税收学与中国税制
税收学与中国税制
税收学是财政学的重要分支之一，它研究的是税收的理论和实践问题。税收在国家财政中占有重要的地位，税制设计合理与否直接影响到国家的财政收支、经济发展及社会公平等方面。中国税制的发展可以借助于税收学的理论支持，以下是关于税收学与中国税制的分析。
一、税收学的基本原理
税收学的基本原理是以公平、有效、经济为目标，同时也关注税收的适度和便利。公平要求税收应该按照纳税人的能力来分配，即高收入群体和个人需要负担更多的税款。有效则关注税收征收和使用的效率，即避免过高的行政成本。经济要求税收政策要尽可能的服务于经济运行和发展，同时它也要考虑到社会公众的期望。适度和便利则要求税收要避免对企业和财富的摩擦和不稳定性。
二、中国税制的现状
早在1950年国共合作时期，中国税制就已经开始了改革。1978年以后，随着改革开放的深入，中国税制不断地作出了重大的调整和变革。中国目前的税制包括：企业所得税、个人所得税、增值税等主要税种。在税收收入方面，中国的税收收入已经超过国内生产总值（GDP）的15%以上。税收体系在经济和社会政治方面的影响非常深远。
三、中国税制的亟待解决的问题
中国税收现状存在一些问题，包括税种单一、税制繁琐、征收周期长等问题。同时，中国少数企业在一些税收方面存在巨大优惠。这些问题使得中国税收的公平性、效率性和简便性都存在一定的问题。这些问题的解决需要基于税收学的理论和实践来推动政策的改革和完善。
四、税收学对中国税制的推动
税收学在制定和执行税收政策方面起到了重要的作用。税收学的研究不仅涉及到如何减轻税收负担、如何增加税收经济效应等问题，同时也会指出如何制定合适的税收法规和管理措施来推动政策发展。这些经验和方法对于中国税制的改革完善也是非常重要的。
综上所述，税收学对于中国税制的发展起着重要的作用，可以通过对税收法规的改革和完善来达到减轻税收负担、提高经济效应、合理分配税收负担、增强税收制度的可持续性等目标。未来在税制改革的道路上，需要依靠税收学的理论支持，加强实践探索，推动更加完善的税制体系在全国范围内的实施。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史可以追溯到古代社会，但最初的税制较为简单，主要是土地贡税和人力劳动，用于维持国家建设和军事活动。随着社会经济结构的变化，税制也不断发生变化，下面从以下几个方面来分析中国税制的历史演变。
一、封建社会的税制
封建社会的税制主要是以地租和钱粮为主。地租是各级封建主从农民手中向国家缴纳的土地使用费，而钱粮是各级封建主征收的农村居民的物质贡献。
自古以来，中国农民一般被称作是“田”的所有者，所以田的税收极其重要。在秦朝时期，秦始皇统一中国后颁布了田制，规定从每亩田中抽取1/15或1/30的田赋，以补充国家的财政收入。
到了隋唐时期，钱粮的征收成为了另一个重要税收。钱粮是农民缴纳的物质贡献，包括了粮食、布帛、丝绸、牛马等。在唐朝时期，钱粮的征收已经成为了国家非常重要的财政来源。这也是为什么唐代的国家有能力修建众多的工程和扩展战争。
二、近代时期的税制
在近代时期，中国的税制有了大幅度的改革。19世纪中期，面对东亚列强争夺的背景下，中国开始着手推行现代化税制。
1861年，清政府颁布了《户口簿条例》，实行租税共征制度，农民可以选择用银子支付税费，这也是中国首次走向现代化税制的标志。
到了20世纪初，中国逐步开始采用直接税。1913年，中华民国政府宣布废除地租，实行间接税和直接税相结合的税制。 1950年代，中华人民共和国成立，人民政府进行了彻底的土地改革和财税改革，并颁布《中华人民共和国土地改革法》和《个人所得税暂行条例》。
三、现代化的税制
首次全国人代会后，中国进入了计划经济时代，税制重点转向了企业和生产资料的财政调节。从1950年代开始，中国财政预算实行全民化经营管理，所有经济活动的净收入都由财政分配。
1980年代，中国进行了大规模的经济改革，逐步实行市场经济体制。税制也开始逐步改革，主要是实行直接税，特别是个人所得税的征收。1994年，中国颁布了《中华人民共和国个人所得税法》和《企业所得税法》，标志着税制的现代化转型愈加明显。 2018年，中国颁布了《人民税收征管法》和《中华人民共和国增值税法》等一系列税法的新规，对中国的税制进一步进行了现代化改革，增强了税收征管制度的科学性、规范性和公正性。
《中国税制》
课后练习题及模拟题参考答案
第一章 税收制度概述
第一部分 课后练习题参考答案
1．按课税对象性质，税收如何分类？
答: 以课税对象的属性为标准，税收可分为商品劳务税、所得税、资源税、财产税、特定目的税和行为税等税类。
商品劳务税是指以各种商品劳务作为课税对象的各税种的集合。这类税种的税额一般是企业经营成本或商品劳务价格的组成部分，与企业盈利与否没有关系。纳税人只要取得销售收入（或营业收入）就要纳税，我国现行增值税、消费税、营业税、关税均属于这一税收类别。
所得税是指以纳税人各项纯所得或利润额作为课税对象的一类税。其基本立法精神是，有所得者征，无所得者不征，所得多者多征，所得少者少征，因而具有较强的经济适应性，较好地体现了量能负担、公平税负的税收原则。不过，这类税收的征收管理成本相对商品劳务税要高，而且，收入的稳定性相对也较差。我国现行所得税包括企业所得税和个人所得税。
资源税是指以自然资源为课税对象的一类税。它包括对资源普遍课征的一般资源税和对资源级差收入课征的级差资源税。开征资源税不仅可以为国家增加财政收入，而且有利于促使资源合理开采，鼓励企业公平竞争。目前，我国对资源课税的税种主要有资源税、土地使用税和土地增值税。
财产税是指以各种财产，如房屋、土地、交通工具、遗产等为课税对象的一类税，如我国现行税制中的房产税、车船税等税种。课征财产税不仅能增加财政收入，而且能调节财产所有人的收入，缩小贫富差距。
特定目的税是国家在一定时期内为实现某种特定目的而开征的一类税收。这类税种的课征有的是以取得财政收入为主要目的，有的则主要是为了限制某种行为。我国现行的特定目的税主要有城市维护建设税（含教育费附加）、耕地占用税和烟叶税。
行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。这类税课税对象灵活、收入稳定性差、征收管理难度大、调节及时。我国现行的行为税主要有印花税和契税。
《中国税制（第三版）》课后计算题
参考答案
第二章增值税
6．
(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)
(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)
(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)
(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)
7.
（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)
（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）
（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）
第三章消费税
5.
酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+
4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）
6.
因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
故该批烟丝应纳消费税税额：10×20％×30％=0.6（万元）
