营运资本18基于EBIT的19基于现金的-年应付利息+年应还本金23固定资产附录：财务分析常用公式一览表——厦门大学吴世农编制营运资本需求量占总资产的比重，具有双重含义：一方面反映企业流动资产的变现平均流动资产-平均流动负债需求量比率平均总资产能力，指标越大，变现能力越强；另一方面反映企业多出的流动资产占用资金的情况，指标越大，资金占用越多，特别是当流动资产中变现能力差的存货、应收款、预付款增加。

企业经营性流动资产（无息的流动资产）与经营性流动负债（无息的流动负债）之13营运资本比率平均非付息流动资产平均非付息流动负债间的比例关系。

该指标越小，说明企业运用无息的流动负债来经营的能力越强，企业的资本成本越低，营运资本管理水平越高；反之，说明企业运用无息流动负债来经营的能力越弱，企业的资本成本越高，营运资本管理水平越低。

负债和14总资产负债率15权益资产比16权益乘数17权益负债比平均总负债所有负债占总资产的比重。

指标越大，说明负债程度越高；反之越低。

平均总资产平均权益资本股东权益资本占总资产的比重。

指标越大，说明权益资本所占比重越高，负债比例平均总资产越低。

平均总资产权益资本与总资产的比例关系。

表示每元权益资本所支撑的总资产。

指标越大，说平均权益资本明负债比例越高，反之越低。

平均权益资本权益资本与长期负债的比例关系。

表示每元长期负债所对应的权益资本。

指标越大，平均长期负债说明长期负债的程度越低，反之越高。

偿EBIT使用当年可用于支付利息的“收入项目”（利息、所得税、净利润）与当年应付利利息保障倍数年应付利息息的比例关系。

指标越大，说明付息能力越强，反之越弱。

债税前经营性净现金（折旧+摊销）利息保障倍数年应付利息使用当年可用于支付利息的“现金项目”（税前经营净现金-折旧和摊销）与当年应付利息的比例关系。

项目一认知财务报表分析知识测试答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.A二、多项选择题1．ABCDE 2.ABCD 3.ABCDE 4.ABCD 5．ABCD三、判断题1. √2. ×3. ×4.√5. ×6. ×7. ×8. √9. √ 10. ×能力测试答案1、计算绝对变动数额及相对变动率表1-1 利润表主要指标比较分析变动表编制单位：年月日绝对变动额：营业收入变动额=42.27-40.28=6.99营业利润变动额=29.74-24.74=5利润总额变动额=5.89-5.48=0.41净利润=4.37-4.22=0.15相对变动率：营业收入变动率＝6.99/40.28*100%=17.35%营业利润变动率=5/24.74*100%=20.21%利润总额变动率=0.41/5.48*100%=7.48%净利润变动率=0.15/4.22*100%=3.55%2、计算结构比率表1-2 利润表主要指标结构比率变动表编制单位：年月日以三项费占比为例：2016年三项费用结构比率＝（16.18+2.64+0.29）/40.28*100%=47.44%2017年三项费用结构比率=（20.77+3.48+0.015）/47.27*100%=51.32%3、综合分析从表1-1看出，2016年至2017年间，ABC公司营业收入、营业利润、利润总额、净利润分别增加6.99亿元、5亿元、0.41亿元、0.15亿元；增长率分别为17.35%、20.21%、7.48%、3.55%。

但查看表，我们可看出，尽管2017年企业营业收入较2016年增长了17.35%，但销售净利率却由2016年的10.48%，下降至2017年的9.22%，下降1.26%。

如果说净利润较易受非经常性损益项目、所得税率大小等因素的影响而无法反映企业真实的盈利水平，则营业利润则是一个企业较为接近真实的水平。

《财务报表分析》教学大纲课程名称：《财务报表分析》Financial Statement Analysis课程性质：非会计专业学生选修或根据专业培养方案确定学分课时：2学分，32课时教学对象：三、四年级非会计专业本科生考核方式：课堂提问、讨论，小组案例分析（演讲和提交分析报告以及小组提问），期中阶段测试，期末考试其中：课堂提问、讨论10%小组案例分析20%平时作业20％期末考试50%出勤要求：学生累计旷课不得超过3课时，缺课累计不得超过该门课程教学总课时的1/3。

课程简介：《财务报表分析》是相关专业必须学习的专业基础课程。

本课程的特色在于：坚决摒弃传统的就会计论会计、就报表论报表的讲授方法，充分考虑传统财务比率分析存在的局限性，采用战略视角下的财务报表分析框架，在管理系统中对企业财务状况及其质量进行分析与综合评价。

学完本门课程，学生将树立正确的效益观、正确的资产质量观、资本结构质量观、利润质量观、现金流量质量观、财务状况整体的质量观等。

教学目标：本课程注重分析问题和解决问题能力的培养，积极参与课堂讨论非常重要。

因此，在学习该课程中，还将分小组进行案例分析，各小组成员的参与程度与小组成绩呈正相关。

小组案例分析评分标准：分析报告格式规范；分析内容合理及逻辑性强；陈述报告简洁、明了；回答问题注意技巧；小组成员参与度高；小组成员积极提问题。

通过本课程的学习，学生应掌握的主要内容包括：与报表编制有关的基本原则、基本概念；资产质量及其分析、资本结构质量及其分析、利润质量及其分析、现金流量质量及其分析、财务状况整体质量及其分析、比率分析等；影响经济决策的非财务因素，等等。

课程结束以后，学生应能够对企业财务状况的整体质量进行系统化分析。

教学方法：1．课堂精讲理论。

在本课程上，教师将主要讲授下列理论问题：企业财务状况质量分析的概念体系与方法体系（包括资产质量、资本结构质量、利润质量、现金流量质量等概念体系以及上述诸方面质量分析的方法体系）；企业财务信息操纵的识别方法；比率分析方法；企业财务分析中非货币信息的利用等。

第1篇随着我国经济社会的快速发展，校企合作已经成为推动产业发展、培养高素质人才的重要途径。

校企财务报告是企业财务状况和经营成果的重要体现，分析校企财务报告对于了解企业的经营状况、风险状况、盈利能力等具有重要意义。

本文将从以下几个方面探讨校企财务报告的分析方法。

一、校企财务报告概述校企财务报告是指企业根据国家有关财务会计制度的规定，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行汇总和报告的书面文件。

校企财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

二、校企财务报告分析方法1. 比率分析法比率分析法是通过对财务报表中各项指标的相互比较，分析企业的财务状况和经营成果。

以下是几种常用的比率分析法：（1）盈利能力比率盈利能力比率主要包括净利润率、毛利率、净资产收益率等。

这些比率反映了企业的盈利能力和经营效率。

- 净利润率 = 净利润 / 营业收入- 毛利率 = 毛利润 / 营业收入- 净资产收益率 = 净利润 / 净资产通过比较不同时期的盈利能力比率，可以判断企业的盈利能力是否稳定。

（2）偿债能力比率偿债能力比率主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等。

这些比率反映了企业的偿债能力和财务风险。

- 流动比率 = 流动资产 / 流动负债- 速动比率 = （流动资产 - 存货） / 流动负债- 资产负债率 = 负债总额 / 资产总额通过比较不同时期的偿债能力比率，可以判断企业的财务风险和偿债能力。

（3）运营能力比率运营能力比率主要包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。

这些比率反映了企业的资产运营效率。

- 存货周转率 = 营业成本 / 平均存货- 应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款- 总资产周转率 = 营业收入 / 平均资产总额通过比较不同时期的运营能力比率，可以判断企业的资产运营效率。

2. 趋势分析法趋势分析法是通过对企业连续几年的财务数据进行比较，分析企业的财务状况和经营成果的变化趋势。

厦门大学继续教育学院2018年企业财务会计下（5篇）第一篇：厦门大学继续教育学院 2018年企业财务会计下厦门大学网络教育2017-2018学年第二学期《企业财务会计（本下）》课程期末复习题一、单项选择题1、企业购买的、给职工使用的汽车所计提折折旧费，应借记管理费用，贷记（B）A、累计折旧B、应付职工薪酬C、生产成本D、营业外支出2、甲公司2017年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2017年12月31日，实际发生成本160万元。

甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。

万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。

2008年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。

除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。

该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（C）万元。

A、102B、200C、120D、1909、A公司2016年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2016年现在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。

则甲公司2017年度应确认的劳务收入为（C）万元。

A、128.55B、110C、150D、1083、下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（B）。

A、分期收款销售产品B、在同一会计年度开始并完成的劳务C、委托代销商品D、跨越一个会计年度才能完成的劳务4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过3个月可继续资本化（B）A、劳动纠纷B、施工技术要求C、发生安全事故D、资金周转困难5、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为30%，2015年年初固定资产项目的“递延税所得税资产”账面借方余额为100万元，2015年按会计准则规定计提了50万的折旧，而按税法规定，当年可抵扣的折旧为100万，则2015年12月31日“递延所得税资产”科目账面余额为（A）万元。

1、企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）。

(1.0分) (正确的答案:A 提交的答案：C 判题：×得分：0)A、盈利能力B、营运能力C、偿债能力D、增长能力2、财务分析的对象是（）。

(1.0分) (正确的答案:C 提交的答案：D 判题：×得分：0)A、财务报表B、财务报告C、财务活动D、财务效率3、西方财务分析体系的基本构架是（）。

(1.0分) (正确的答案:B 提交的答案：C 判题：×得分：0)A、盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析B、分析概论、会计分析、财务分析C、资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析D、水平分析、垂直分析、比率分析4、企业资产经营的效率主要反映企业的（）(1.0分) (正确的答案:C 提交的答案：C 判题：√得分：1.0)A、盈利能力B、偿债能力C、营运能力D、增长能力5、业绩评价属于哪一范畴（）。

(1.0分) (正确的答案:D 提交的答案：B 判题：×得分：0)A、会计分析B、财务分析C、财务分析应用D、综合分析6、财务分析开始于（）。

(1.0分) (正确的答案:B 提交的答案：B 判题：√得分：1.0)A、投资者B、银行家C、财务分析师D、企业经理1、在现金流量表分得股利所收到的现金属于（）。

(1.0分) (正确的答案:B 提交的答案：C 判题：×得分：0) A、经营活动现金流入量 B、投资活动现金流入量 C、筹资活动现金流入量 D、分配活动现金流入量2、支付利息将使现金流量表中（）。

(1.0分) (正确的答案:D 提交的答案：B 判题：×得分：0)A、经营活动现金净流量增加B、经营活动现金流出量增加C、筹资活动现金净流量增加D、筹资活动现金流出量增加3、资产负债表中的所有者权益项目排列是（）。

(1.0分) (正确的答案:B 提交的答案：B 判题：√得分：1.0) A、依据权益的流动性 B、永久程度高的在前，低的在后 C、依据投资顺序 D、永久程度高的在后，低的在前4、在各项财务分析标准中，考虑因素最全面的标准是（）。

《财务报表分析》最新完整版课后习题答案《财务报表分析》最新完整版课后习题答案⽬录项⽬⼀ (1)项⽬⼆ (1)项⽬三 (6)项⽬四 (8)项⽬五 (9)项⽬六 (9)项⽬七 (10)项⽬⼋ (13)项⽬⼀⼀、单选B C A C D⼆、多选ABCDE ABCDE ABC AD DE AB ABD三、判断××√实践操作省略项⽬⼆⼀、单选 C D C⼆、多选ABCD ABE ABCD ABDE ABC ABCDE三、判断××√×√×××√√√四、简答题1、对⽐保守结构、稳健结构、平衡结构、风险结构这四种资产与资本的适应结构（从主要标志和特点这两个⽅⾯进⾏分析）。

（1）保守结构主要标志：全部资产的资⾦需要由长期资⾦（长期负债＋所有者权益）来满⾜特点：风险极低；资⾦成本较⾼；筹资结构弹性弱（2）稳健结构主要标志：长期资产的资⾦需要由长期资⾦来满⾜，流动资产的资⾦需要由流动资⾦和长期资⾦共同满⾜特点：财务信誉优异；负债成本相对较低，具有可调性；资产结构和资本结构都具有⼀定的弹性（3）平衡结构主要标志：流动资产的资⾦需要由流动负债来满⾜；长期资产的资⾦需要由长期负债和所有者权益来满⾜特点：风险均衡；负债政策依据资产结构来调整；存在潜在的风险（4）风险结构主要标志：流动资产的资⾦需要由流动负债来满⾜；部分长期资产的资⾦需要也由流动负债来满⾜特点：财务风险较⼤；负债成本最低；存在破产的潜在危险五、计算分析题资产负债表变动情况分析表单位：万元分析评价：（1）从资产⽅⾯分析该企业本期总资产增加了49400万元，增长幅度为5.03％，从具体项⽬看：A、主要是固定资产增长引起的，固定资产原值增加了27500万元，增长幅度为2.8％，表明企业的⽣产能⼒有所增加。

B、流动资产增加10100万元，增长幅度为1.03％，说明企业资产的流动性有所提⾼。

特别是货币资⾦⼤幅度增加，对增强企业的偿债能⼒，满⾜资⾦流动性需要都是有利的。

厦门大学网络教育财务分析复习题1一、单项选择1.资产负债表的附表是（）。

A.利润分配表B.分部报表C.财务报表附注D.应交增值税明细表2.正大公司2001年年末资产总额为1650000元，负债总额为1023000元，计算产权比率为（）。

A.0.62B.0.61C.0.38D.1.633.企业的应收账款周转天数为90天，存货周转天数为180天，则简化计算营业周期为（）天。

A.90B.180C.270D.3604.企业（）时，可以增加流动资产的实际变现能力。

A.取得应收票据贴现款B.为其他单位提供债务担保C.拥有较多的长期资产D.有可动用的银行贷款指标5.从严格意义上说，计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。

A.主营业务收入B.赊销净额C.销售收入D.营业利润6.销售毛利率+（）=1。

A.变动成本率B.销售成本率C.成本费用率D.销售利润率7.已知企业上年营业利润为2000万元，实现销售甲产品40万件，本年实现销售该产品46万件，实现营业利润2340万元，则可以计算出经营杠杆系数为（）。

A.1.17B.1.15C.1.13D.0.988.投资报酬分析的最主要分析主体是（）。

A.短期债权人B.长期债权人C.上级主管部门D.企业所有者9.假设某公司普通股2000年的平均市场价格为17.8元，其中年初价格为16.5元，年末价格为18.2元，当年宣布的每股股利为0.25元。

则该公司的股票获利率是（）％。

A.25B.0.08C.10.96D.1.710.企业为股东创造财富的主要手段是增加（）。

A.自由现金流量C.净现金流量D.营业收入二、多项选择1.国有资本金效绩评价的对象是（）。

A.国家控股企业B.有限责任公司C.所有公司制企业D.国有独资企业E.股份有限公司2.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（）。

A.短期证券投资净额B.待摊费用C.预付帐款D.应收账款净额E.货币资金3.企业持有货币资金的目的主要是为了（）。

财务报表分析一、资产负债表分析（一）资产规模和资产结构分析单位:万元1、资产规模分析：从上表可以看出,公司本年的非流动资产的比重2.35％远远低于流动资产比重97。

65％,说明该企业变现能力极强，企业的应变能力强,企业近期的经营风险不大。

与上年相比，流动资产的比重，由88。

46％上升到97。

65％，非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%，主要是由于公司分立，将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去，报表结果显示企业的变现能力提高了。

2、资产结构分析从上表可以看出，流动资产占总资产比重为97.65%,非流动资产占总资产的比重为,2.35%,说明企业灵活性较强,但底子比较薄弱，企业近期经营不存在风险，但长期经营风险较大.流动负债占总负债的比重为57。

44％，说明企业对短期资金的依赖性很强，企业近期偿债的压力较大。

非流动资产的负债为42.56%，说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性也较强。

企业的长期的偿债压力较大。

（二）短期偿债能力指标分析营运资本=流动资产—流动负债流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债1、营运资本分析营运资本越多，说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。

债权人收回债权的机率就越高。

因此,营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。

对该企业而言，年初的营运资本为20014万元，年末营运资本为33272万元，表明企业短期偿债能力较强，短期不能偿债的风险较低，与年初数相比营运资本增加了13258万元，表明企业营运资本状况继续上升，进一步降低了不能偿债的风险.2、流动比率分析流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率.它可以衡量企业短期偿债能力的大小.对债权人来讲,此项比率越高越好,比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障.对所有者来讲,此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转,影响资金使用效率。