所得税收入分享改革

收入分配改革及措施摘要：改革开放以来，我国收入分配制度改革和调整取得积极成效。

但是，居民收入在国民收入分配中的比重下降、收入差距扩大等问题依然存在。

本文在剖析现阶段中国收入分配存在的问题之后，结合未来我国改革的思路及原则，给出了一些建议性的对策。

关键词：贫富差距收入分配二次分配一、现阶段中国收入分配存在的问题1.贫富分化十分严重中国已成全球贫富两极分化最严重的国家之一。

数据表明，中国社会贫富差距由改革开放初期的4.5：1扩大到目前的接近13：1；城乡居民收入差距由1998年的2.52：1，扩大到2022年的3.13：1。

全国收入最高的10%群体和收入最低的10%群体的收入差距，已经从1988年的7.3倍上升到目前的23倍。

2.既得利益群体阻挠改革进程收入分配改革方案难产，最大原因在于它牵涉到了各种利益的博弈。

而在这些利益群体中，收入分配改革利剑所指的以贪腐官员为代表的权贵利益群体、以垄断企业为代表的垄断利益群体和以房地产业、资源行业为代表的地产和资源利益群体这三大公认既得利益群体拥有着巨大的政治活动能量和社会影响力，他们阻挠改革的推进，扭曲公共政策的公平和公正。

3.分配不公危及国家发展统计局近日公布的数据显示，2022年中国人均GDP已达到5432美元，处于900至11000美元的中等收入阶段的中端。

这表明中国已经到了必须直面和解决分配不公问题，切实维护社会公平与正义的阶段。

事实上，收入分配改革已成为中国经济体制整体改革的一个关键环节，直接关系到中国能否摆脱“中等收入陷阱”，进入高层平飞状态。

二、未来我国收入分配改革的思路和原则1.基本思路以保障和改善民生、维护稳定和促进和谐为根本出发点，坚持“完善市场经济体制”和“加快转变政府职能”两个根本性方向，坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存的基本分配制度，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平，以“完善市场，转型政府，促进参与，补低、拓中、调高”为基本思路，努力提高劳动报酬在初次分配中的比重，提高居民收入在国民收入分配中的比重；创造条件增加居民财产性收入；健全扩大就业、增加劳动收入的发展环境和制度条件，提高人力资本参与率；规范分配秩序，加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入，努力扭转城乡、区域、行业和社会成员之间收入差距扩大趋势。

甘肃省人民政府关于调整和完善省对市州地财政管理体制的决定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 甘肃省人民政府关于调整和完善省对市州地财政管理体制的决定（甘政发[2003]41号2003年5月22日）各市、自治州人民政府，各地行政公署，省政府各部门：为进一步规范省与市(州、地)政府间财政分配关系，更好地发挥财政职能，促进全省经济持续、快速、健康发展，根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》(国发[2001]37号)精神和《国务院批转财政部关于完善省以下财政管理体制有关问题意见的通知》(国发[2002]26号)要求，结合我省实际，省政府决定从2003年1月1日起调整和完善省对市(州、地)财政管理体制。

一、调整和完善省对市(州、地)财政管理体制的必要性1994年以来，我省实行的分税制财政管理体制改革，调动了各级政府发展经济、组织收入和培植财源的积极性，促进了产业结构调整，初步规范了地方各级政府间财政分配关系。

但是，随着社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，以及改革的不断深化，现行体制中存在的问题也逐渐显现。

一是按行业、企业行政隶属关系划分收入级次，不利于资源优化配置和产业结构调整，不利于企业联合兼并和招商引资，不利于市场公平竞争，已不适应社会主义市场经济发展的要求。

二是各级收入结构比较单一，不利于建立稳定的收入增长机制。

三是现行体制中保留了原包干体制市县递增上解、总额分成上解等不尽合理的做法。

同时，现行体制中一些收入按企业隶属关系确定入库级次，收入混库问题时有发生。

四是2002年中央实行所得税分享改革和我省全面进行农村税费改革试点，改变了地方财政体制中的税收内容和分配格局，使得省市县各级收入结构发生了较大变化。

财政部关于下发《2007年中央对地方一般性转移支付办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于下发《2007年中央对地方一般性转移支付办法》的通知（2007年7月17日财预〔2007〕386号）财政厅（局）：根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔２００１〕３７号）的规定，中央财政因所得税分享改革增加的收入，按照公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配，对地方主要是中西部地区实行一般性转移支付。

按照国务院精神，在参照以往中央对地方一般性转移支付办法的基础上，我部制定了《２００７年中央对地方一般性转移支付办法》，现印发你厅（局）。

附件：２００７年中央对地方一般性转移支付办法一、目标和基本原则一般性转移支付的总体目标是缩小地区间财力差距，逐步实现基本公共服务均等化。

一般性转移支付资金选取影响财政收支的客观因素，并适当考虑少数民族地区支出成本差异，采用规范的公式化方式进行分配，力求公平、公正。

二、转移支付额的确定一般性转移支付额主要按照各地标准财政收入和标准财政支出差额以及转移支付系数计算确定。

用公式表示为：某地区一般性转移支付额＝（该地区标准财政支出－该地区标准财政收入）×该地区转移支付系数凡标准财政收入大于或等于标准财政支出的地区，不纳入一般性转移支付范围。

三、标准财政收入的确定各地区标准财政收入由地方本级标准财政收入、中央对地方返还性收入、财力性转移支付及计划单列市上解收入构成。

地方本级标准财政收入考虑实际情况，主要根据相关税种的税基和税率计算确定。

中央对地方返还性收入和财力性转移支付等（扣除上解中央支出）按决算数确定。

2022-2023年中级经济师之中级经济师经济基础知识模拟考试试卷含答案讲解单选题（共20题）1. 国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革，规定到2003年以后中央与地方对所得税收入増量分享的比例分别是（）。

A.60%和40%B.75%和25%C.50%和50%D.25%和75%【答案】 A2. （2011年真题）某大型公司为了筹措资金，在货币市场上发行5千万元短期无担保债券，并承诺在3个月内偿付本息。

该公司采用的这种金融工具属于（）。

A.商业票据B.大额可转让定期存单C.承兑汇票D.同业拆借【答案】 A3. 在实际生活中，和完全竞争市场的特征相近似的市场是( )A.卡车市场B.某些农产品市场，如小麦、玉米市场C.电信市场，如移动业务市场D.餐饮市场【答案】 B4. 划分财政收入的主要标准是( )A.税种属性B.支出责任C.事权多少D.受益范围【答案】 A5. （2020年真题）征收客体是（）A.法人B.单位和个人C.企业D.自然人【答案】 B6. 在财政总预算会计中使用，用于记录核算财政预算资金和纳人预算管理的政府性基金的收入和支出的账户是()。

A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.预算单位零余额账户D.特设专户【答案】 A7. （）是指当一种生产要素被用于生产单位某产品时所放弃的使用相同要素在其他生产用途中所得到的最高收入。

A.机会成本B.显成本C.隐成本D.经济利润【答案】 A8. 关于动产质权的说法，正确的是（）。

A.动产均可出质B.设立质权，当事人可以采取口头形式订立质权合同C.债务人履行债务，质权人应当返还质押财产D.质押财产折价的，应当依照政府指导价格【答案】 C9. （2013年真题）下列经济业务中，会导致企业现金流量表中现金流量发生变化的是（）。

A.将现金存入银行B.收到商业银行贷款C.以存货清偿债务D.以固定资产对外投资【答案】 B10. 低档品价格上升导致需求下降的主要原因是()。

中央政府和地方政府财政收入分权制度变迁的契约性质与它对财政收入集中和规模的影响——兼对1994年分税制改革以来我国税收收入超常增长的解释研究领域：制度经济学；公共经济学摘要：本文归纳和分析了中央政府和地方政府关于财政收入分权可能产生四种契约形式：固定租金合同、分成合同、独占所有权和分占所有权；分析了这四种契约形式在对地方政府和中央政府的激励、税收监督成本和讨价还价成本等方面的差别，重点比较了固定租金合同和分成合同效率；认为当中央政府在不完全拥有地方政府税收信息时，中央政府可采用一组固定租金合同和分成合同来甄别不同类型的地方政府；中央政府和地方政府在财政收入分配问题上的矛盾往往在于四种契约形式的性质差别。

在实证分析部分，本文分析我国历史上曾采用的财政收入分权形式中的契约性质，认为我国建国以来中央政府和地方政府财政收入分权制度变迁的契约性质为：“统收统支”体现着中央政府独占税收所有权；“财政包干”体现着分成合同和固定租金合同的结合；“分税制”以分占税收所有权为主，以分成合同为副；而2002年后的“所得税分享方案”体现着分成合同。

中央政府和地方政府关于财政收入分配的不同契约形式的变化对我国财政收入规模和中央财政收入集中具有重要影响，并在一定程度上影响经济运行。

主题词：财政分权；分税制；契约；固定租金合同；分成合同一、引言财政分权指的是中央政府给予地方政府一定的税收权和支出责任范围，允许地方政府自主决定其预算支出规模和结构。

自从上个世纪以来，财政分权已经成为世界各国十分普遍的现象，发达国家大部分实行财政分权。

对财政分权的研究，主要是从财政分权的原因、效果和最优财政分权规模三个方向展开（杨灿明、赵福军，2004）。

但是极少有人利用制度经济学的契约分析，研究中央政府和地方政府为什么采取这样的财政收入分配形式，而没有采取那样的分配形式？不同中的财政收入分配形式的效率差别何在？不同财政收入分配形式对财政收入集中和规模有何影响？现代契约经济学主要应用于研究企业理论、产权问题、交易费用、土地合约等，制度经济学家在这些方面的研究成果卓著，但是从契约角度研究研究中央政府和地方政府财政收入分权问题则少见。

国税发[2008]120号：09年后新增企业所得税征管范围为深入贯彻落实*****，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号，以下简称1 20号文）于近日下发，明确了2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项，自2009年1月1日起执行。

这是近年来继《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2 001]37号）下发，《国家税务总局关于所得税收入分享**改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）和《国家税务总局关于所得税收入分享**改革后税收征管范围的补充通知》（国税发[2003]76号）据此出台，《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号，以下简称1号文）和《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号，以下简称103号文）对企业所得税管理中的“新办企业”标准重新作出界定之后的又一次调整。

一、基本规定2009年起新增企业所得税纳税人，除特别规定外，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

根据120号文，以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

国务院关于规范财政转移支付情况的报告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于规范财政转移支付情况的报告--2007年6月27日在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议上财政部部长金人庆全国人民代表大会常务委员会：根据全国人大常委会的安排，受国务院委托，我着重就规范中央对地方财政转移支付情况向本次常委会会议报告，请予审议。

财政转移支付制度是落实科学发展观、优化经济社会结构、促进基本公共服务均等化和区域协调发展的重要制度安排。

长期以来，党中央、国务院对建立和完善财政转移支付制度非常重视，提出了一系列指导方针，全国人大对此十分重视，积极给予指导并提出明确要求。

各地区、各部门认真贯彻落实，转移支付体系不断完善，转移支付管理不断加强，转移支付的职能作用得到进一步发挥。

但受一些因素制约，现行转移支付制度也存在一些问题，需要进一步研究并逐步加以规范。

一、财政转移支付基本情况(一)建立和完善财政转移支付体系，促进地区间基本公共服务均等化。

1994年实施分税制财政管理体制改革后，实施税收返还，将中央通过调整收入分享办法集中的地方收入存量部分返还地方，保证地方既得利益。

目前中央对地方税收返还包括增值税、消费税两税返还和所得税基数返还。

其中，增值税、消费税两税返还按1：0．3增长比率计算，所得税基数返还为固定数额。

中央财政并不拥有税收返还的分配权、使用权，这部分收入实际上是地方财政可自主安排使用的收入，在预算执行中通过资金划解直接留给地方。

2006年中央财政对地方税收返还3930．22亿元。

这部分收入作为中央财政收入计算，2006年中央财政收入占全国财政收入的比重为52．8％；如果将其视同地方财政收入，则2006年中央财政收入占全国财政收入的比重为42．6％。

个人所得税年度汇算清缴实际操作经验分享个人所得税年度汇算清缴实际操作经验分享随着社会的不断发展和进步，个人所得税也成为了现代化社会中一个不可或缺的重要组成部分。

在2023年，随着国家税收政策的改革和完善，个人所得税年度汇算清缴的实际操作也将更加严格和规范。

在这样的背景下，我想分享一下自己的经验，帮助更多的人了解并熟悉个人所得税年度汇算清缴的实际操作。

个人所得税年度汇算清缴需要掌握的几个基本规则个人所得税年度汇算清缴，简称汇算清缴，是指纳税人按规定在本年度末采用实际收入额和实际减除费用计算应缴纳的税款，与实际已缴纳的税款进行比较，进行结算并缴纳差额的一种税收方式。

以2023年为例，过去一年中，纳税人的收入来源、收入额、税前扣除、所得税率等因素都可能发生改变，所以在进行汇算清缴时需要注意以下几个基本规则：纳税人必须对自己在当年的所有收入和费用进行准确的记录和归类。

可以通过开立专门的个人所得税专用银行账户来实现，避免纳税人混淆或遗漏。

对于在得到收入的同时获得财产性费用的情况，纳税人在进行汇算清缴时应将其收入扣除相应的财产性费用。

对于有多个收入来源的纳税人，税收政策规定应从高到低逐层递减计算扣除额度。

对于没有居住证的纳税人，应按照留学生和非留学生来计算税款。

同时，不管纳税人是企业还是个人，都应该注意规划自己的收入和支出，并根据税收政策规定进行税收优化，实现最少的税收负担。

个人所得税年度汇算清缴需要掌握的实际操作步骤掌握了基本规则后，纳税人还需要了解具体的操作步骤。

对于2023年个人所得税年度汇算清缴，具体的步骤如下：汇总自己当年的所有收入和支出，履行申报核准手续。

按照税收政策规定计算税收优惠，并在申报表格中进行填写和展示。

提交申报资料，等待相关部门的审核并进行汇算清缴操作。

缴纳差额税款。

需要注意，纳税过程中应当格外注意申报数量、金额、货币种类等细节，避免出现漏报、误报、重复报等情况，从而避免给自己带来不必要的麻烦。

国务院关于明确中央与地方所得税收入分享比例的通知
佚 名
【期刊名称】《重庆市人民政府公报》
【年(卷),期】2003(000)023
【摘 要】各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:所得税收入
分享改革实施以来,中央与地方政府之间的分配关系得到了进一步规范,中央增加了
对地方的一般性转移支付,地区间财力差距扩大的趋势有所减缓,改革初步达到了预
期目标。为促进区域经济协调发展和深化改革,国务院决定,从2004年起,中

【总页数】1页(P4-4)
【正文语种】中 文
【中图分类】F812.42
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