论企业内部会计控制

现代商业MOD RN BUS IN S S财会研究8Fina nce and Accounting Rese arch一、企业内部会计控制目标的构造现代企业制度其实质是指以企业所有权和经营管理权相分离、经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利互相制约、相互依存的—种企业管理制度安排。

在这个多元利益主体结构中，企业内部会计控制既包括“会计控制”，又包括“对会计的控制”，从财政部《内部会计控制基本规范》第五条“单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。

企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同，因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。

当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方之利益的共同所在，因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。

在现代企业利害关系群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。

按照这一原理企业内部会计控制目标可分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。

企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营试论现代企业内部会计控制目标[内容摘要]会计控制是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种措施将自己的目标、要求、期望传达给被控制者，以规范和指导其行为。

实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。

正确合理地制定企业内部会计控制目标，是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。

［关键词］企业内部；会计控制；现代企业制度；企业管理来庆成龙煤矿业集团有限责任公司鹤岗分公司振兴煤矿154100刘海波鹤岗亿通汽车运输有限责任公司154100甘金海鹤岗市鑫塔水泥有限责任公司154108成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策，这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。

中小企业内部会计控制研究论文论我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究论文篇一一、企业内部控制体系概述中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。

然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。

企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。

分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。

二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：（一）组织架构不合理中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。

另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。

（二）管理层内部控制观念淡薄现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。

企业内部会计控制研究论文（通用6篇）企业内部会计掌握讨论论文篇1【摘要】内部掌握制度是社会进展到肯定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计掌握则是内部掌握制度中的重中之重。

本文从我国现阶段企业内部会计掌握的现状动身，对存在的问题进行了详细阐述，并分析了造成我国企业内部会计掌握失效的缘由，提出了强化与完善我国企业内部会计掌握的对策。

【关键词】内部会计掌握;现状;缘由;对策随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。

由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部掌握是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和进展的保证。

企业的内部掌握分为内部会计掌握和内部管理掌握。

在现代企业制度下，尽管掌握目标呈多元化进展趋势，但会计掌握在内部掌握体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

一、内部会计掌握的含义会计理论界和实务界围绕单位内部会计掌握的争辩许多，对内部会计掌握究竟是什么也有种种谈论。

有的人认为内部会计掌握就是内部掌握或内部会计监督;有的人则认为内部会计掌握就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计掌握就是内部成本掌握、内部资产平安性掌握、内部责任掌握等等。

本文认为：首先，内部会计掌握不等于内部掌握。

内部会计掌握贯穿于内部掌握的全过程，但究竟无法代替内部掌握的全部。

内部掌握的范围包括内部会计掌握和内部管理掌握。

内部会计掌握只是内部掌握的重要组成部分，这在西方掌握理论中早已成为不争的事实。

其次，内部会计掌握也不完全等同于内部会计监督。

前者包括掌握政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及掌握环境的营造和爱护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。

明显内部会计掌握包涵内部会计监督，内部会计监督是内部会计掌握的一个部分。

２０１０年第９期　（总第１９９期）　黑龙江交通科技　

ＨＥ　ＬＬＯＮＧＪＩＡＮＧ　ＪＩＡＯＴＯＮＧ　ＫＥＪ　Ｎｏ．９，２０１０　

（Ｓｕｍ　Ｎｏ．１９９）　

论企业内部会计控制制度的完善　李华　，张丽荣　（１．黑龙江省交通干部学校；２．黑龙江畅捷桥梁隧道工程有限公司）　

摘要：企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部分，建立完善的企业内部会计制度是进一步　深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。　关键词：内部会计控制；制度　中图分类号：Ｕ４１５．１　文献标识码：Ｃ　文章编号：１００８—３３８３（２０１０）０９—０２０１—０１　

企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部　分，《内部会计控制规范》将内部会计控制定义为单位为了　提高会计信息质量，保护生产安全、完整，确保有关法律和规　章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和　程序。可见内部会计控制制度是为企业的生存和发展保驾　护航的；是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序　的规范性文件。也就是说，一个企业要通过内部控制制度来　实现：（１）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（２）　堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行　为，保护单位资产的安全、完整；当前，人们越来越深刻意识　到企业建立、健全内部会计控制制度，能够有效地规避资产　损失风险。因此，建立完善的企业内部会计制度是进一步深　化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资　料完整与真实的必要保障。为企业提供有利于做出正确经　济决策的财务信息，保证企业有序发展的重要举措。　１我国企业内部会计控制当前存在的主要问题　随着我经济的快速发展，企业规模不断扩大，各项制度　都在不断完善。但就目前而言与西方发达国家相比还有很　大的差距，仍处于不完善的内部会计控制制度阶段，内部会　计控制制度弱化，其主要表现为以下几方面。　１．１　法人治理结构不完善，内控组织不健全　部分企业不能因地制宜，因人而异地制定本企业的内部　会计控制制度，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在　行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，脱离实　际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照　搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制　度无法适合本企业的内部组织形式。对下属人员的工作不　能实施科学有效的监督。很多企业要么没有内部审计机构，　要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于　公司法人治理结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产　生了大量的“内耗”，无形中提高了公司的经营成本。　１．２风险意识差，内部压力不足　由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企　业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业　管理人员风险意识还很薄弱，在企业经营管理过程中，缺乏　有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投　资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体　制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人　的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权　制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决　策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企　业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加　剧。企业的风险意识并没有提到应有的高度，没有形成风险　意识，更缺乏有效的风险管理机制。　收稿日期：２０１０—０６—２４　１．３缺乏明确有力的激励机制和约束机制，控制乏力　为了确保其指令被贯彻执行，管理当局要制定各种措施　和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的　凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控　制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，　管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效　落实。我国企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节　就是考核奖惩机制不够健全、有效。部分企业对内部会计控　制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束　机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，奖励无法兑　现，惩处也落不到实处的局面，从而削弱了职工执行内部会　计控制制度的自觉性和警觉性。计划可能是好的，但由于没　有人去考核，去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只　是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先　进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥　它应有的作用。而且，整个内部会计控制的过程必须施以恰　当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管　理体制和管理方式的问题，我国企业内部会计控制的监督很　薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应　有的作用。　２完善的内部会计控制制度的建议　（１）完善外部监督体系，加强与社会审计的相结合。内　部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和　发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础　性审计。《内部会计控制规范一基本规范》第二十九条规　定：“国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部　门应根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部　会计控制的建立和执行情况进行监督检查。”各级财政部门　应当认真履行《会计法》等相关法律、法规赋予的相关责任，　继续深人开展《会计法》执行检查，加强外部监督，从而遏制　弱化单位内部会计控制行为事项的发生，对不认真建立和实　施内部会计控制的单位加大处罚力度，建立起有效的企业违　法行为追究机制，增强威慑力，确保内部会计控制制度的落　实。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计　在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中　提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。　（２）加强会计人员素质，提高公司内部审计的自觉性。　内部控制制度的核心是会计控制，财会人员是内部控制制度　的执行者，所以财会人员的道德水准和业务水平的高低，是　内部会计控制制度执行强弱的关键。建立一支高素质的财　会人员队伍，是有效执行内部会计控制制度的重要保证。　会计人员在内部会计控制中具有双重身份，起着关键作　用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日　（下转第２０３页）　

有关“中小企业”内部会计控制的现状
有关“中小企业”内部会计控制的现状如下：
1.管理层重视不足：很多中小企业的管理层对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏对
内部控制制度的了解和重视。

他们往往更关注企业的生产和销售环节，而忽视了财务管理和内部控制。

2.内部控制制度不健全：一些中小企业没有建立健全的内部控制制度，或者内部控制制
度未能根据企业实际情况及时更新。

这导致内部控制制度难以在实际工作中得到有效执行。

3.人员素质不高：中小企业往往在人才招聘和培训方面投入不足，导致财务人员和其他
员工的素质参差不齐。

一些员工对内部会计控制的理解和执行存在不足，无法保证内部控制的有效性。

4.内部审计缺失：内部审计是内部会计控制的重要环节，但在很多中小企业中，内部审
计的作用被忽视或弱化。

没有内部审计的监督和评价，内部会计控制的效果难以得到保障。

5.信息化程度较低：一些中小企业的信息化程度较低，导致内部控制的效率和准确性受
到影响。

信息化程度的不足，使得企业内部信息的传递和处理速度变慢，影响内部控制的及时性和准确性。

试论企业内部会计控制存在的问题及对策摘要：随着经济快速发展，内部控制在财务活动中的重要性日益显现。

如何完善内部会计控制制度，提高管理水平，对企业的发展有着至关重要的作用。

本文阐述了内部会计控制的涵义，并通过分析我国企业内部会计控制中存在的问题，最终提出了一系列改善企业内部会计控制的对策建议。

关键词：内部会计控制存在问题对策建议0 引言企业建立并实施内部会计控制制度是《会计法》的基本要求，加强内部会计控制制度建设是当前财会工作的重点内容之一。

完善而有效的内部会计控制，是加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

1 内部会计控制的涵义内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

它是通过会计工作，利用会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。

2 我国企业内部会计控制中存在的问题2.1 大多数企业对内部会计控制认识不足、重视不够长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对内部会计控制重视不够，基础十分薄弱。

单位行政负责人干预会计工作，致使内部会计监督流于形式，会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有效发挥。

对内部会计控制制度的理论缺乏认识，尤其对中小企业来讲几乎处于陌生状态。

2.2 大多数企业内部会计控制制度不够完善，而且执行不力相当多的企业缺乏最基本的内部会计控制制度，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度，内部会计岗位之间及内部会计业务相关岗位之间缺乏牵制及约束机制，甚至将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管，有章不循和无章可循的现象也较为突出。

企业管理者对内部会计控制还存在很多误解，片面认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。

企业会计内部控制论文4篇第一篇：煤炭企业会计内部控制研究一、当前煤炭企业会计内部控制存在的问题1.煤炭企业对会计内部控制的监管不到位很多企业虽然建立了一整套公司内部管理制度,但并未层层分解到各个部门、各个岗位,或者虽有分解,但并没有监督执行,导致管理制度形同虚设。

这种现象在煤炭企业中更是多见,一方面是由于煤炭企业规模过大、分支较多、组织过于涣散,致使制度难以监督到位;另一方面则是企业管理人员对内部控制的剖析程度不深,导致拟定出来的管理制度只浮于表面而难以发挥实际作用。

就目前而言,多数煤炭企业没有形成独立的会计内部控制监管系统,这不仅造成财务风险无法准确评估,也会由于无据可依而制约了会计监管职能的有效发挥。

2.煤炭企业会计内部信息的真实性缺失随着计算机和互联网技术在会计工作中的广泛应用,企业会计工作效率得到大幅提高,但同时企业会计信息也在开放的网络环境下面临失真风险。

企业会计信息需要绝对的严谨和保密,接触的人越多对其真实可靠性构成的威胁也越大,再加上企业经济活动过程中难免会出现隐瞒、贪赃、舞弊等不法行为,也会严重影响会计内部信息的准确性。

3.煤炭企业资金使用缺乏合理性煤炭业是个高投资、高风险行业,煤炭企业为长远考虑,往往会预先列出部分资金用于确保正常的生产经营活动,但对其具体期限、用途及额度等并没有严格规定和限制,从而造成预算目标及成本目标的不确定性,这不仅影响企业资金的有效利用,也不利于企业直观了解财务状况,进而制约会计内部控制在企业内部管理中的有效运作。

二、加强煤炭企业会计内部控制和监督的有效途径1.转变观念,提高对会计内部控制的认识作为企业的经营管理者,其思想和观念决定了企业的内部治理成效,这要求管理者不断吸收引进新管理理念,积极学习会计管理相关知识,彻底摆脱旧观念对企业会计内部认识的束缚,把会计内部控制工作放在降低无谓成本途径的首位,同时重视对财务人员职业素养和专业水平的培训,为企业会计内部控制的形成创造有利条件。

矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。

如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。

㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。

(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。

如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。

对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。

二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。

2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。

㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。

2、矿产品价格稳定性及变化趋势。

三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。

2、矿区矿产资源概况。

3、该设计与矿区总体开发的关系。

㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。

2、矿床开采技术条件及水文地质条件。

试论我国港口企业的内部会计控制制度摘要:在企业的管理体制中，内部会计控制是非常重要的一部分；内部会计控制是我国港口企业自我约束与自我调节生产经营活动的内在机制，有效的内部会计控制制度可以使港口企业的会计行为得到规范；因此，强化港口企业的内部会计控制是防止港口企业的会计信息资料失真与维护财产所有者的利益的重要途径。

本文就我国港口企业的内部会计控制制度存在的一些问题做了初步分析，并就这些问题的解决提出了一些改善的建议。

关键词:会计制度内部控制港口试论随着时代的进步、经济的发展，企业所面临的竞争压力也越来越大；港口企业也需要不断完善自身的内部管理制度，才能在竞争中立足。

建立现代企业管理制度是港口企业完善内部管理的目标，现代企业管理制度要求港口企业在做好经营管理工作的同时，也不能忽视内部会计控制的制度建设。

企业的内部会计控制主要指的是企业内部的人员及各个部门在明确分工的前提下，对企业的经济业务进行表决、确认通过及处理，都是在相关规定下进行，并由两个或者是两个以上的部门、人员审核及办理，以此来达到相互制衡与监督的目的。

在我国，港口企业的内部会计控制显得尤为重要，因为就实际情况而言，港口企业运营的基本建设所需的投资金额庞大，且基本建设耗时长，对物力、人力及财力的数量需求非常大，与之基本建设有关系的企事业单位也比较多，因此对港口企业的管理非常复杂，内部会计控制制度需要不断的加强与完善才能适应港口企业的管理要求。

另外，只有对港口企业的内部会计控制制度进行创新及变革，做到企业内部的利益相互制约，才能确保我国港口企业的持续发展。

一、目前我国港口企业的内部会计控制制度面临的一些问题我国港口企业走过了上几十年的漫长历程，也积累了不少内部管理方面的经验与教训。

在港口企业的内部管理过程中，一般情况下都会有一定范围及程度的内部控制体系。

在九十年代我国大多数港口企业是交通部直属企业，由交通部统一管理，这就使得港口企业对其基本经济业务的管理都是依照章法规定来实行的。

浅析中小企业内部会计控制存在的问题及解决对策，不少于1000字中小企业是中国经济增长的重要力量，它们在市场经济中发挥着至关重要的作用。

而内部会计控制作为企业财务管理的重要手段，在企业运营中也占据着非常重要的位置。

本文将从中小企业内部会计控制存在的问题和相应的解决对策两个方面进行分析，旨在帮助中小企业有效改善内部会计控制现状。

一、中小企业内部会计控制存在的问题1. 人力问题中小企业人手短缺，财务人员缺乏专业性、经验和技能，经常发生对账、报表等基本操作错误。

此外，小企业的经营范围较窄，员工岗位交替频繁，会计人员的流动性也比较大，会计工作过程中的资料交接可能会有遗漏和误差。

2. 控制意识不足相较于大企业，中小企业的内部控制意识普遍较弱，对内控环境、内部监察等方面缺乏认识或是认识不足。

一些中小企业管理者认为并不需要过多的会计控制，管理者之间划分不够清晰，对企业绩效考核与奖励机制都缺乏规范，从而导致企业内部会计控制失衡。

3. 系统和技术不完善许多中小企业无法承担高昂的信息化投资费用，因此很难使用更先进的财务管理软件或依靠现代化的会计信息系统来协助进行会计核算，往往只能通过办公软件和手工记账来完成日常会计核算，在遇到大量财务数据处理时，很容易出现漏洞和错误。

二、中小企业内部会计控制的解决对策1. 所有人员的参与和认识中小企业的安全控制工作需要全员参与，无论是会计人员、行政人员还是管理者。

企业领导应该从员工参与提高的角度开始，通过培训解决员工技能问题、制定绩效考核与奖励机制等手段，在给予足够的关注和支持的同时，鼓励员工意识到内部控制对企业发展的影响。

2. 建立完善的管理流程和规范在会计核算过程中，管理流程和规范起到了至关重要的作用。

中小企业应加强内部监察力度，确保财务数据及时、准确、完整，通过完善的内部控制制度、财务管理制度来规范企业运作。

合理划分职责，分工明确，明确各个管理岗位的运作方式，避免出现资料交接失误等错误。