增值税税制改革论文

浅谈税制改革摘要：税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物资财富的一种形式。

目前我国的税制改革正在有条不紊地进行，也存在着不少问题,本文针对我国税制改革问题加以阐述。

关键词：税制改革；依据；问题我国从1994年税制改革至今，已经历了10几年的历程，这次改革带来了我国税收的连年大幅度增长，可以说94年的税制改革的成绩是有目共睹的。

但随着这些年国内外经济形势的不断变化，其不完善和不适应的问题已经越来越突出。

第一，我国当时的税制改革是针对当时的经济发展的特点制定的。

当时我国的经济处于投资膨胀的状态，是需求过旺的卖方市场。

1998年以后，转变为需求不足、通货紧缩的买方市场。

第二，我国加入了wto，这就要求我们的税制建设要与世界同步，能够适应国际经济的大环境，能够保护外来企业在国内的公平竞争，同时也要保护本国企业在国际竞争处于有利地位。

这些都迫切的要求我们要抓住时机，深化税制改革，从而促进经济的进一步增长和发展，使财政收入更加稳定。

一、税制改革的依据1、税制改革理论应当把中国税制改革放到加入世贸组织下,放到世界性税制改革背景下分析。

关于世界性税制的改革的理论依据和中国税制改革的背景。

世界税制改革有三大理论依据:公平课税论、最优课税论和财政交换论。

对于该三项理论能否成为税制改革的理论依据有肯定和否定两种观点。

汤教授认为应当结合我国的国情进行分析后区分性借鉴。

关于公平课税理论。

公平课税理论主要根据收益原则和课税能力原则。

理想的公平课税理论主要根据综合所得概念,宽税基。

既要强调横向公平,又要强调纵向公平。

税收公平和税收中性之间存在一定的矛盾。

我国进行税制改革应当以公平税负理论为依据。

但存在一定问题。

税费加上无法统计的制度外收费大约占30%。

因此,应当结合我国的国情,进行合理的借鉴。

关于财政交换论。

财政交换论和法制已经宪法经济学联系较为紧密。

中心问题是如何约束不良政府行为。

政府从公民哪里获得财产应当如何限制?专家主张通过重新确立一套经济和政治活动的宪法法制,对政府权力实施宪法上的约束。

浅议增值税扩围”改革面临的难题及对策建议摘要：增值税“扩围”改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的又一新的目标。

所谓增值税“扩围”改革，就是把现行营业税征收的范围纳入到增值税范围，进而取消营业税。

毫无疑问，这项改革将会降低中国服务业的行业税负，极大地促进中国服务业的发展，有利于中国产业结构的优化与升级，实现中国经济发展方式转变的战略目标。

但是，增值税“扩围”涉及到中央和地方收益分配和国地税征管权限变化等诸多难题。

因此，如何破解这些难题对于中国能否稳步推进增值税“扩围”改革意义重大。

拟通过对增值税“扩围”改革面临的难题进行分析，试图提出一些建议或对策。

关键词：增值税“扩围”改革；难题；对策一、增值税“扩围”改革的必要性从2009年1月1日起，中国开始进行增值税转型改革，这标志着中国的增值税开始由生产型增值税向消费型增值税过渡。

通过这次改革，企业购入的机器设备的增值税可以从销项税中扣除，因此极大地减轻了企业的增值税税负，在全球金融危机的大背景下，增强了中国企业抗击风险的能力。

据国税部门测算，2009年一年，全国因此减税1 700亿元。

但这次改革中，在固定资产中占主要构成的厂房、车间等不动产并不在扣除之列，这使得中国的消费型增值税名不副实。

因此，中国增值税面临着二次转型的迫切需要。

在中国现行税制框架下，增值税征收的范围主要是制造业占主导地位的第二产业，营业税的征收范围则主要是以服务业为代表的第三产业。

2009年以来，随着中国增值税转型改革的稳步推进，增值税税负明显降低，但由于营业税主要以营业额为课税对象，且各个环节之间的营业税不能抵扣，中国营业税还存在着重复课征的弊病，这使得中国的营业税税负相对加重，第二、三产业之间、制造业与服务业之间税负失衡的现象也由此产生。

在全社会都在致力于经济发展方式的宏观背景下，大力发展服务业、实现产业结构的优化升级已经成为共识，因税负失衡而阻碍产业结构的调整显然有悖于上述目标的实现。

绪论增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多环节的新增价值或商品的附加值增收的一种流转税。

1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。

50多年来已有140多个国家和地区使用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。

30年来，增值税也已成为我国工商税的最大税种，约占全年税收收入的30%，并在促进我国经济体制的长期持续稳定发展，保障国家日益增长的财力需要，推进我国经济体制向市场经济接轨方面发挥了积极作用。

1 1994年增值税制度的改革1.1 增值税改革的概况在我国，自党的十一届三中全会以来，随着经济体制改革的深入进行，税制与经济改革、经济发展的矛盾日益突出。

1979年为了借鉴国际上先进的税制改革经验，配合正在进行的经济体制改革，解决重复征税问题，以促进产业结构和企业组织结构的调整和价格改革的顺利实施，我国开始研究增值税在我国实行的可行性问题。

1980年，财政部决定在柳州、长沙、襄樊、上海等城市，选择重复征税矛盾最为突出的机器、机械和农业机具两个进行试点。

1982年，财政部制定了《增值税暂行办法》，决定对上述两个行业的产品以及电风扇、缝纫机、自行车三项产品在全国范围内试行增值税。

1984年，工商税制全面改革，国务院正式颁发了《中华人民共和国增值税条例草案》，增值税正式成为我国税制体系中的一个独立税种。

将机器机械、钢材钢坯、电风扇及其配件等12类商品纳入增值税范围，采用“扣额法”和“扣税法”两种计税方法，税率从6%至16%共5个档次。

随后，我国根据实际情况又进一步扩大了增值税的征收范围，使增值税覆盖了绝大部分工业品。

1987年，我国对增值税的计算方法和扣除项目做了统一规定，使增值税制向规范化迈进了一大步。

进入90年代，随着国际经济一体化及我国社会主义市场经济体制的确立，进一步改革增值税的呼声日益高涨。

1993年底，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，规定对产制环节、流通环节、进口环节、加工、修理修配环节实行普遍征收、凭发货票注明税款抵扣的增值税制，标志着规范的增值税制在我国的正式施行。

浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。

摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。

本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。

关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。

此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。

由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。

二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。

符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。

1994年。

我国实施了强力度的、结构性的、以推行增值税为主要内容的工商税制改革。

税制改革的核心是增值税的实施。

新税制实施几年来，国家每年95％的财政收人来自于税收，而目前增值税收入已占我国税收总额的近50％，成为名符其实的第一大税种。

这一巨大成绩的取得，标志着税制改革已取得初步的成功。

然而，增值税的改革并不是一帆风顺的，增值税运行过程中仍存在一些问题，需要进一步改革和完善。

本人认为，增值税实施征退分离，先征后退改革就是一条有效的途径。

一、增值税运行过程中存在的问题及原因增值税作为当今世界上一个比较先进的税种，对税收管理有严格的要求。

增值税一大特点是实行税款抵扣制度，这本来是一种普遍的做法，在有些国家也有过成功经验。

但由于我国法治尚不很健全，依法纳税的观念未能很好树立，合法经营的环境仍不是很好，使这种税款抵扣制度执行变了样。

而就税款抵扣制度本身来说，也有其固有的缺陷，其最大的问题在于不符合收支分离．、相互制约的控制要求。

这一缺陷，使增值税在运行过程中，存在以下突出问题。

（一）伪造、虚开、代开增值税专用发票骗抵税款的现象十分严重。

（二）增值税税款未能及时、足额征收入库。

（三）出口退税不及时，出口骗税问题突出。

（四）部分税务人员不严格执行税法，甚至参与犯罪活动。

二、实行增值税征退分离是增值税改革的一条有效途径。

如何解决上述存在的问题，使增值税这第一大税种发挥更大的作用？实行增值税征退分离，先征后退改革是一条有效途径。

增值税征退分离、先征后退改革，就是改革增值税税款抵扣制度，将增值税征管分离为征收和退税两个独立的环节来监管，达到加强税收征管、依法治税的目的。

具体来说，就是销货方开出销货发票（增值税专用发票），就应按税法规定的纳税期限。

将应交的增值税（销售货物的销项税额，而非销项税额抵扣进项税额后的金额）及时足额缴纳入库（由征收部门负责）；而购货方取得购货发票。

只要税务机关认证确认是已完税的，都可以按税法规定及时足额退税（购进货物的进项税额。

对营业税改征增值税的问题研究摘要：作为我国两大主体税种，增值税和营业税收入占每年全国税收总收入的40%以上，增值税和营业税均属于共享税，增值税的大部分收入归中央享有，营业税大部分收入归地方享有。

分税制改革是为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源，由此形成了现在的增值税和营业税并立的制度。

今天，在地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源的情况下，营业税改征增值税将面临许多问题，本文将梳理营业税改征增值税过程中所面临的地方可用财力减少问题、国地税之间的关系与征管问题、两个税种之间的衔接问题、政府间财政体制重构问题等。

关键词：增值税；营业税；财政收入；分税制中图分类号：f812.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。

即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。

在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。

在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要的。

目前，营业税改征增值税的试点已在实施中，上海的改革试点已经自2012年1月1日起，在交通运输业和部分现代服务业开展。

其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

营业税改征增值税终于在政策实践上迈出了实质性的一步，但是要将改革推行至全行业，乃至全国，仍然面临着很多问题。

一、营业税改征增值税所面临的地方可用财力减少的问题营业税改征增值税首先就要面临地方可用财力减少的问题。

2024年我国税制改革趋势与方向的认识与看法税收是国家治理的重要工具，税制改革关系国计民生。

进入2024年，我国税制改革将继续深化，以适应经济社会发展的新常态，优化税收体系，提升税收治理能力。

本文从税收法定、增值税改革、个人所得税改革、税收征管改革等方面展望2024年我国税制改革的趋势与方向。

一、税收法定逐步完善税收法定原则是现代税收制度的核心，我国税收法定建设已取得显著成效。

然而，目前仍存在部分税收法律层级较低、税收立法滞后等问题。

2024年，我国将进一步推进税收法定，完善税收法律法规体系。

1. 提高税收法律层级：将更多的税收事项纳入法律范畴，提高税收立法的权威性和稳定性。

2. 优化税收立法程序：加强税收立法的前期调研，提高税收立法的公开性和透明度。

3. 加强税收法规的清理和整合：消除税收法规之间的矛盾和重复，提高税收法规的适用性和有效性。

二、增值税改革持续深化增值税是我国最主要的税种之一，增值税改革对于优化税收体系、减轻企业负担具有重要意义。

2024年，我国增值税改革将朝着以下方向发展：1. 简化税率结构：进一步降低增值税税率，减少税率档次，简化税率结构。

2. 扩大抵扣范围：优化增值税进项税额抵扣政策，扩大抵扣范围，降低企业税收成本。

3. 推进电子发票普及：加快电子发票立法，推进电子发票在各个行业的应用，提高税收征管效率。

三、个人所得税改革聚焦公平与激励个人所得税是调节收入分配、实现社会公平的重要手段。

2024年，我国个人所得税改革将着重关注以下方面：1. 完善综合与分类相结合的税制：适当调整税率，优化级距，实现税收公平。

2. 加强税收征管：提高个人所得税征管水平，严厉打击偷逃税行为，保障税收公平。

3. 落实税收优惠政策：加大对科技创新、创业就业等方面的税收扶持力度，激发个人创造力。

四、税收征管改革助力现代化税收征管是实现税收治理的关键环节。

2024年，我国税收征管改革将朝着以下方向迈进：1. 推进税收征管信息化：加强税收征管信息系统建设，实现税收数据共享，提高税收征管效率。

Ｌｅｇａｌ　Ｓｙｓｔｅｍ　Ａｎｄ　Ｓｏｃｉｅｔｙ　｛ｌ｝Ｊ占轧金　己口１口年Ｌ１月（中）　

新分税制改革背景下的增值税反思与改革　

金国锋　摘要分税制改革尤其是增值税国地分成制度是中国经济成功的关键制度安排之一。但随着经济的发展，这个制度也　Ｅｌ渐出现一些需要改进的弊端，但增值税国地分成制度是中国经济发展的重要制度诱因，不能根本改变，应该结构性微调。　关键词　分税制增值税分成结构性减税增值税转型　中图分类号：Ｄ９２２．２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—０５９２（２０１０）０４－０９３－０２　

一、

我国现行的分税制及增值税制度　

（一）分税制的实质及依据　分税制是按税种划分中央和地方收入来源的一种财政管理　体制。实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分　管。所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政　府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分　为中央税、地方税（有时还有中央和地方共享税）两大税类进行管　理而形成的一种财政管理体制。　分税制体制将各种收入划分为中央财政固定收入、地方财政　固定收入、中央和地方财政共享收入。　１．中央财政固定收入，包括关税和海关代征的产品税、增值　税、工商统一税，烧油特别税，特别消费税，专项调节税，外资、合　资海洋石油企业的工商统一税、所得税，烟酒提价专项收入，中央　基建贷款归还本息收入，中央所属国营企业所得税、调节税、上缴　利润和政策性亏损补贴，中央部门所属的中外合资企业所得税，　铁道部、各银行总行和保险总公司的营业税，债务收入以及其他　应属于中央的收入。　２．地方财政固定收入，包括农牧业税，城市维护建设税，车船　使用税，房产税，屠宰税，牲畜交易税，集市交易税，契税，奖金税，　印花税，筵席税，农林特产税，地方国营企业所得税、调节税、上缴　利润和政策性亏损补贴，集体企业所得税，外资企业和地方部门　所属的中外合资企业所得税，城乡个体工商业户营业税、所得税，　私营企业所得税，个人所得税，个人收入调节税，国营企业工资调　节税，地方基建贷款归还的本息收入，盐税，工商税收税款滞纳　金、补税罚款收入以及其他收入。　３．中央和地方财政共享收入，包括产品税，增值税，营业税，　工商统一税，资源税。分享比例分为两档，少数民族地区，实行中　央和地方“二八”分享，其他地区一律实行“五五”分享。　增值税是一种共享税，由国家税务局负责征收，税收收入中　７５％为中央财政收入，２５％为地方收入。中国最主要的税种之一，　增值税的收入占中国全部税收的６０％以上，是最大的税种。当然，　进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收　入。　（二），ｌ广税制下的增值税制度　～～　增值税（ｖａｌｕｅ　ａｄｄｅｄ　ｔａｘ，ＶＡＴ），是对销售货物或者提供ＪＪｕ工、　修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征　收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以（含应税劳务）在流　转过程中产生的增值额作为汁税依据而征收的一种流转税。中　国自１９７９年开始试行增值税，１９９３年ｌ２月ｌ３日国务院颁布国　务院令第１３４号《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于２００８　年ｌ１月５日第５３８号令修订，修订后的《条例》自２００９年１月１　日起施行。修订的主要方向是增值税的转型，就是将中国现行的　生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制　作者简介：金国锋，中国农业银行总行机构业务部　下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣　除：而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前　抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家，实行的　都是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造，因而　颇受企业的欢迎。　（三）现有分税制的缺陷　分税制的实施相比计划经济条件下的统收统支，使得地方政　府获得了固定的财政收入以及地方税收入的征管权，在很大程度　上刺激了中国经济的发展（详见第二部分的具体分析）。但是，但　从建立规范的分税分级的财政管理体制　Ｊ要求来看，中国有关地　方税权划分方面仍然存在诸多问题。　、　首先，税权集中的问题仍未根本改变，导致“财权上收、事权　下放”，从而使得地方政府非财政收入被迫增加。“财权上收”的　主要表现是税收收益权范围、税收立法权仍然主要在中央。例如　从本文研究的增值税税收收益范围来看，增值税中央分享７５％，　地方仅分享２５％。从税收立法权角度看，２０００年７月１日实施　的《中华人民共和国立法法》明确规定，财政、税收基本制度是法　律保留的事项，但经全国人大或全国人大常委会授权，国务院可　根据实际情况对其中的部分事项先制定行政法规。被授权机关　（国务院）应当严格按照授权目的和范围行使该项权力，并不得将　该项权力转授其他机关。２００１年４月２８日全国人大常委会第　二次修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》第３条明确　规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的　规定执行：法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规　的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的　规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他　同税收法律、行政法规相抵触的决定。”可见，中国的税收无论税　收立法权高度集中于中央，通过国家法律、国务院行政法规来体　现，而在地方政府税权仅民族自治地方依法享有一定的税收减、　免权外。¨‘事权下放”，主要体现在由计划经济向市场经济过渡　过程中的地方政府事权增ＪＪｕ，以及在建设和谐社会的指导下，出　台的新的公共服务政策，如农村合作医疗、完全免费的义务教育　和逐步实现全社会范围内的最低社会保障等增ＪＪｕ的地方政府事　权，大部分暂时落在地方政府身上，客观上又进一步加剧了其事　权和财政保障能力之间的矛盾。　、由于“财权上收、事权下放”，地　方政府被迫寻求非财政收入，往往成为乱摊派、乱集资和乱收费　的诱因，而“三乱”的收入则构成了体制外收入的主要来源，地方　政府还通过出售城市户口、国有企业和土地来获得预算外乃至体　制以外的收入。　其次，税权划分的同时对税收征管机关的权限划分未能明　确。根据目前的分税制度，国家税务局负责中央税和共享税的征　收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金　库：地方税务局负责地方税的征收。但是，但国税局和地税局的　

关于“十二五”时期我国税制改革的思考【摘要】改革开放30年，我国经济取得巨大成就，税收制度改革却滞后于经济发展。

一定时期内税收总量和规模的多与少或大与小要“取之有度”，而决定这个“度”的最主要的因素就是国家的税收制度。

本文分析了目前我国税收制度存在的问题并对“十二五”时期的税收制度提出个人建议。

【关键字】“十二五”时期；税制改革税收，作为国家以其权力参与社会财富分配的具体形式，是各级政府财政收入的主要来源，是维持国家政权机器运转的重要保障，是调节市场经济有序运行的重要杠杆，是实现科学发展、构建和谐社会的重要手段。

一定时期内税收总量和规模的多与少或大与小取决于：一是经济发展；二是税收制度；三是征管质量；四是社会诚信。

总量和规模既不是越多越大就越好，也不是越少越小就越差。

这里一个重要的概念就是“度”，是我们平常所说的“取之有度”，而决定这个“度”的最主要的因素就是国家的税收制度。

因而，完善的税收体系，良好的税制结构，是把握好“度”的制度基础。

1 目前我国税收制度存在的问题目前我国税收制度已经进入到利益格局调整的深水区，进入到破壳而成现代税制的最后一跃，“十二五”时期是我国税制改革完善的关口期，需要突破以下深层制约。

第一，税种体系与经济社会发展不相适应。

税种设置及其结构安排，是整个税制的核心和重心所在。

“十二五”时期，税收要全面参与经济运行调控、收入分配调节和国际税收竞争，现行税种体系还难当此任。

一是税种设置不配套。

主要是财产税主体税种缺乏。

现行财产税的课税对象如房产、车船、利息等，在居民财产保有量中比重过小，财产税没有触及到居民财富的主体部分，致使调控力度极为不足。

环境保护类税种缺失，与我国的经济发展方式转轨、可持续发展模式极不相应。

民生保障类税种乏力，如城建税、教育费附加等，不仅其本身不强，其作用也很有限，对民生保障难以起到应有的作用，需要开征新的税种。

二是税种结构不合理。

我国流转税比重过大，所得税特别是个人所得税比重偏低，辅助税种数量过多。

企业税务风险研究论文(9篇)-税务风险论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇：“营改增”税制改革下企业税务风险研究摘要：我国实行营业税改增值税主要是为了减轻纳税人的税收负担，因为营业税与增值税相比，其具备多环节征税、全额征税等特点，在一定程度上增加了纳税人的负担，因此“营改增”改革成为了必然趋势。

但是，“营改增”的推行对于部分企业而言，还存在着一定的税收风险，需要企业做好防范措施，有效地规避由于新税制给企业带来的运营风险。

鉴于此，对“营改增”税制改革下企业所面临的税务风险及具体的规避措施进行简单的论述。

关键词：“营改增”；税制改革；税务风险营业税改增值税，在一定程度上可以减轻企业的税收负担，有效地避免重复税收等问题，新税制改革实行试点推行方式，首先在上海开始实行，并且取得了一定的成效，但是由于部分试点的企业还未真正接触过增值税，因此对于增值税下的一些税收风险，了解得还不够透彻，在具体操作方面还不够熟练，极易埋下税务风险。

因此，需要企业根据新税法相关内容，合理分析企业内部税务风险，采取相应的防范措施。

一、“营改增”税制改革下的财务税收风险（一）“营改增”的主要内容新的税制改革中，将营业税改征为增值税，由最初的试点推行，已经推广到全国范围内，“营改增”主要是在交通运输业，以及部分现代服务行业中推行，实行的是“1+6”模式，其中“1”代表的是交通运输行业，主要囊括了陆路、水路、航空、管道运输服务；“6”主要代表的是现代服务行业，主要囊括了研发与技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、有形动产租赁服务、物流辅助行业、签证咨询负责等，随着“营改增”税制改革的不断推进，我国将在大面积范围内实行“营改增”税制，因此会有更多的企业将开始实行这一税制[1]。

（二）营改增后企业面临的税务风险1.新旧税制发生冲突，易造成税务风险。

由于部分地区才开始实行新税制，使得一些企业在经营的过程中，出现了新旧税制冲突的情况，使得涉税项目不全，最终造成应缴税行为不够完整，给企业带来税务风险，经过试点实行发现，新税制改革中规定的增值税用，不能用来抵扣与其不相关的进项税经营活动，纳税者要想使用增值税用时，要根据商品的实际价格来计税，但是在实际纳税过程中，由于增值税制中有关这一项目的内容还不够完善，加之纳税人疏于管理，没有保存并核实的习惯，因此可能会给企业造成一定的税务风险压力。