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浅析“营改增”对企业财务管理的影响“营改增”，即营业税改为增值税，是指将原来的营业税改为以生产、经营过程中所增加的价值作为税基，税率在3%至17%之间浮动的一种纳税方式。
这一改变对于企业财务管理产生了重大的影响，本文将从税率、减税优惠政策、发票管理和财务报表四个方面进行分析。
一、税率营改增对企业财务管理的最大影响是税率的变化。
相比于以前的营业税率高达5%-20%，增值税率则相对较低，居于3%-17%之间。
通过营改增税率的调整和下降，企业最终税负降低，有助于公司进行投资，提高生产力。
二、减税优惠政策由于营改增宣布之初，提出了一系列减税优惠政策，其中许多政策的具体执行与规范都没有细化，如境内应税服务、科技服务、土地增值税、住房租赁等领域的减税政策尚未得到广泛推广和统一管理。
对于企业而言，减税优惠政策的实施尚不透明，不确定性增大，所以企业需要加强财务管理，增强灵活性和应变能力。
三、发票管理营业税时代，企业主要管理的是增值税发票和普通发票。
在营改增之后，增值税发票和普通发票都需要和税收机关进行对接，以避免重复开票或漏开发票。
尤其是增值税专用发票，需要行业协调、公司自身管理等等多个方面的协调，比较复杂。
因此，企业需要加强内部管理，协调营销渠道，规范税务管理流程。
四、财务报表在营业税时代，企业需要通过发票和凭证审核计算出营业税额，然后缴纳营业税。
而在营改增后，企业需要通过发票和凭证审核计算出销项税额和进项税额，然后相减得出应纳税额。
在准确计算销售和进货的发票税负时，需要对公司财务管理和税务管理进行深入了解和优化，以便正确处理营改增所增加的任何税收负担。
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
浅析“营改增”对企业财务管理的影响“营改增”是指营业税改征增值税的政策，它涉及到了企业的税收政策和财务管理。
随着“营改增”政策的全面推行，企业财务管理也发生了变化。
本文将从以下三个方面来分析“营改增”对企业财务管理的影响。
一、会计核算方面营改增政策的实施，将原本由营业税负担的部分转嫁至增值税。
增值税是以价值增加额为计税依据，而不是以销售的总金额为计税依据。
这就要求企业在会计核算中，必须对产品的成本、增值税、营业税等各项税费进行细分，以便合理计算和报税。
因此会计核算的复杂度会增加。
营改增还涉及到税金分摊的变化。
对于以前由营业税负担的税金，企业可以将其直接记入成本费用中，而现在则需按照税负的变化，进行分摊计算。
这样，企业的会计核算表现形式也将会有所变化。
二、税务筹划方面“营改增”税制的实施，使得企业在税务筹划方面有了新的机会和挑战。
增值税税率的不同，会导致企业的成本和利润不同。
企业可以通过调整产品销售结构、开展出口贸易、进行跨区域销售等策略，以降低税率、减少税负。
这种策略也被称为税务筹划。
此外，税前扣除政策的调整，也方式企业进行税务筹划。
增值税专用发票是企业在缴纳增值税时的原始凭证，也是企业财务管理中不可或缺的一部分。
营改增后，增值税专用发票的作用更加凸显，企业必须掌握好税前扣除政策和专用发票管理的规定，以便为自身实现更好的利润和税务收益。
三、企业盈利模式方面营改增的税制改革，为企业带来了新的盈利机会。
对于按往业务征税的企业来说，因为之前营业税是按照销售额来计算的，这就导致生产企业无法享受到减免政策的红利，而营改增后是按照价值增加额计税，消费企业可以享受到增值税的抵扣政策，因此生产企业可以通过减少销售价格，获得更多的订单和市场份额。
增值税专用发票的发放，也可以为企业带来更多的增值税减免。
总的来说，营改增的税制改革，对企业财务管理产生了较大的影响，企业必须根据政策改变，适时对其财务管理进行调整。
企业在会计核算、税务筹划、盈利模式等方面，都需要认真分析，而完善自身的财务管理，才能更好的应对市场的变化和挑战。
南京铁道职业技术学院 毕 业 论 文
题 目： 浅谈“营改增”对企业的影响 作 者： 郭瑞 学 号： 12023180349
二级学院： 经贸学院 系 ： 会计系 专 业： 会计 班 级： 会计（注册会计师）1203
指导者： 高蕴华
评阅者：
2015 年 5 月 毕业设计（论文）中文摘要
浅谈“营改增”对企业的影响
摘要 随着经济的不断发展，为了更好的完善国家的税收制度,推进财税改革，国家财政部、税务总局于2011年联合颁布营业税改征增值税的试点方案。试点方案自2012年1月1日起开始实行，试点地区开始于上海市，试点范围开始于交通运输业和部分现代服务业。自2013年8月1日起，改革范围扩展到全国范围内，同时增加了广播影视服务业。到了2014年1月，试点范围又增加了邮政电信服务业和铁路运输业。“营改增”实施以来，给我国企业带来了一定程度上的影响。本文先从介绍“营改增”的概念和适用范围出发，再分析“营改增”对企业财务以及企业税负的影响，最后针对企业的情况，提出了几条企业应对“营改增”的有效措施。
关键词 营改增 影响 措施 第 1 页 共 1 页 目 次 1 引言 ................................................................ 1 2 “营改增”的概念及适用范围 .......................................... 1 3 “营改增”对企业财务的影响 .......................................... 1 3. 1 “营改增”对企业财务收入的影响 ................................... 1 3. 2 “营改增”对企业财务成本的影响 ................................... 2 3. 3 “营改增”对企业财务利润的影响 ................................... 2 4 “营改增”对企业税负的影响 .......................................... 2 4. 1 “营改增”对服务型企业税负的影响 ................................. 2 4. 2 “营改增”对制造型企业税负的影响 ................................. 2 4. 3 “营改增”对服务制造混合型企业的影响 ............................. 3 5 企业应对“营改增”的有效措施 ........................................ 3 5. 1 根据税收政策，适时调整企业经营战略 ............................... 3 5. 2 进行纳税筹划，合理减轻税负 ....................................... 3 5. 3 尽可能选择一般纳税人企业和尽可能索取增值税专用发票 ............... 4 5. 4 加强企业财务人员的培训 ........................................... 4 结 论 ................................................................. 5 致 谢 ................................................................. 6 参 考 文 献 ............................................................ 7 第 1 页 共 7 页 1 引言
在当前的税制结构中,增值税和营业税是我国最为重要的两个流转税税种, 两者分立并行。然而随着经济快速发展，增值税与营业税并行，导致重复征税等一系列问题的出现，这种税制不利于我国经济结构优化，为此国家实施了营业税改征增值税的税收政策。而这个政策的出台，对企业影响范围甚广，程度甚深，那么，“营改增”究竟给企业带来了什么。
2 “营改增”的概念及适用范围
“营改增”，简单来说，就是以前缴纳营业税的试点企业现在改征增值税。按照国家相关规划，“营改增”可大致分为三个步骤：第一步是在部分地区的部分行业进行“营业税改增值税”试点；第二步是2013年实现全国地区的部分行业“营业税改增值税”试点；第三步是在全国范围内所有行业实行“营业税改增值税”试点。 随着税收制度改革的不断深化，“营改增”的适用范围也在不断的扩大，前期概括来说是“6+1”模式：“1”指交通运输业，“6”指部分现代服务业，分别是信息技术业、研发和技术业、物流辅助业、文化创意业、鉴证咨询业和有形动产租赁业。到了改革的第二步时，邮政电信业、铁路运输业也被纳入“营改增”试点，目前范围已扩大到“3+7”个行业。其中，部分现代服务业中的信息技术、研发和技术、物流辅助、文化创意、广播影视、鉴证咨询服务的适用税率为6%，交通运输业的适用税率为11%，邮政和电信服务业的适用税率为11%，而有形动产租赁业的适用税率为17%。“营改增”以后，企业最为关注的就是“营改增”对企业自身的影响。一般而言，“营改增”对企业的影响大致可以分为财务和税负两个方面。
3 “营改增”对企业财务的影响 企业的财务核算主要是指对企业的收入、成本以及利润的核算，“营改增”后试点企业财务受到影响，即企业的财务收入、财务成本、财务利润受到相应的影响。 3. 1 “营改增”对企业财务收入的影响 对于“营改增”前，一直缴纳营业税的企业而言，企业是按照销售收入的全额缴纳营业税；而“营改增”后，由于增值税隶属于价外税，而企业取得的收入为含税价，因此企业在计算增值税时，应先进行价税分离，这样才可以计算出增值税销项税额或者进项税额。进行价税分离的具体分析公式：不含税价格＝含税价格/（1＋增值税税率）。举例来说，在服务业6%的税率下，同一产品的销售价格或者劳务价格为800元不变，税收改革前企业销售该产品的营业收入应记为800元，而税收改革后，企业的营业收入记为800/（1＋6%）元。不含税价格比含税价格下降百分比＝[800－800/(1＋6%)]/800×100%＝5.66%，从上述的计算结果中可以看出企业的营业收入减少了5.66%。“营改增”后，企业的收入没有增加，反而减少了。因此，在“营改增”后，第 2 页 共 7 页 企业是否要提高产品的价格还要综合考虑到企业在本行业中的营销策略、竞争地位等多方面的因素。 3. 2 “营改增”对企业财务成本的影响 “营改增”前，企业的成本应是价税合计数；而“营改增”后，企业首先需要进行价税分离，按照相应比率计算增值税进项税额，然后扣除进项税额，得到的金额才是企业真正成本，因而企业可抵扣的成本会减少很多。例如，某一试点行业的试点企业，向一般纳税人购进1170元的材料，若改革前，企业能够抵扣的成本是1170元；而改革后，该企业在价税分离计算后，能够抵扣的材料成本为1000[1170/（1+17%）]元。从计算结果可以看出，改革后,企业能够抵扣的成本减少了170元，减少了企业能够抵扣成本的14.53%（170/1170）。因此，“营改增”后企业的总体营业成本有了一定程度的下降，下降比例与能抵扣进项税的成本占全部成本的比重密切相关。 3. 3 “营改增”对企业财务利润的影响 利润是企业进行生产经营的主要目标，也是企业经营成果的最终体现，因此在企业的核算中占据主要地位。由于营业税属于价内税范畴，增值税属于价外税范畴，所以税改前，企业确认的收入包括营业税，而税改后，企业确认的收入不包括增值税。企业的经营利润是收入减去成本后的余额，在这种情况下，若企业的定价与生产成本不变，则“营改增”后，企业的销售收入降低，进而使企业的利润减少。“营改增”之前，企业在进行会计核算时，将应交的营业税税金直接计入到损益类科目“营业税金及附加”中，当期末计算利润时，将营业税金直接从收入中予以扣除；而“营改增”后，企业在进行会计核算时，将计算缴纳的税金其直接计入“应交增值税”科目中，这样就缩小了企业的利润空间。 4 “营改增”对企业税负的影响
由于存在进行税额的抵扣和税率设置的差异，“营改增”对于一般纳税人的影响对于不同行业的影响也不尽相同。下面主要从服务型、制造型、服务制造混合型三个类型的企业进行分析。 4. 1 “营改增”对服务型企业税负的影响 对于服务型企业而言,其最大的特点是人力资源成本在企业成本中所占的比例很高,人力资源成本已成为该类企业的“第一资源”，但是此类成本不能产生进项税额。在企业创造的利润总额中,提供服务创造的利润占据了重要比例,除了服务收入外,企业基本没有其他的收入来源,更没有因其他生产成本而引进可以扣除增值税专用发票，所以该类企业会因为“营改增”后没有进项税或进项税有限,导致可抵扣的比例降低，税基变大，变相的增加了企业税收。 4. 2 “营改增”对制造型企业税负的影响 对于制造型企业而言,主要的税收是增值税而非营业税，因此“营改增”的试点改革不会直接影响制造型企业。然而,制造型企业将会受到间接影响。例如,一个制造第 3 页 共 7 页 型企业可能会有商品运输、送货上门等服务,这就涉及到需要从运输公司购买这类服务。“营改增”之前,运输公司开具普通运输发票,而改革后,运输公司就可以开具增值税专用发票,制造型企业在收到这个发票后，就可以利用进项税抵扣销项税的方法,在企业缴税时，将这部分的运输成本扣除掉,从而间接减少税收负担。 4. 3 “营改增”对服务制造混合型企业的影响 对于服务制造混合型企业而言,其兼具服务业与制造业的双重特性，所以“营改增”对该类企业的影响较为明显。在改革之前,企业需要对其提供的服务和产品分别缴纳营业税和增值税,导致该类企业面临巨大的税收压力和财务负担,这样既不利于企业利润的获取又不利于企业的长远发展。而改革之后,服务制造混合型企业所面临的税制问题逐渐消除,对企业利润的有效作用也显现而出。在财政部颁发的“营改增”方案中,将部分现代服务业纳入“营改增”的改革范围，对于服务制造混合型企业具有很大的意义,它不仅有效地解决了重复征税的问题,而且减轻了企业的核算负担，有助于企业获得更多的利润,促使企业更好发展。
5 企业应对“营改增”的有效措施 5. 1 根据税收政策，适时调整企业经营战略 “营改增”后，企业为了更好的发展，必须根据“营改增”政策及时调整企业的经营战略，以适应税改后的税收体制。企业要从长远的角度出发，全面认清“营改增”政策给企业带来的影响。企业可以从调整企业的成本结构入手，在保证其成本支出在增值税允许抵扣的范围内，适度的降低不必要的生产成本，以达到提高企业经营利润的目的。 举例来说，企业可以将自己的人力资源全部外包，由外包公司承担企业的人力资源管理，那么企业与人力资源外包公司就存在服务与被服务的关系，由企业向外包公司支付费用，外包公司开具服务发票，从而使公司可以取得人力资源成本的进项税抵扣,降低企业的人力资源成本。 5. 2 进行纳税筹划，合理减轻税负
