企业所得税、营业税、个人所得税作业

财税法规专题课程形成性考核册姓名___________________学号___________________专业___________________学校___________________阿勒泰广播电视大学财税法规专题课程形成性考核作业一一、单项选择题1营业税应纳税额计算公式为Ａ销售收入×税率Ｂ进项税额－销项税额Ｃ销项税额－进项税额Ｄ销售收入－销售成本×税率2下列混合销售行为中,应当征收增值税的是A、零售商品店销售家俱并实行有偿送货上门B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C、装潢公司为客户包工包料装修房屋D、饭店提供餐饮服务并销售酒水3下列税种中采用累进税率的是 .A、消费税B、增值税C、营业税D、个人所得税4下列项目中不属于增值税征税范围的有 .A、免税商店销售免税货物B、货物修理修配C、委托加工收回的货物用于以物易物D、购买的货物用于应税项目继续使用5自产自用应税消费品用于其他方面应视同销售,征消费税,“用于其他方面”不包括 .A、连续生产应税消费品B、在建工程C、职工福利D、非生产机构6在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物应缴纳A、消费税B、增值税C、企业所得税D、个人所得税7下列项目中不属于增值税征税范围的有 .A、免税商店销售免税货物B、货物修理修配C、委托加工收回的货物用于以物易物D、购买的货物用于应税项目继续使用二、多项选择题1按征收对象可将关税分为Ａ进口税Ｂ出口税Ｃ过境税Ｄ从量税2消费税采用的税率有Ａ累进税率Ｂ比例税率Ｃ定额税率Ｄ超率累进税率3下列采用定额税率的税种有A、个人所得税B、车船使用税C、资源税D、增值税4按税收与价格的关系分,税收可分为A直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税5增值税纳税人分为Ａ一般纳税人Ｂ境内纳税人Ｃ境外纳税人Ｄ小规模纳税人6纳税主体,又称纳税人或纳税义务人.这是指税法规定的直接负有纳税义务的A、自然人B、法人C、其他组织D、负税人7下列各税中属于价内税的包括 .A、增值税B、营业税C、消费税D、关税8消费税的计税依据包含的销售额.A、增值税B、消费税C、关税D、价内税9消费税的计税依据包含的销售额.A、增值税B、消费税C、关税D、价内税10下列各税种中属于对资源税课税种是A、土地增值税B、耕地占用税C、城镇土地使用税D、资源税三、名词解释1代扣代缴义务人：2从价税和从量税：3 税收效率原则：四、简答题1、起征点和免征额有什么区别答：2、课税对象和计税依据有什么区别和联系答：3、所得课税的特点有哪些答：五、业务题1．开元公司代理某工厂出口一批货物,FOB价为60万,海关审定出口关税为8万元,手续费2万元,作相关会计分录.2．Ａ房地产公司承接一项建筑安装项目,工程费用200万元,同时提供工程耗用的建筑材料和其他物资66万元,适用营业税率3％,请计算应交税金并做会计处理．3某旅游公司组织20人去桂林旅游,每人收取旅游费2000元,旅游中由公司支付每人房费150元,餐费100元,交通费100元,门票等费用50元,计算旅游公司组织这次旅游应纳的营业税,适用税率5%,并做会计分录.财税法规专题课程形成性考核作业二一、单项选择题1依企业所得税的有关规定,企业坏帐准备的提取比例,一律不得超过的年末应收帐款余额的A、3‰B、5‰C、3%D、5%2计算企业所得税时,下列支出准予从收入总额中扣除的有A、企业对外投资支出B、销售货物给购货方的回扣C、购买无形资产发生的贷款利息支出D、逾期归还贷款支付银行的罚息3在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目中可以直接扣除的有 .A、非广告性质的赞助支出B、逾期归还银行贷款的罚息C、销售货物给购货方的回扣D、税收滞纳金4我国增值税对购进农产品的扣除税率为 .A、7%B、10%C、13%D、17%5委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的,根据规定 .A、应征增值税和消费税B、应征增值税C、应征消费税D、不征增值税和消费税6下列项目中应收增值税的有 .A、歌厅售饮料的收入B、招待所订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、客轮小卖部的销货收入7耕地占用税的纳税人中不包括 .A、国有企事业单位B、学校C、外商投资企业D、农村居民8按“载重吨位”为计税依据计算车船使用税的车船是A、载重汽车B、机动船C、畜力车D、非机动船二多项选择题1下列项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不能在收入总额中扣除的有A、非公益、非救济性捐赠B、开发无形资产未形成资产的部分C、各种非广告性质的赞助支出D、税收滞纳金、罚款、罚金2下列税种中,纳税人与负税人通常一致的是A 个人所得税 B、企业所得税 C、增值税 D、消费税3下列比例税率的说法正确的是 .A、比例税率是对同一课税对象不论数额大小,都按同一比例征税B、采用比例税率税额占课税对象的比例总是相同的C、比例税率是最常见的税率之一,应用广泛D、比例税率具有横向公平性,其主要优点是计算简便,便于征收和缴纳4小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人A、进项税额不能抵扣B、进项税额可以抵扣C、按征收率计税D、按基本税率计税5下列选项属于生产型增值税特点的是 .A、允许扣除固定资产所含的税款B、允许扣除外购固定资产所含的税款C、不利于鼓励投资D、是一种过渡型的增值税6下列采用比例税率的税种有 .A、增值税B、营业税C、企业所得税D、资源税7下列收入项目中属于免征营业税的有A、婚烟介绍所的劳务收入B、医院的医疗服务收入C、农业机耕站的机耕收入D、纪念馆的门票收入8下列各税种中属于对资源税课税种是A、土地增值税B、耕地占用税C、城镇土地使用税D、资源税9、房产税的纳税人有A、产权所有人B、承典人C、房产使用人D、经营管理人E、房产代管人10、契税的纳税人是A、企业单位B、事业单位C、外籍公民D、军队E、个体户三、名词解释1 混合销售应税劳务行为:2 中性税收：3 进项税额：4 委托加工存货：5 营业税：四、简答题1、混合销售和兼营业务有和相同和区别答：2、简述我国现行流转税制的布局答：五业务题1某粮油加工厂为增值税一般纳税人,本月从农民手中购得小麦,收购凭证上注明收购价10000元,计算其进项税额,并做会计分录.答:2新胜公司有房产原值240万元不含出租房产,另外出租4间房产,年租金收入12000元,当地省政府核定减除率为20%,请计算并做该公司房产税会计分录.3某公司有乘人汽车5辆,载货汽车3辆,每辆载重5吨,乘人汽车每辆税额为228元,载货汽车每吨税额为60元,请计算该企业全年应纳车船使用税并做会计分录.财税法规专题作业三一、单项选择题1．下列不属于中华人民共和国企业所得税法规定的征税对象的是A．居民企业来源于境内,境外的所得 B．非居民企业设立机构场所,取得与该机构场所有关的所得C．个人独资企业和合伙企业取得的所得 D．非居民企业在中国未设立机构场所有来自于境内的所得2．计算应纳税所得额时,在以下项目中,不超过规定比例准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除的是A．职工福利费 B．工会经费 C．职工教育经费 D．社会保险费3．以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是A．家具B．小汽车 C．飞机 D．电子设备4．企业所得税法规定,无形资产的摊销年限不得A．低于5年B．高于5年 C．低于10年D．高于10年5．在计算企业所得税时,除提足折旧或者租入固定资产改建、固定资产大修理外,其他作为当期待摊费用的支出,从支出的次月份起分期摊销,摊销年限不得低于A．3年 B．4年 C．5年 D．6年6．在计算企业所得税时,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的作为成本.A．公允价值 B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价格 D．成本与市价孰低7．企业下列项目的所得减半征收企业所得税A．油料作物的种植B．糖料作物的种植 C．麻类作物的种植 D．香料作物的种植8．符合条件的小型微利企业,减按的税率征收企业所得税.A． 5% B． 10% C． 15% D． 20%9．减按20%的税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件,其中年度应纳税所得额不超过A． 3万 B．10万 C． 15万 D．30万10．企业为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用的支出,未形成无形资产计入当期损益的,再按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用加计扣除.A． 10% B． 20% C． 50% D． 100%11．企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的加计扣除.A．60% B．50% C． 40% D．30%12．下列所得免缴个人所得税的是A．年终加薪 B．拍卖本人文字作品原稿的收入C．见义勇为所获得奖励D．从公司获得的派息分红13．以下不属于特许权使用费所得的项目是A．转让技术诀窍B．转让技术秘密C．转让专利权D．转让土地使用权14．下列所得中,以一个月内取得的收入作为一次进行纳税的是A．财产转让所得 B．稿酬所得C．利息所得 D．财产租赁所得15．个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应该按照计征个人所得税.A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．劳务报酬所得D．个体户经营所得二、多项选择题1. 企业在缴纳企业所得税时,准予扣除的税金包括 .A．消费税、营业税、城建税、资源税B．教育费附加C．增值税D．关税2. 企业申报的广告费支出应具备以下条件 .A．通过工商部门批准的专门机构制作 B．已支付费用 C．取得相应的发票D．通过一定的媒体传播3. 生物性资产是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产,包括 A．经济林 B．产畜 C．薪炭林 D．役畜4．下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括A．年终加薪 B．一般性奖金 C．职务工资 D．饭费补贴5．下列不属于稿酬所得的项目有A．摄影作品发表取得的所得 B．拍卖文学作品手稿取得的所得C．帮企业写发展史取得的所得 D．帮出版社审稿取得的所得三、判断题1. 税收协定中规定,对于艺术家或运动员的报酬,原则上由来源国即其提供活动所在国征税,由非居住国政府优先行使收入来源地管辖权.但是,如果该活动是由双方政府的文化交流计划安排的,来源国对其报酬应予免税.2. 我国特许权使用费所得的来源地判定标准是以该项特许权的注册地为所得来源地.3. 我国税法规定稿酬所得以稿酬的领取地为所得来源地.4. 发生年度亏损的企业,应在年度终了后45日内向税务机关报送会计决算报表,不需要进行纳税申报.5. 某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖4万元,他用其中的2万元通过希望工程支援了灾区一所小学,但2万元超过了奖金的30%,所以超过的部分缴纳个人所得税.四、计算题1．高级工程师王某2010年8月份取得以下收入：1取得当月工资6200元；2一次性取得建筑工程设计费40000元,取得利息收入5000元；3取得专有技术使用费2000元.计算王某8月份应纳个人所得税.2．某中国公民的工资形式为年薪制.2009年度每月的基本收入为3200元,全年的一次性奖金为58000元,年终还领取了1年期存款利息7200元,国库券利息3800元.请计算该公民全年应纳的个人所得税.3．中国公民王某系自由职业者,2010年收入情况如下：1出版中篇小说一部,取得稿酬收入50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；2受托对一电影剧本进行审稿,取得审稿收入15000元；3临时担任会议翻译,取得收入3000元；4在A国讲学取得收入30000元,在B从事书画展卖取得收入70000元,已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元.要求：计算王某2010年应缴纳的个人所得税.4．某公司2010年在境内所得为800万元,其在A国的分支机构取得境外所得为300万元,在B国的分支机构取得的境外所得为200万元,其A、B两国所得税率分别为30%和20%.请按分国不分项抵扣法计算该企业实际应纳所得税为多少5．某工业企业为居民企业,2010年经营业务如下：1取得销售收入2500万元；2销售成本1100万元；3发生销售费用670万元其中广告费450万元；管理费用480万元其中业务招待费15万元；财务费用60万元；4销售税金160万元含增值税120万元；5营业外收入70万元,营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支出税收滞纳金6万元；6计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元.要求：计算该企业2010年度实际应该缴纳的企业所得税.作业4一、单项选择题1．下列现行税法中属于实体法的是哪一个A．增值税暂行条例 B．税务行政复议规则C．税收征收管理法 D．税务行政处罚实施办法2．税收中性原则首先是由下列哪位学者倡导的A．亚当.斯密 B．瓦格纳 C．金子宏 D．北野弘久3．下列哪一项不属于我国税法的基本原则A．税收法定原则 B．税收公平原则 C．税制简化原则 D．税收效率原则4．下列累进税率种类的表述,不正确的是哪一个A．全额累进税率 B．超额累进税率 C．全率累进税率 D．比例累进税率5．税收公平的一般含义是指什么A．仅指水平公平 B．仅指垂直公平C．就是平均主义 D．水平公平和垂直公平相结合6．税收要素,是指税收之债有效成立所必须具备的基本要素.下列哪项不属于税收要素A．税收债务人 B．税基 C．税率 D．税收处罚7、8、某增值税一般纳税人,将自产的10套汽车轮胎用于本单位运输队轮胎更新,汽车轮胎单位成本为200元,轮胎的消费税税率10%,成本利润率为8%.纳税人的销项税额应是 .A．340元 B．408元 C．512元 D．367.2元9．从实体法和程序法划分的意义上来说,税法属于哪一类法A．单纯意义上的实体法 B．单纯意义上的程序法C．实体性法律规范和程序性法律规范的统一体 D．以上说法都不对10．税种与税种法之间的关系,下列哪个说法是正确的A．一法一税 B．一法多税 C．无任何关系 D．多税一法11．在税收法律关系中,处于最主导地位的是哪种关系A．税收征纳关系 B．纳税人和国家之间的关系C．税收救济关系 D．其他税收关系12．下列哪一项不属于税收法律关系的主体A．国家 B. 纳税人 C. 征税机关 D. 国务院13．税法的时间效力,下列哪一项说法是正确的A．税法的时间效力仅指税法生效的时间B．税法的时间效力是指税法失效的时间C．税法的时间效力是指税法生效和失效的时间,以及是否具有溯及既往的效力D．以上说法都不对14．下列哪一项不属于税法失效的情况A．客观废止 B．规定废止 C．代替废止 D．主观废止15．税收立法权的主要内容是什么A．制定法律 B．修改法律 C．认可法律 D．废止法律16．某企业为增值税一般纳税人,进行经营而购入下列货物,其中哪些准予进行进项税额抵扣A．购进全套生产设备,计划使用年限为5年B．购进供职工休息时使用的健身器材C．为进行研制新产品而进口精密仪器D．从国外进口原材料而在海关取得的完税凭证上注明的增值税额17．下列增值税纳税义务发生时间的认定有哪些是正确的A．采取直接收款方式销售货物的,为货物发出的当天B．委托商场销售货物,为商场售出货物的当天C．将委托加工货物无偿赠与他人的,为货物移送的当天D．进口货物,为货物到岸的当天18．下列哪些经济活动应缴纳营业税A．甲以其所有的专利权投资入股B．某知名作家转让其着作权C．某商场出售家具并上门安装D．甲以其所有的专利权投资入股后转让其所持有的股权二、多项选择题1．作为一种法律规范,税法和其他法律一样,是由国家制定或认可的,体现国家意志,并由国家强制力保证实施的社会规范,具有一般法律规范的共同特征.但是,由于税法是以税收关系作为其调整对象的,因而又具有区别于其他法律规范的特征,下列哪几项属于税法法律规范的特征A．税法结构的规范性 B．实体性规范和程序性规范的统一性C．税法规范的技术性D．税法的经济性2．从严格意义上讲,只有国家才是征税主体,但是国家征税的权力总是通过立法授权具体的国家职能机关来行使.在具体的税收征纳法律关系中,行使征税权的征税主体主要包括哪些A．各级税务机关 B．财政机关 C．工商机关 D．海关3．税收法定是税法中非常重要的基本原则,或称税法的最高法律原则,税收法定原则一般由以下哪几项体原则组成A．税收要素法定原则 B．交税合法性原则C．税收要素明确原则 D．征税合法性原则4．目前我国的纳税主体主要包括以下哪几种A．纳税人 B．代扣代缴人 C．代收代缴义务人 D．负税人5．导致税收法律关系产生、变更和消灭的法律事实主要有哪些A．事实 B．行为 C．法律规定 D．主体6．税法的效力一般包括下列哪几项A．对人的效力 B．时间效力 C．空间效力 D．对物的效力7．税收的效率一般包括下列哪几项A．税收行政效率 B．税收经济效率 C．税收社会效率 D．税收政治效率8．下列社会关系可以构成税法调整对象的有哪些A．税收征纳关系 B．税收权限划分关系C．税收争讼关系 D．国际税收权益分配关系9．纳税人的义务主要包括下列哪几项A．依法办理税务登记的义务 B．账簿、凭证和发票方面的义务C．按期进行纳税申报的义务 D．主动接受税务检查的义务10．税法的技术性主要表现在两个方面：一是表现在税收实体法中,二是表现在税收程序法中,下列哪几项可以体现税法的技术性A．优惠税率的确定 B．税目的选择C．税务登记制度 D．发票制度和管辖制度11．经济性是税法的重要特征之一,下列哪几项体现了税法的经济性职能 ABCA．提供公共产品 B．满足财政收入 C．调节宏观经济 D．维护社会稳定12．下列经济活动有哪些应缴纳营业税A．某运输公司从事搬家业务B．某建筑公司对新建的房屋进行装潢C．孙某新建住宅后将其赠与好友乙D．某上市公司出售其所持有的其他公司的股份13．对于税法体系的构成,按照税收立法权限或者法律效力的不同,可以划分为几个不同的层次,下列哪几项可以归入此类的划分A．有关税收的宪法性规范 B．税收法律C．税收行政法规 D．地方性税收法规14．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有何不同A．一般纳税人可以领购增值税专用发票,而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B．两者纳税期限不同,一般纳税人为1个月,小规模纳税人则视销售金额而有不同C．采用抵扣法缴纳增值税款,而小规模纳税人不能采用抵扣法D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开发票15、三、名词解释1、税法的效力2、进口产品存在补贴3、税法的基本原则4、税收特别措施四、简答1、税法的特征,主要表现在以下四个方面：2、税收效率原则3、混合销售行为与兼营行为的区别在于五、计算题2．某公司以商品批发和零售为主,本期发生下列业务：l进口产品一批,境外买价3 30万元,另外发生到达我国海关前的运费 40万元,保险费20万元,其它费用10万元.进口的产品当地全部对外出售,含增值税售价21 06万元关税税率40％,消费税税率 30％,增值税税率17% ；2将应征消费税的旧小汽车转让他人,转让价22．26万元；3转让不需用办公房产一栋,转让价600万元,营业税税率5％,城建税税率7％,教育费附加为3％,转让前账面成本300万元.要求计算：1进口环节应交的关税、消费税和增值税；2国内零售及转让小汽车应交增值税；3应交营业税及土地增值税.。

1.税收分配的主体是（）。

A. 个人B. 其他经济组织C. 国家D. 法人2.会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保( )。

A. 5年B. 20年C. 3年D. 10年（老师更正后选项）3.区别不同类型税种的主要标志是（）。

A. 税率B. 纳税期限C. 征税对象D. 纳税人4.免征额是对（）中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。

A. 征税项目B. 应征收的数额C. 征税对象总额D. 征税对象扣除额5.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内，按照规定设置账簿。

A. 自领取营业执照之日起15日B. 自领取税务登记证件之日起15日C. 自领取税务登记证件之日起30日D. 自领取营业执照之日起30日6.税收的无偿性是指（）。

A. 税款不直接归还纳税人B. 国家无偿向纳税人提供产品或劳务C. 税款不使用于具体纳税人D. 国家取得的税收无偿用于一部分人7.在税法的构成要素中，规定征税对象具体项目的税法构成要素是（ ）。

A. 税目B. 征税对象C. 税率D. 纳税人8.按照税收管理和税款使用权限划分，增值税属于的税种范围是（）。

A. 财产税B. 中央地方共享税C. 中央税D. 地方税9.在我国，以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税种是（）A. 行为税B. 资源税C. 所得税D. 流转税10.税收职能是指税收作为政府筹集财政资金和调节社会经济的重要工具自身所固有的、内在的职责或功能。

其基本职能是（）。

A. 税收的监督职能B. 税收的社会职能C. 税收的财政职能D. 税收的经济职多选题1.按税负能否转嫁，全部税种可分为（）。

A. 从量税B. 间接税C.直接税D. 从价税2.某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）A.车船税B. 房产税C. 印花税D. 增值税3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是( )。

中国18个税种及分类等知识⾮常实⽤.中国税种税法的构成要素：⼀般包括总则、纳税义务⼈、征税对象、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项⽬。

我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城镇⼟地使⽤税、房产税、城市维护建设税、耕地占⽤税、⼟地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，⽽关税和船舶吨税由海关征收，进⼝货物的增值税、消费税由海关部门代征。

备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。

2、烟叶税：2004 年6⽉，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。

2005年12⽉29⽇，⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议决定，《农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌。

⾄此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。

2006年4⽉28⽇，国务院公布了《中华⼈民国烟叶税暂⾏条例》，并⾃公布之⽇起施⾏。

烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消⽽设⽴的⼀个税种。

纳税⼈：在中华⼈民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税⼈，⼀般意指从烟农那⾥收购烟叶的烟草公司。

..纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。

收购价款×计算⽅法：烟叶税的计税依据是烟叶收购⾦额（收购⾦额=为⽀付烟叶收购⾦额×税率。

10%20%1+10%），税率为；计征⽅法是应纳税额=（价外补贴。

烟叶税和消费税属于两种不同的税。

消费税税⽬中：烟是指以烟叶为原料加⼯⽣产的产品，不论使⽤何种辅料，均属于消费税的征收围。

烟叶和烟的区别。

、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关⼝岸对进出中国国境的3船舶征收的⽤于航道设施建设的⼀种使⽤税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳 企业所得税。
总
纲
来源于中国境内、境外的所得的划分原则
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确 定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产 的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投 资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
扣缴义务人在每次向非居民企业支付或 者到期应支付规定的所得时，应从支付 或者到期应支付的款项中扣缴企业所得 税。
所称到期应支付的款项，是指支付人按 照权责发生制原则应当计入相关成本、 费用的应付款项。
思考题
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办 法》（国税发（2009）3号： 扣缴义务人 对外支付或者到期应支付的款项为人民币 以外货币的，在申报扣缴企业所得税时， 应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率 中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 如何理解？是以纳税义务发生时间的当天 （如合同约定支付利息的当天），还是企 业到税务部门申报扣税的当天？
9、要学生做的事，教职员躬亲共做； 要学生 学的知 识，教 职员躬 亲共学 ；要学 生守的 规则， 教职员 躬亲共 守。21.7.2121.7.21Wednesday, July 21, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出 的人谈 话。10:22:0410:22:0410:227/21/2021 10:22:04 AM
非居民企业非营业利润所得税 法规依据
国家税务总局
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》
国税发〔2009〕3号