上市公司会计舞弊行为对审计的影响

会计舞弊是指为了获得某种不公正或不正当的经济利益而采取的故意欺骗、隐瞒事实或重大信息的行为,也是导致会计报表产生不实反映的故意行为。

从审计的角度来讲,会计舞弊不论涉及金额大小,都使会计信息严重失真,从而对国家、投资者甚至企业本身都造成严重损失。

因此,会计舞弊对企业而言,一直是一个很难解决的问题,是影响企业发展的一种严重错误行为,而内部审计工作要求提供保证服务,作为内部人员有责任通过内部审计活动发现企业舞弊的行为,采取防范措施,减少舞弊行为。

一、企业内部审计在防范会计舞弊中的重要作用(一)企业内部审计的地位及基本目标1.企业内部审计在组织结构中的地位。

企业内部审计在防范企业舞弊中所能发挥的作用与内审部门在企业组织结构中的地位和职能密切相关。

我国《内部审计具体准则第6号》规定,建立、健全并有效实施控制、预防发现及纠正舞弊行为的主要责任在组织管理层。

内部审计部门承担协助管理层预防、发现、纠正舞弊行为的职能。

目前我国企业内部审计机构大致有以下三种组织形式:一是隶属于董事会,在这种体系下,内审机构可以对企业行政机构进行监督和检查,权限较大;二是隶属于总裁,是行政职能部门;三是隶属于财务总监。

其中较常见的组织形式是总裁领导下的内审机构。

在这种组织形式下,内部审计对于管理层舞弊是无能为力的,甚至在某种程度上可能知情舞弊,参与舞弊。

2.内部审计的基本目标。

防止会计舞弊是内部审计的一项基本目标。

保证内部控制系统的恰当性和有效性,协助健全组织内部控制并予以执行是内部审计预防会计舞弊的主要手段。

内部控制制度的设计和实施,要能使会计舞弊行为露出马脚,以防范会计舞弊。

(二)在审查和评价内部控制时应注意的程序1.审查和评价制度的可操作性,目标的可行性。

如果管理制度缺乏可操作性、而且对制度的程序进行频繁检查,员工可能反而会弄虚作假,以蒙混过关,对员工的大额奖赏和与不切实际的业务考核指标挂钩,员工也可能会舞弊。

2.审查和评价控制意识和态度的科学性。

引言自上世纪九十年代以来，我国证券市场交易日益壮大，与此同时，不断发展和完善的信息披露制度能对上市公司的舞弊起到一定作用。

但近年来，如康美药业、康得新等舞弊丑闻相继被曝出，这类事件再次引起社会的关注，而且在很大程度上影响了投资者的利益且阻碍了资本市场的发展。

另外，其舞弊案件会引起公众质疑其盈利能力以及审计机构的独立性，相当程度上破坏了企业建立起来的诚信与社会道德，同时极大的侵害社会与大众的利益。

所以国内学者在借鉴经典理论的基础上也从实证与案例两方面，深入研究财务舞弊。

许文迪（2018）基于风险因子对案例分析，认为个别风险因子中的舞弊动机是最重要的因素[1]。

黄明（2019）认为财务舞弊的关键在于上市公司管理层存在商业伦理问题，其动机主要是追逐个人利益，加之第三方的监管不力，导致公司发生舞弊行为[2]。

本文以圣莱达为例，结合风险因子理论分析其财务舞弊动因，并基于动因提出相应的治理对策，以期为后续研究提供参考，这对促进行业的发展具有一定理论与现实意义。

一、财务舞弊的相关理论（一）财务舞弊的概述在2002年美国注册公共会计师协会将财务舞弊理解为：被审计单位故意错报、漏报或虚报重大财务信息，以出具欺诈性的财务报告来达到欺骗性的目的。

此后，美国审计准则第99号公报进一步定义财务舞弊，即公司滥用会计政策造成金额、分类错误，篡改、伪造会计记录和凭证，故意遗漏重大会计事项，出具虚假的财务报告。

而在我国也界定了财务舞弊这个概念，2006年颁布的审计准则第1141号中解释到，舞弊是被审计单位的高层与员工或独立的第三方使用不当手段获取非法利益的故意行为。

国内外对有关财务舞弊的含义有着不同的认识。

因为舞弊形式较多，所以很难对其定义进行精确地框定，只能大致统称为一种非诚信行为。

另外，即使各界有着不同的财务舞弊定义，但其表达的含义与重点类似。

（二）财务舞弊的动因理论财务舞弊严重影了响资本市场的发展，其动因无疑成为学术界研究的热点。

第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善，企业财务报告舞弊现象日益凸显。

财务报告舞弊不仅损害了企业的利益，还影响了市场的公平竞争，甚至对国家金融安全构成威胁。

本文旨在分析财务报告舞弊现象的原因、表现形式及危害，并提出相应的防范措施。

二、财务报告舞弊现象的原因1. 企业利益驱动企业在追求利润最大化的过程中，为了美化财务报表，提高股价，可能会采取财务报告舞弊手段。

这种现象在上市公司尤为突出，因为上市公司面临着巨大的市场竞争压力，需要通过良好的业绩表现来吸引投资者。

2. 内部控制薄弱内部控制是防止财务报告舞弊的重要手段。

然而，部分企业内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，为舞弊行为提供了可乘之机。

3. 监管不力监管机构在监管过程中存在漏洞，导致部分企业得以逍遥法外。

此外，监管机构在执法过程中存在不严、不公等问题，也助长了舞弊现象。

4. 会计准则不完善会计准则在一定程度上为企业舞弊提供了可操作的空间。

部分会计准则过于复杂，难以理解，导致企业会计人员对准则的理解出现偏差，从而引发舞弊行为。

5. 社会风气影响社会风气对财务报告舞弊现象产生了一定的影响。

一些企业为了追求短期利益，不惜采取舞弊手段，这种风气在一定程度上助长了舞弊现象。

三、财务报告舞弊现象的表现形式1. 收入确认舞弊企业通过提前确认收入、虚构收入等方式，人为提高利润，美化财务报表。

2. 成本费用舞弊企业通过虚列成本、少计费用等手段，降低成本费用，提高利润。

3. 资产负债舞弊企业通过虚增资产、虚减负债等方式，美化财务报表，误导投资者。

4. 投资收益舞弊企业通过虚构投资收益、隐瞒投资损失等手段，美化财务报表。

5. 财务报告披露舞弊企业故意隐瞒重要信息，误导投资者。

四、财务报告舞弊现象的危害1. 损害企业利益财务报告舞弊导致企业财务状况失真，损害了企业利益。

2. 损害投资者利益投资者根据虚假的财务报告做出投资决策，导致投资损失。

3. 影响市场公平竞争财务报告舞弊企业通过虚假的财务报表获得竞争优势，损害了市场公平竞争。

上市公司财务报告舞弊与审计对策—以万福生科为例
邵伊君
【期刊名称】《财讯》
【年(卷),期】2017(000)006
【摘要】上市公司财务报告舞弊手段分析与意义 (1)上市公司财务报告舞弊的相关概念第一,舞弊的概念.舞弊是当事人有意掩盖事情事实真相的一种不正当行为,财务报表的舞弊可能分为以下几种行为:1.窜改、伪造、或变动编制公司财务报告所依据的会计纪录或支持性的会计凭证;2.有意伪报或漏掉事项,业务交易或其他的相关信息;3.在处理相关金额、类型、表述或披露等方面因为不当的意图故意的将会计准则曲解使用.我们国家在2001年7月发布的《独立审计具体准则第 8 号错误与舞弊》中也对'财务舞弊'进行了阐释,指导致财务会计报表产生不真实反映的有意行为.
【总页数】2页(P27-28)
【作者】邵伊君
【作者单位】河南科技大学
【正文语种】中文
【相关文献】
1.上市公司财务造假的新动向及审计对策——基于“万福生科”的案例分析 [J], 李丽青;刘珊珊;江珊珊
2.上市公司财务舞弊审计失败的原因与对策思考——基于万福生科造假的案例分析[J], 周超;魏开华
3.上市公司审计失败原因及对策的思考--基于万福生科的审计案例分析 [J], 宋文华
4.上市公司财务报告舞弊与审计对策—以万福生科为例 [J], 邵伊君;
5.上市公司审计失败相关问题研究——以万福生科、康美药业财务造假为例 [J], 汤佳音
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

西安航空学院学报Journal of Xian Aeronautical University 第38卷第2期2020年3月Vol 38 No. 2Mar 2020上市公司财务舞弊及审计失败研究——以康美药业股份有限公司为例关诗卉(兰州财经大学会计学院，兰州730030)摘要：随着我国资本市场的日益发展，越来越多的公司选择上市筹集资金来维持公司的发展需 要。

与此同时，一些上市公司为了吸引更多中小股东的资金，抬升股价，违背会计准则的相关规定， 进行财务造假。

从最近发生的轰动整个资本市场的康美药业财务舞弊案入手，运用舞弊三角理论 对此次舞弊案进行分析，指出正中珠江会计师事务所审计失败的原因，并基于防范财务舞弊和审计 失败提出相关的对策及建议。

关键词：康美药业；财务舞弊；审计失败中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号：1008-9233(2020)02-0041-05Research on Financial Fraud and Audit Failure of Listed Companies------A Case Study of Kangmei Pharmaceutical Co. , Ltd.GUAN Shi-hui(School of Accounting , Lanzhou University of Finance and Economics , Lanzhou 730030, China )Abstract : With the development of capital market in China , more and more companies choose to go public to raise funds to maintain their development needs. But at the same time , in order to attract more sma ll and medium-sized shareholders' funds and raise their share prices , listed companies vio- latetherelevantprovisionsofaccountingstandards ，andpracticefinancialfrauds Basedonthere- cent financial fraud case of Kangmei Pharmaceutical , which caused a sensation in the whole capital market ，thispaperanalyzesthefraudcasebyusingthefraudtriangletheory ， andpointsoutthe reasons for the audit failure of Zhengzhong Zhujiang Accounting Firm . Finally , this paper puts forwardrelevantcountermeasuresandsuggestionsonthepreventionoffinancialfraudandaudit failureKeywords ：KangmeiPharmaceutical ；financialfraud ；auditfailure—、弓I 言康美药业股份有限公司，简称“康美药业”,997年由马兴田创立，主要经营范围有中药饮片、中药材以收稿日期：2019-11-26作者简介:关诗卉(1996-),女，山西临汾人，硕士研究生，主要从事社会审计研究。

毕业论文文献综述会计学上市公司会计舞弊问题研究从1985 年开始，我国制定了会计法；1986 年，规定乡镇企业的财务报表、会计制度、成本范围；1993 年，制定了企业财务通则、企业会计准则，制定了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法，通知了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法的问题，制定了集体所有制工业机构新旧会计制度调整记账处理法；1996 年：制定了会计基础工作规范；2006 年：制定了新企业会计准则。

随着我国会计法律的不断的完善，我们的上市公司会计舞弊的研究也更加的深入，但是上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，从某个层面上说明我国的会计法律还是不够完善，对会计舞弊原因的研究也变得更加的具有现实意义。

邓劼（2008）指出新会计准则在防止上市公司会计舞弊方面是有一定作用的。

1对上市公司会计舞弊的研究1.1研究历史会计舞弊的原因是多元化的，尤其在上市公司中，由于其本身的复杂性，会计舞弊的情况更是有多样性的特点。

想要预防和治理会计舞弊就必须从其原因着手，我国对会计舞弊现象一项相当的重视，首先我们要说明的是的什么事上市公司会计舞弊，会计舞弊分为管理舞弊和非管理舞弊。

管理舞弊是指上市公司管理层（会计人员和经营者）蓄意的造假行为。

主要目的是通过虚增资产、收入、利润等，利用虚假的会计信息欺骗会计信息使用者。

非管理舞弊是指公司内部员工(非管理人员)以欺诈性手段不正当获取公司钱财或其它财产的行为。

上市公司会计舞弊行为是指上市公司管理层授意或指使在对利弊得失权衡后作出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，采取欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。

陈倩(2006)认识到了上市公司会计舞弊给投资者带来的危害。

多年来国内外众多人士对会计舞弊现象都提出了自己的见解，美国2002年《萨巴斯——奥克斯》法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度历史上起了里程碑的意义。

1.2研究现状曹恩国(2007)提出了就会计舞弊的内在和外在的原因：一、外在原因:其一是法规不健全。

上市公司财务舞弊调研报告自从会计信息作为公司经济讯号的媒介以来，财务舞弊就如影随形，会计史上从来不缺乏重大的财务舞弊案件，这也是促使了会计界对财务舞弊进行不断的研究和探索，成为催生和完善会计准则和审计准则的动力。

我国的资本市场从无到有，到飞速发展，虽然在信息披露、会计规范体系、公司治理结构以及证券监管等方面有了很大的改善，但是证券市场信息披露的现状仍然不容乐观，一些公司尚会利用各种舞弊手段粉饰会计信息，降低了会计信息质量，甚至影响到资本市场的正常健康发展。

一、案例：黄山旅游2005年4月20日发布公告称：2002年，本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响，委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3,700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司账户，由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权，本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司，从而构成不当资产交易；2002年本公司投入4,400万元用于证券投资，截至2004年3月全部股票处置后，实际亏损18,522,716.76元。

本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。

黄山旅游2004年报显示，2002年净利润调整前是5,649万元，调整后是2,793万元；2003年净利润调整前是-6,121万元，调整后是-4, 147万元。

很明显，该公司2002年有故意隐瞒亏损之嫌，包括故意少计广告权损失3,700万元和少计股票投资损失2,073万元，这个差错不管是从金额或性质看都是非常严重的。

实际上，黄山旅游可能还存在其他资产安全问题。

2002年末，该公司货币资金余额26,135万元，其中定期存款21,089万元；2003年末货币资金余额18,906万元，其中定期存款2,283万元；2004年末货币资金余额是30,104万元，其中定期存款是13,333万元；2005年半年报期末货币资金余额是32,940万元，其中定期存款是11,293万元，历年来定期存款都没有作质押之用；而与此同时，2005年半年报还挂着“其它应付款”10,673万元，这些欠款多为欠关联方，为何关联方不向黄山旅游索取欠款，还是黄山旅游有意隐瞒利润？黄山旅游为何2 002、2003年都多计生活服务费540万元，是不是为了冲抵大股东3, 700万元的损失，还是基于其他原因？二、上市公司财务舞弊的分析1、道德品质财务舞弊行为不仅仅是经济现象，其背后是深层的道德伦理的扭曲。

审计案例-上市公司财务舞弊案例分析一、现金(一) 常见的舞弊手段或陷阱1．虚假现金陷阱(1) 隐瞒巨额的银行贷款；(2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。

2．受限现金陷阱（1）隐瞒定期存单质押事实；（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实；（3）隐瞒外埠存款的真实用途。

3．现金流水陷阱(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额；2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东占用资金1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。

(3) 通过制造现金流避免计提资产减值准备，虚增利润总额上市公司委托关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。

这样上市公司既达到避免计提资产减值准备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。

4．募集资金使用陷阱将募股资金转移至账外买卖股票，为隐瞒事情真相，伪造或变造银行对账单。

(二) 具体案例案例一：金花股份(600080)2005年10月14日公告，近期，公司在应上交所要求进行自查的过程中，发现存在控股股东金花投资有限公司及其关联公司占用公司资金问题，合计60,200万元。

我国上市公司会计舞弊审计研究的开题报告一、研究背景及意义会计信息是市场经济中重要的信息来源，上市公司会计舞弊的存在严重影响了投资者的判断和决策，损害了市场信誉。

同时，我国资本市场发展较快，上市公司数量也不断增加。

因此，加强对上市公司会计舞弊审计的研究，能够提高我国资本市场的透明度和健康发展。

二、研究现状目前国内外学者对上市公司会计舞弊审计的研究主要集中在以下三个方面：1.审计程序：通过对审计程序的设计和实施，检查上市公司的财务报表是否存在问题，提高审计效率和准确性。

2.审计标准：建立有效的审计标准和审计方法，对有可能存在会计舞弊的上市公司进行精细化审计。

3.审计意见：提高审计意见的准确性和权威性，充分表露上市公司的财务状况和风险情况。

三、研究内容、方法及计划1.研究内容本研究将围绕上市公司会计舞弊审计的现状、影响因素、审计程序等方面进行深入分析，同时结合国内外审计实践，总结开发有效的审计方法和标准，为提高上市公司审计质量提供经验和参考。

具体内容如下：（1）上市公司会计舞弊的概念和类型。

（2）上市公司会计舞弊审计的现状和存在的问题。

（3）上市公司会计舞弊审计的影响因素分析。

（4）上市公司会计舞弊审计程序的设计和实施。

（5）上市公司会计舞弊审计的标准与方法。

（6）上市公司会计舞弊审计意见的撰写和发布。

2.研究方法本研究将采用文献综述法和实证研究法相结合的方法，以上市公司会计舞弊审计的历史数据为样本，通过统计学方法对数据进行分析，研究上市公司会计舞弊的相关因素，同时结合现行审计标准和方法，制定具有实用性的上市公司会计舞弊审计方法和标准。

3.研究计划本研究计划为期一年，具体研究计划安排如下：（1）第一季度：文献综述，了解国内外上市公司会计舞弊审计的研究现状及主要研究方向。

（2）第二季度：数据收集和处理，运用统计学方法分析上市公司会计舞弊的相关因素。

（3）第三季度：基于现行审计标准和方法，制定上市公司会计舞弊审计方法和标准。

《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量不断增加，财务报告作为公司经营状况的重要体现，其真实性和准确性备受关注。

然而，近年来我国上市公司财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，破坏了市场秩序。

因此，识别财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。

本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管研究，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。

二、上市公司财务报告舞弊行为概述上市公司财务报告舞弊行为是指公司为了获取不正当利益，通过虚构、隐瞒或误导等手段，使财务报告失真或误导投资者的行为。

这些行为严重破坏了市场公平性和投资者信心，对资本市场的发展产生了极大的负面影响。

三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。

通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的资产减值准备、以及异常的关联交易等，这些都有可能是舞弊的迹象。

（二）审计意见与审计程序审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。

审计师应通过严格的审计程序，对公司的财务报表进行全面审查。

同时，关注审计意见的类型和内容，如果审计意见中存在保留意见、无法表示意见等，可能意味着公司存在财务报告舞弊行为。

（三）关联交易分析关联交易是上市公司财务报告舞弊行为的重要手段之一。

通过对关联交易的规模、类型、定价等方面进行分析，可以发现异常的关联交易行为，如过度关联交易、价格不合理等，这些都有可能是舞弊的迹象。

四、监管研究（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击上市公司财务报告舞弊行为的关键。

应加强法律法规的制定和执行力度，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。

同时，应加强对中介机构的监管，确保其履行好“看门人”职责。

（二）提高信息披露透明度提高信息披露透明度是防止财务报告舞弊行为的重要手段。

应要求上市公司提供全面、真实、准确的信息披露，包括财务报表、关联交易、风险提示等。

上市公司财务舞弊研究一、引言上市公司财务舞弊是一个备受的问题，它不仅损害了投资者的利益，还影响了整个资本市场的诚信和稳定性。

为了探讨上市公司财务舞弊的成因、手段和应对措施，本文将综合梳理相关文献并结合实际案例进行分析。

二、上市公司财务舞弊的成因1、追求高收益：上市公司为了追求更高的利润，可能会选择财务舞弊来粉饰报表，以达到吸引投资者和提升股价的目的。

2、规避退市风险：对于面临退市风险的公司，可能会通过财务舞弊来逃避退市，以保持其在资本市场上的地位。

3、内部控制失效：如果公司的内部控制体系不完善，存在漏洞，就可能给管理层进行财务舞弊提供机会。

4、外部监管不力：监管机构对上市公司监管不力也可能促使公司进行财务舞弊。

三、上市公司财务舞弊的手段1、虚增收入：通过伪造合同、虚构交易等方式来虚增收入。

2、操控利润：通过提前确认收入、推迟确认费用等方式来操控利润。

3、隐瞒重大事项：对于可能影响股价的重大事项，公司可能选择隐瞒或延迟披露。

4、滥用会计政策：滥用会计政策也是一种常见的财务舞弊手段，如变更折旧方法、提前确认收入等。

四、应对措施1、完善内部控制体系：通过建立完善的内部控制体系，减少财务舞弊的发生概率。

2、加强外部监管：监管机构应加强对上市公司的监管力度，提高违规成本。

3、提高投资者素质：投资者需要提高自身素质，学习财务知识，以便更好地识别财务舞弊。

4、建立更加健全的法律法规：加强对财务舞弊的处罚力度，增加威慑力。

五、案例分析以某上市公司A为例，A公司在2018年虚增了营业收入和利润，以粉饰报表并提升股价。

后来，A公司被发现并受到了监管机构的处罚。

这一事件对A公司的声誉和投资者造成了严重影响。

六、结论上市公司财务舞弊是一个严重的问题，它会对投资者的利益和整个资本市场的稳定性造成影响。

为了减少财务舞弊的发生，需要完善内部控制体系、加强外部监管、提高投资者素质并建立更加健全的法律法规。

对于违规行为应该加大处罚力度，以增加威慑力。