上市公司盈余管理案例论文

案例八盈余管理案例在企业管理中，盈余管理是一个重要的课题。

通过合理管理盈余，企业可以实现利润最大化、股东利益最大化的目标。

然而，盈余管理也存在一些潜在的风险和挑战。

本文将通过一个实际案例来探讨盈余管理的问题，并提出一些解决方案。

案例背景八盈余公司是一家知名的制造业企业，主要生产高端电子产品。

近年来，公司的业绩一直保持稳定增长，但是在过去的两个季度，公司的利润出现了下滑的趋势。

这引起了高层管理层的关注，他们决定进行盈余管理的分析和调整。

问题分析在对公司的财务数据进行分析后，管理层发现了几个问题。

首先，公司的销售额虽然有所增长，但是成本的增长速度更快，导致利润下降。

其次，公司的库存量较高，占用了大量的资金，增加了财务风险。

最后，公司的现金流量出现了一些问题，导致了流动性的不稳定。

解决方案为了解决这些问题，管理层采取了一系列的措施。

首先，他们进行了成本管理的优化，通过改进生产工艺和采购策略，降低了成本，提高了利润率。

其次，他们加强了库存管理，通过与供应商的合作和定期清理库存，减少了库存量，提高了资金周转率。

最后，他们改善了现金流量管理，优化了财务结构，加强了应收账款的管理，提高了现金流的稳定性。

效果评估经过一段时间的努力，管理层对公司的盈余管理进行了评估。

结果显示，公司的利润率得到了提高，库存量得到了控制，现金流量得到了稳定。

这些措施不仅改善了公司的财务状况，也提升了公司的竞争力。

启示与总结从这个案例中，我们可以得出一些启示。

首先，盈余管理是企业管理中的重要环节，需要高层管理层的重视和关注。

其次，盈余管理需要综合考虑各个方面的因素，如销售额、成本、库存量和现金流量等。

最后，盈余管理需要定期进行评估和调整，以适应市场环境的变化。

结语盈余管理是企业管理中的一项重要任务，对于企业的发展和利益最大化起着至关重要的作用。

通过合理的盈余管理，企业可以实现利润最大化、股东利益最大化的目标。

然而，盈余管理也存在一些潜在的风险和挑战，需要高层管理层的重视和关注。

对我国上市公司盈余管理的研究【摘要】我国上市公司存在着大量盈余管理行为。

本论文以盈余管理为议题进行深入研究，通过分析我国上市公司盈余管理现象及动机，提出规范不正当盈余管理的若干措施。

【关键词】盈余管理；上市公司；资本市场盈余管理是二十世纪80年代兴起的一种管理理论。

企业管理人员在会计准则允许的范围之内，为了实现自身效用最大化和企业价值最大化而作出的会计选择，一般称之为盈余管理行为。

随着我国证券市场的发展，上市公司数量的日渐增多，股权的逐步分散，利益分配机制的转换，一方面滋生盈余管理行为的土壤日渐丰厚，另一方面上市公司操纵利润的空间也在延伸，因此，在我国上市公司中如何正确应用盈余管理理论，有关各方如何对盈余管理行为实施有效监管成为当前迫切需解决的问题。

一、我国上市公司盈余管理的动机（一）企业筹措资金包括：（1）争取股票发行与上市。

争取发行的机会十分难得，《公司法》对企业上市有严格的规定，如必须在近三年内连续盈利，才能申请上市。

为了确保新股发行和上市资格，企业不得不进行适当的盈余管理以争取发行资格。

（2）配股。

大多数公司争取上市的目的是为了能方便地向社会筹集资金。

目前，我国对上市公司配股资格审查中，净资产收益率是唯一的盈利方面要求。

为了达到配股及格线，上市公司则积极利用盈余管理调整净资产收益率。

（3）为了避免股票被摘牌。

按现行规定，上市公司如果连续三年亏损，要暂停上市，限期内未消除亏损的，其股票将被摘牌，即终止在证券交易所挂牌交易。

因此，许多公司会采取一些盈余管理方式，尽量避免连续三年亏损，以逃避惩罚。

（二）企业管理者的政治动机——为了业绩考核企业的经营业绩，其考核方法一般以财务指标为基础，如利润计划的完成情况、投资报酬率等，均是经营业绩的重要考核指标。

经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定。

另一方面，我国大部分上市公司由国企改制而成，国企长期存在的平均观念使得管理者不能、也不敢取得较高的报酬。

盈余管理多案例分析盈余管理是企业在财务报告中对盈余进行调整和管理的行为，一般包括合理计提贷款损失准备、形成合理的固定资产资产减值准备、计提充分的应收账款坏账准备等方法，以达到控制企业盈余波动、稳定企业收入的目的。

但部分企业利用盈余管理手段进行做账、漂白财务数据，以虚假、不真实的财务报告误导股东和投资者，导致企业走向倒闭、破产。

下面将结合几个案例进行盈余管理多角度分析。

案例一：韩国三星韩国三星是一家跨国电子产品制造公司，多年来在财务报告上采用了多种盈余管理手段。

最近，三星在财务报告中被曝出漏洞，涉及涵盖数十亿韩元的会计疑问，这意味着该公司存在未记录的负债和透明度不佳的关系。

分析：韩国三星的盈余管理变相地隐瞒了公司的债务。

虽然政府机构在某些情况下可以看到公司的完整债务，但股东和投资者却无法知道该公司的实际负债规模。

这种盈余管理行为会让股东和投资者认为公司利润增长迅速，从而忽略了它存在的风险。

这种做法的结果是，一旦披露出这些信息，公司可能会遭到投资人的撤离，导致股价暴跌。

案例二：安然公司2001年，美国能源巨头安然公司公布其2000年的财务报表时，引爆了美国历史上最大的企业会计舞弊丑闻，导致安然公司破产，并引发了美国证券市场大规模震荡。

安然公司采用的主要盈余管理手段包括：采用特殊目的实体（SPE）第三方公司，将公司债务转移至SPE，并将SPE负债转移至未公开的控股公司中，从而在财务报告中隐瞒了大量的债务和亏损。

分析：安然公司的盈余管理手段是极端的，涉及到伪造和误导，甚至违反了法律。

企业的盈余管理需要遵守有关的法规和道德规范，这是保持企业长期稳健发展的前提条件。

案例三：奥巴马的个人定义美国前总统奥巴马在2011年给出了他的个人财务报告，并敦促其他富人也应该公开自己的财务状况。

但这份报告显示，奥巴马夫妇有两个税务豁免帐户，一个在伊利诺伊州，另一个在肯塔基州（都是纳税人称为“税务天堂”的州），并从中获得了数百万美元的收入。

谈有效契约观下的盈余管理论文自20世纪80年代以来，盈余管理一直是理论界和实务界非常关注的热门话题。

对于如何看待盈余管理，目前存在两种不同的观点，即时机主义观和有效契约观。

现阶段对盈余管理的研究大多从时机主义观的角度进行分析，对盈余管理有效契约观的研究相对较少。

本文针对ABC保险公司营业费用分摊方法的选择展开案例研究，对盈余管理的有效契约观问题进行讨论和分析。

ABC保险公司每个季度进行一次营业费用的分摊。

按照选定的分摊方法，将当期发生的营业费用分摊至公司的各部门和各业务线。

据以反映相关部门，业务线的实际费用水平并以此作为该部门管理层当年度绩效考核和公司费用控制政策调整等决策的依据。

因此，营业费用分摊方法的选择不仅影响到相关部门管理层的切身利益，也对公司的内部管理产生直接影响。

（一）新老方法的概述该公司先后采用新老两套分摊方法。

老方法的特点是结合公司的经验数据和每条业务线的实际确定具体的分摊方法。

而新方法允许下属各部门管理层就彼此互相拆分的比例进行协商，并以协商一致的经验数据为根底完成分摊工作。

老方法中，该公司将营业费用分成直接费用和间接费用两类。

直接费用指当期可以直接归属到团险业务线的营业费用。

间接费用指公司当期发生的，归属不明确，需进一步分摊的其他营业费用，例如中后台支持部门所发生的费用等。

该公司为了将发生的营业费用拆分至各业务线和渠道，根据各业务线的实际为每条业务线都设计了相应的分摊方法，包括比例法、费用率法、账户价值法等。

老方法的分摊过程如图1所示。

第一步：直接费用分摊（见流程图A）。

由于团险是独立核算的业务部门，其所发生的直接费用记录清晰，归属明确，可依据相关记录直接归集到短期团险和团险年金两条业务线。

第二步：按照比率法，将间接费用初步分摊至短期团险、团险年金、意外及安康险和寿险四条业务线（见流程图B）。

分摊的比率取自的公司经验数据。

第三步：按照费用率法确定信用寿险以及资产抵押业务线应当承担的间接营业费用（见流程图C）。

一、引言盈余管理是企业管理当局为了实现自身利益或企业价值最大化的目标，在不违背会计准则的前提下，利用自身掌握的企业信息，通过综合利用会计或非会计方法，如选用有益于企业本身的会计政策、改变交易时间等手段，来管控和调整企业对外公布的盈余信息的一种行为。

盈余管理往往是在企业管理者的利益驱动下进行的，其所追求的利益目标与投资者、债权人、其他利益相关者在很多情况下有所不同，往往会使得这些利益相关者无法根据企业对外披露的会计信息做出正确决策而损害他们的利益。

存货跌价准备是指会计年度中期或期末，企业内部的存货由于遭到全部或部分毁损、陈旧过时或销售价格不足以弥补成本等情况，使得存货的可变现净值低于原成本而蒙受损失，企业会基于稳健性考虑，对该部分不可回收的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益，这样使得企业的资产信息更加真实可靠。

随着我国经济社会的不断发展，人们对会计信息的真实性和准确性的要求越来越高。

对会计信息的需求也在向着多元化的方向发展，尽管会计准则在不断地被修改与完善，但依旧存在一些漏洞，这些不足之处给企业盈余管理留下了新的方法，很多上市公司都会利用计提存货跌价准备来进行盈余管理。

过度的盈余管理会降低企业对外披露的盈余信息的真实性，不利于财务报告使用者做出正确决策，也不利于企业的健康与长远发展。

因此，盈余管理受到了越来越多学者的重视，如何规范企业的盈余管理行为，防止过度的盈余管理损害投资者等利益相关者的利益，成为了当今社会被会计界不断讨论的问题。

本文就是基于这一背景，以獐子岛为案例进行相关讨论与分析。

二、相关文献综述通过国内外学者对盈余管理的动机和手段的研究成果中可以发现，由于每个企业自身存在的情况各异，盈余管理的动机和手段也不尽相同，但通常与利润指标相关联。

本文主要基于存货跌价准备的视角来分析獐子岛的盈余管理行为。

经过笔者的整理归纳，盈余管理的动机往往有以下三个:第一，避免由于连续亏损而产生的退市风险。

根据我国相关条例，连续亏损两年的上市公司会被交易所戴帽“ST”，如果不及时提高自身经营管理水平，连续亏损三年则会面基于存货跌价准备视角的企业盈余管理行为分析———以獐子岛为例■金咪莎上海海洋大学经济管理学院摘要：上市公司通常通过计提与转回资产减值准备来进行盈余管理，是基于此方法具有一定的灵活性。

案例八盈余管理案例案例八：盈余管理案例引言：盈余管理是企业管理中的一个重要环节，它涉及到企业如何合理分配和利用盈余，以实现企业的长期发展和股东利益最大化。

本文将以某公司为例，详细介绍该公司在盈余管理方面所采取的措施和取得的成效。

一、公司背景介绍某公司成立于2005年，是一家专注于电子产品研发、生产和销售的企业。

公司自成立以来，一直致力于提高产品质量和技术创新，凭借卓越的产品性能和良好的市场口碑，迅速发展成为行业的领军企业。

公司在过去几年中取得了可观的盈余，并面临如何合理管理这些盈余的问题。

二、盈余管理目标该公司在盈余管理方面的目标是：确保公司的长期发展，提高股东回报率，并为未来的投资和扩张提供足够的资金支持。

三、盈余管理策略1. 分红政策为了回报股东，公司制定了一套合理的分红政策。

根据公司的盈利情况和现金流状况，每年定期进行分红。

公司采取了稳定且递增的分红方式，以保持股东的利益，并激励他们继续持有公司股份。

2. 再投资为了实现长期发展，公司将一部分盈余用于再投资。

公司设立了专门的研发团队，致力于产品技术创新和新产品的开发。

通过不断的研发投入，公司不仅提高了产品的竞争力，还拓展了新的市场和业务领域。

3. 偿还债务为了降低财务风险，公司将一部分盈余用于偿还债务。

公司通过提前偿还债务，降低了财务成本，增强了财务稳定性，并为未来的融资提供了更多的选择。

4. 股票回购为了提高股价和股东回报率，公司还采取了股票回购的措施。

公司定期回购部分股份，并将其注销，以减少股本规模和提高每股盈余。

这不仅有利于现有股东，还有助于提高公司的市场声誉和吸引力。

四、盈余管理成效通过以上盈余管理策略的实施，该公司取得了显著的成效：1. 股东回报率提高：公司稳定的分红政策和股票回购措施，使得股东回报率显著提高。

这不仅增强了股东的信心，还吸引了更多的投资者关注和资金流入。

2. 技术创新能力提升：公司通过盈余的再投资，加大了对研发的投入，提高了技术创新能力。

盈餘管理案例分析[編輯]案例一:上市公司的盈餘管理分析[4]上市公司的盈餘管理是發展中國家和發達國家都普遍存在的現象，近年來，我國上市公司的盈餘管理行為也已成為人所矚目的焦點。

過度的盈餘管理，一旦超越會計準則及制度的規定，則被稱之為利潤操縱，它會導致會計信息不能真實反映企業的經濟實力和發展前景，誤導投資者，危害證券市場優化資源配置功能的發揮。

一、上市公司盈餘管理的目的(一)為獲得股票發行資格企業上市最大的好處就是可以從證券市場上籌集到大量資金，所以企業上市的願望十分強烈。

根據《公司法》等相關證券法規的規定，企業必須在近三年內連續盈利，且經營業績突出才能申請上市。

為達到上市目的，一些企業通過盈餘管理行為，粉飾財務報表，合法地“騙”得上市資格。

(二)保住配股資格能否獲得配股資格對上市公司來說也是至關重要的，它將影響到上市公司後續資金的註入。

但政策規定，上市公司最近三年平均凈資產收益率不得低於10％，以及單個年份凈資產收益率不得低於6％才能獲得配股資格，於是上市公司便會想方設法採取盈餘管理措施，調整凈資產收益率以達到配股目的。

(三)避免股票被摘牌根據有關規定，上市公司如果連續兩年虧損，或者每股凈資產低於面值，或財務狀況異常時，將進行特別處理，這樣不僅使公司的形象大大受損，更重要的是意味著公司將面臨被摘牌的危險，為避免這種情況的發生，上市公司存在著強烈的盈餘管理動機。

二、上市公司盈餘管理的手段(一)巧用會計政策。

會計政策是指企業在會計核算時所遵循的原則及所採納的具體會計處理方法。

由於會計政策的選擇具有靈活性，所以企業可根據自身需要調整會計政策。

但會計政策的頻繁調整一方面削弱了企業財務報表的真實性，增加了投資者瞭解企業情況的難度，另一方面也給企業管理層打開了“利潤操縱”的空間。

1.變更會計核算方法根據《企業會計準則》要求，企業採用的會計程式和會計處理方法前後各期必須一致。

然而，一些上市公司根據自身需要來決定是否改變或採用什麼樣的會計核算方法。

美国安然公司盈余管理案例注会06甲徐忆凡45游兆盈44安然公司简介总部设在得克萨斯州休斯敦的美国第七大公司安然公司(Enron)曾被《财富》杂志评为美国最有创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元左右，市值约700亿美元。

但在2001年下半年，安然披露，它将招致至少10亿美元的损失并且将重新报告它在1997、1998、1999、2000以及2001年前两个季度的财务状况，以此改正以前报告中的错误，这些错误将安然的总体收入扩大了5.91亿美元。

这次重新报告的影响十分骇人，它使得安然股票价格下跌了91％。

不久以后，蒂纳基(Dynegy)公司对安然的收购以失败告终。

安然债券落入垃圾债券的地位而其股票价格也猛降至每股26美分。

2001年12月2日，安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。

2002年4月8日，MilbergWeiss在休斯顿地方法院对安然公司提出了合并集团诉讼。

为了其客户的利益，MilbergWeiss正试图为安然于1998年10月19日到2001年11月27日间公开募集的股份和债券的购买者寻求救济。

合并诉讼的原告以违反联邦证券法为由起诉了安然公司的某些管理人员和董事、公司的会计师、律师事务所以及银行，原告诉称，这些被告卷入了大量的内部交易并在关于安然公司的财务状况方面出具虚假的有误导性的报告。

这些虚假的报告导致安然公司的股票以90.50美元的高价在证券市场卖出，被告们卖出了超过2000万股安然股票，共计约11.9亿美元。

安然公司的破产欺诈事件被揭露以后，在美国朝野引起极大的震动。

这一案件涉及一大批政府要员和国会议员，还将使教师、消防员和部分政府雇员的退休基金损失10亿美元以上。

而且还涉嫌勾结安达信会计师行(美国五大会计师行之一，有8.4万员工，分布在84个国家和地区)造假账。

是一件官商勾结、欺诈民众的大案。

盈余管理论文-盈余持续性研究综述与展望摘要:盈余的持续性是盈余质量的重要方面,直接影响到投资者对未来盈余预期的准确性。

文章在阅览国内外有关盈余持续性研究文献的基础上,根据学者的研究重点和观点的不同,对相关研究成果进行了整理、总结,并展望了盈余持续性未来的研究方向。

关键词:盈余持续性;应计异象;应计会计扭曲;时间序列模型会计盈余是企业生存和发展的基石,体现了企业一定期间内的经营成果,是债权人、投资人的利益保障。

而盈余持续性是盈余质量的重要指标,投资人需要合理判断盈余持续性,以保证对企业未来盈余做出合理、准确预期。

因此,学术界和实务界一直高度重视盈余持续性研究,美国会计评论杂志更是将盈余持续性评为21世纪十大最有研究价值的课题之一。

1国外研究现状国外关于盈余持续性研究起步较早,研究成果丰硕。

在定义盈余持续性概念的基础上,众多学者对盈余信息含量以及市场反应进行了研究,试图寻找盈余持续性的合理度量方法,运用科学手段分解出盈余持续性的影响因素,从而实现对以后年度盈余的准确预期。

1.1盈余持续性概念研究国外学者早期以如何区分永久性盈余和暂时性盈余为盈余持续性的研究重点。

1934年,Graham和Dodd在《证券分析》一书中首次提出permanent earnings(永久性盈余)、temporary earnings(暂时性盈余)两种盈余概念。

他们认为,盈余能力的概念在投资理论中地位重要,根据盈余重复发生的频率不同,他们将盈余划分为永久性盈余和暂时性盈余两类。

具体来说,能够重复地与过去类似地发生的盈余即是永久性盈余,反之则是暂时性盈余。

他们同时提出,由于永久性盈余可以重复、类似地发生,更容易对其做出合理、准确的预测,因此在投资者和分析师所依赖的信息集合中,永久性盈余起主要作用。

Ramakrishna 和Thomas则将盈余按其持续性分为三类,分别为永久性盈余、暂时性盈余和价格无关盈余。

永久性盈余是指预期会持续到公司未来会计年度的盈余,即以后的年度还会产生相同数额的盈余,如公司的主营业务利润。

案例八盈余管理案例八盈余管理案例在企业管理中，八盈余管理是一个重要的概念。

它指的是企业在经营过程中所创造的盈余，除了用于支付股东分红外，还需要进行合理的管理和运用。

本文将通过一个实际案例来探讨八盈余管理的重要性以及如何进行有效的管理。

案例背景某公司是一家新兴的科技企业，专注于开发和生产智能手机。

在过去几年里，该公司取得了显著的发展，并且在市场上取得了一定的份额。

然而，随着市场竞争的加剧和技术进步的不断推进，该公司面临着新的挑战。

盈余管理的挑战随着企业的发展，该公司的盈余也不断增加。

然而，由于缺乏有效的盈余管理，这些盈余并没有得到充分的利用。

一方面，公司的股东希望通过分红来获得回报，但过高的分红会对公司的持续发展产生负面影响。

另一方面，如果盈余没有得到有效的管理和运用，将浪费了公司的资源，无法为企业创造更大的价值。

盈余管理的重要性八盈余管理的重要性在于，它可以帮助企业实现长期的可持续发展。

通过合理的盈余管理，企业可以将盈余用于研发创新、市场拓展、人才培养等方面，从而提升企业的核心竞争力。

同时，盈余管理也可以帮助企业应对市场的不确定性和风险，为企业的未来发展提供更为稳定的基础。

盈余管理的策略在八盈余管理中，企业可以采取多种策略来实现盈余的有效管理。

首先，企业可以将一部分盈余用于研发和创新，以保持技术的领先地位。

其次，企业可以将一部分盈余用于市场拓展和品牌建设，以扩大市场份额和提升产品知名度。

此外，企业还可以将一部分盈余用于人才培养和员工福利，以提高员工的积极性和凝聚力。

最后，企业还可以将一部分盈余用于风险管理和储备建设，以应对市场的不确定性和风险。

案例分析回到我们的案例中，该公司面临着盈余管理的挑战。

为了应对这一挑战，该公司决定制定一套盈余管理策略。

首先，他们决定将一部分盈余用于研发和创新，以不断提升产品的竞争力。

其次，他们决定将一部分盈余用于市场拓展和品牌建设，以扩大市场份额。

此外，他们还决定将一部分盈余用于员工福利和培训，以提高员工的积极性和凝聚力。

企业盈余管理论文一、产生盈余管理行为的客观条件（一）会计准则等会计法规本身具有不完善性由于客观的、主观的原因，会计准则与会计制度必然存在一定程度的缺陷或漏洞，而这些缺陷或漏洞很容易给职业道德方面有问题的企业管理当局及其会计人员进行盈余管理提供条件。

会计准则与会计制度的不完善性主要体现在以下几个方面：第一，会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。

例如，会计准则制定机构的人员组成如果不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向性。

同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使准则对自己更为有利，都会提出各自的要求，而准则制定机构为了使自己效用函数的最大化，为了在利益相关方之间求得平衡，就必须赋予企业一定的会计政策选择权。

第二，会计准则和会计制度本身固有的特点为盈余管理行为提供了机会。

企业经营方式的多样化，经营活动范围的扩大化，社会、法律和金融环境的日趋复杂化，使得同类会计事项的个性日益丰富，不同企业的具体情形千差万别，会计准则不可能事无巨细都制定得很完备，势必留有一定的余地，即对同一会计事项的处理会有多种备选的会计处理方法，从而使法定的会计政策在对会计事项的确认、计量以及会计报告的编报等方面为企业提供了更大的会计政策选择范围。

同时，会计准则与会计实践之间存在着一定的时滞性，即会则与会计制度的缺位会使企业在准则外会计事项的确认和计量等方面由于“无法可依”而带有很大的弹性。

第三，各项会计以及相关法规之间存在一定程度的不协调，也导致企业会按照有利于自己的原则选择会计处理程序和方法。

（二）现行会计理论与会计方法固有的缺陷性1.现行会计确认基础所固有的缺陷。

权责发生制是国际上通用的会计确认基础，这一基础理论虽然较好地解决了收入与费用的配比问题，但在确认的过程中加入了主观性。

随着知识经济的到来，如果继续单纯地采用权责发生制，需要主观确认“量”的机会会越来越多。

除此之外，关于发生时间的确认也具有很大的主观性，这些都会给盈余管理行为提供机会。

安然公司破产事件中的盈余管理案例分析一、案例介绍2001年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司（Enron Corp.）突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。

安然公司可谓声名显赫，2000年总收入高达1008亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位，连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。

这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。

安然公司成立于1985年，其前身是休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）。

20世纪80年代末之前，作为一家区域性天然气管道经营商，其主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。

1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年，其收入的95%来自能源交易与批发业务。

80年代末，随着美国政府对能源市场管制的解除，在价格波动给人们创造能源交易商机的同时，也增加了许多能源消费商对控制能源价格风险的需求，这两种因素成为能源期货与期权交易勃兴的契机。

安然公司成功地抓住了这个机遇，随之转型为类似于美林、高盛那样的专门从事交易的公司，差别仅限于产品的不同。

另外，安然公司创造性地“运用”了金融衍生工具，使本来不能流动或流动性很差的资产或能源商品“流通”起来。

在短短的十几年里，通过企业转型以及成功地引入金融衍生工具，安然从一家名不见经传的天然气、石油传输公司发展成为“全球最大的能源公司”。

造成安然公司破产的原因很多，市场因素是最主要的。

20世纪90年代初期，安然在电力交易市场上的成功，使其野心越来越大，随后开始在国际电力市场上进行更大的冒险，并在欧洲、印度和拉丁美洲扩展电力能源业务。

但是，安然公司在建造和经营电站方面并不出色，在国际电力市场上的投资（特别是在印度的投资）几乎全面失败。

有审计就会有风险，怎样规避风险，是当前职业界和审计理论界的热点，也是难点。

就国外来说，对审计风险的研究不管是在理论上还是方法的使用上都是相对成熟的，且国外主要通过研究和模拟实验为主。

而在我国，理论研究较多，实证的研究较少，这也是导致脱离现实的原因。

对注册会计师审计风险及其防范，本文主要结合案例来进行分析。

审计风险性质中的客观性决定了它不可能完全被消除，在审计过程中审计人员还是需要承担一定的审计风险，审计风险也是可控的，在接受审计业务之前，做好正确的审计程序和制定恰当的审计方法，从源头开始防止审计风险的发生。

同时，还要加强审计人员对审计风险的认识，只有这样，才能把风险控制在可接受的范围内。

主要参考文献：［1］张杨.论审计风险及其防范［J］.商场现代化，2015（12）.［2］谢荣，吴建友.现代风险导向审计基本内涵分析［J］.审计研究，2004（05）.［3］史雅洁.基于审计风险模型的演进历程论如何降低审计风险［J］.中国管理信息化，2015.18（12）.［4］杨晓宇.现代审计风险模型的演进与应用研究［J］.中国国际财经（中英文），2018（02）.［5］叶陈云.事务所如何加强风险管理［J］.中国注册会计师，2009（11）.［6］王景军.审计风险的形成原因与控制方法［J］.山东纺织经济，2009（05）.［7］王丽娟.论审计风险及其防范［J］.经济技术协作信息，2014（06）.［8］张仁寿.论审计风险模型的局限性及改进意见［J］.广东审计，2000（06）.［9］吕博.论审计风险［J］.现代审计，2000（05）.一、引言中国是全球人口最大的国家，人民的生活离不开粮食，由此农业在我国的发展中扮演着强有力的角色。

农业是我国经济的基础，我国也持续不断制定了相关的税收优惠政策来支持农业发展，农业问题也是每年人大会议的重点讨论对象。

在这样的时代背景下，投资者们开始对农业企业投入了更多的关注，农业上市公司的投资前景也越来越被看好。

上市公司盈余管理研究一、选题意义盈余管理是会计理论研究的重要课题,我国对其研究还不到十年的历史。

随着市场经济的建立和资本市场的日趋完善，涌现了许多上市公司，上市公司盈余管理问题已引起学术界的重视。

实证会计研究结果表明：我国上市公司存在着大量的盈余管理行为，适度盈余管理是公司各方利益相关者的需要,它可以同时使得公司契约的相关方都获利,但是滥用盈余管理则严重影响了会计信息的真实性和可靠性，误导了信息使用者的经济决策。

因此，应采取相应措施将我国上市公司的盈余管理控制在适度范围内，尽量减少盈余管理的负面影响。

为了约束公司的盈余管理行为,20世纪90年代初财政部便提出了建立中国会计准则体系的总体目标,至2006年2月15日,财政部共发布了39项企业会计准则。

新会计准则理念先进、体系完整,充分体现了与国际准则的趋同以及对盈余管理有意识的遏制。

同时,我们也要看到新会计准则客观上扩大了公司盈余管理的空间。

新会计准则下的盈余管理对促进盈余管理研究继续深入和取得突破具有重要的理论意义和现实意义。

二、国内外研究现状盈余管理是公司普遍存在的现象，与会计准则有着紧密联系。

本课题力图从不同视角并结合国内外不同学者的观点对基于上市公司盈余管理研究的文献进行回顾，并结合相关案例进行分析，给出自己的观点。

在此基础上，着重剖析了新会计准则对公司盈余管理的遏制和新会计准则下盈余管理的可能途径，并提出相关对策建议。

（一）盈余管理的概念关于盈余管理的概念，国外研究者都给出了不同的定义，归纳起来，主要有三种观点。

第一种观点以William R Scott为代表。

Scott（2000）认为，盈余管理是由于经营者对会计政策的选择会产生浓厚的兴趣，经营者在一系列的会计政策中选择时，会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策。

这种观点认为会计政策选择具有经济后果。

第二种观点是看Katherine Shipper(1989)在信息观的基础上提出来的。

业绩承诺背景下企业盈余管理行为研究——以公司借壳上市为例背景业绩承诺是指企业在股票发行或是重组上市等活动中，针对未来一定时间内的收益、销售额或现金流等指标对外做出的承诺，旨在促进企业获得投资者和监管部门的信任和支持。

尽管业绩承诺是企业获得资本市场支持和资金的重要手段之一，但业绩承诺的过度和虚假操作也成为了当前业内管理的重要问题之一。

企业盈余管理是指企业通过财务手段对财务数据进行协调和操作，以实现企业经营目标，并最终影响企业整体盈利水平的行为。

在业绩承诺下，企业往往会通过盈余管理行为来达成承诺目标，但这种行为往往会带来财务信息的不准确和不真实，对投资者、债权人和监管部门都带来一定的风险。

公司借壳上市是指通过收购一家上市公司，再将自身业务注入上市公司，从而获得上市资格的一种方式。

这种上市方式下，借壳公司审核和监管力度大大降低，因此很容易被一些企业借机进行不良盈余管理行为。

研究目的本次研究旨在探讨在业绩承诺下，公司进行盈余管理的可能性以及在借壳上市的背景下，企业通过盈余管理手段实现业绩承诺的可能性会增加多少。

研究方法本次研究选取了2016年至2020年A股市场中，采用借壳方式上市的企业143家进行分析。

首先，我们利用线性回归分析企业业绩承诺承诺与实际业绩之间的关系。

随后，我们将企业按照是否存在借壳历史进行分类，并利用logistic回归分析研究企业是否会在借壳历史下更可能进行盈余管理操作。

最后，我们进一步将存在盈余管理行为的企业与没有盈余管理行为的企业进行比较，以确认公司的盈余管理行为是否影响了其股票表现。

研究结果本次研究结果表明，存在业绩承诺的企业更可能进行盈余管理操作，且其盈余管理程度与业绩承诺金额正相关。

而利用借壳上市的企业更可能进行盈余管理操作，其中主营业务为房地产的企业更为明显。

最后，我们发现存在盈余管理行为的企业在盈利能力、公告信息真实性以及股价表现方面均不如未存在盈余管理行为的企业。

结论本次研究结果提示我们，在业绩承诺下，企业很可能出现盈余管理行为。