我国上市公司会计舞弊及防范措施研究

2024年1月第27卷第2期中国管理信息化China Management InformationizationJan.,2024Vol.27,No.2基于GONE理论的上市公司财务舞弊动因分析及防范——以QX公司为例唐芝明（贵州财经大学会计学院，贵阳550025）［摘 要］上市融资是许多公司发展到一定程度时所采取的一种融资方式，但是公司上市后面临的是高标准、高透明的压力。

为了保持良好的形象，能继续在证券市场上融资，偶有公司进行财务舞弊。

文章以QX公司为例，采用GONE理论（企业会计舞弊与反会计舞弊理论）对其舞弊动因展开分析，由此提出防范措施，以期为中小投资者、上市公司及政府监管机构防范财务舞弊提供参考。

［关键词］财务舞弊；GONE理论；上市公司doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.02.008［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）02-0025-031 案例回顾1.1 QX公司简介QX公司成立于1995年，主营建筑装饰设计与施工，于2015年在深交所上市，在股权方面，原实际控制人控制的投资公司为第一大股东。

2020年，QX公司当地某国有企业购买该公司29.99%的股权成为控股股东，此后，QX公司的诸多问题逐渐浮出水面。

1.2 QX公司财务舞弊行为根据深交所公布的信息，QX公司在2023年年初收到了中国证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》，其中表明公司2015年披露的招股说明书中存在虚假记载。

2012年到2015年上半年期间，该公司通过对内部承包项目少计成本、体外支付、签订虚假合同、放大合同金额等方式虚增营业收入，以及虚增和虚减营业成本，以此虚增利润总额。

QX公司2012年 到2015年上半年虚增利润总额及其占当期披露利润总额的比例见表1，在此期间的年度财务报告经天职国际会计师事务所审计，并得到了标准的无保留意见。

中国科学技术大学硕士学位论文上市公司报表分析与舞弊防范的研究姓名：张瑞霞申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：王冬梅20031001中国科学技术人学ＭＢＡ学位论文对卜市公司报表舞弊识别和防范的思考内容摘要上市公司的会计报告包括：主要指标、财务报表、报表附注及管理部门对会计信息的分析五大部分。

随着上市公司作假丑闻的不断披露，如何有效识别上市公司虚假会计信息，如何正确评价上市公司的业绩和防范公司的舞弊行为成为世界会计理论界和实务界讨论的热点问题。

安然事件后，美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）对舞弊审计准则作了新的修订，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）也对信息的披露出台了新的规范，公认会计准则（ＧＡ”）和公认审计准则（ＧＡＡＳ）也增加了新的内容。

我国上市公司会计舞弊现象也相当严重，极大的损害了投资者的利益。

为了能更好的保护信息使用者的权益，本文从中国现有上市公司财务分析体系出发结合国外的先进理论和经验，在技术和制度上寻找差距，从建立财务分析指标模型和完善制度两方面进行探讨并提出建议。

关键词上市公司财务舞弊指标体系粉饰防范主垦型堂垫查查堂坚！垒兰垡丝塞翌圭立竺旦塑妻墨塑望型塑堕蔓塑星耋ＡｂｓｔｒａｃｔＡｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｙ’ｓａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｒｅｐｏｒｔｉｎｃｌｕｄｅｓｆｉｖｅｓｅｃｔｉｏｎｓ：ｋｅｙｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅｉｎｄｉｃａｔｏｒｓ，ｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔｓ，ｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔｓｎｏｔｅｓ，ａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎａｎｄａｎａｌｙｓｉｓ．Ｔｈｅｒｅｃｅｎｔｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｓｃａｎｄａｌｓｈａｓｌｅｄｔｏｔｈｅｓｅｒｉｏｕｓｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎｉｎｔｈｅａｃａｄｅｍｉｃｗｏｒｌｄａｓｗｅｌｌａｓｔｈｅｂｕｓｉｎｅｓｓｗｏｒｌｄ．Ｐｅｏｐｌｅａｒｅｃｏｎｃｅｒｎｅｄｏｆｓｕｃｈｉｓｓｕｅｓａｓｈｏｗｔｏｉｄｅｎｔｉｆｙｍｉｓｌｅａｄｉｎｇａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ，ｈｏｗｔｏｍｅａｓｕｆｅｔｈｅｐｅｒｆｏｒｍａｎｃｅｏｆａｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｙ，ａｎｄｈｏｗｔｏｐｒｅｖｅｎｔｏｒｄｅｔｅｒｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｉｅｓ’ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｗｒｏｎｇｄｏｉｎｇ．ＩｎａｗａｋｅｏｆｔｈｅｂａｎｋｒｕｐｔｃｙｏｆＥｎｒｏｎ，ＡｍｅｒｉｃａｎＩｎｓｔｉｔｕｔｅｏｆＣｅｒｔｉｆｉｅｄＰｕｂｌｉｃＡｃｃｏｕｎｔａｎｔｓ（ＡＩＣＰＡ）ａｍｅｎｄｅｄｔｈｅＦｒａｕｄＡｕｄｉｔＳｔａｎｄａｒｄｓｆｏｒｐｕｂｌｉｃａｕｄｉｔｉｎｇ．Ａｌｓｏ，ＡｍｅｒｉｃａｎＳｔｏｃｋＥｘｃｈａｎｇｅＣｏｍｍｉｔｔｅｅ（ＳＥＥ）ｃａｒｒｉｅｄｏｕｔｎｅｗｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓｆｏｒｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅｗｈｉｌｅｕｐｄａｔｅｄｃｏｎｔｅｎｔｗａｓａｄｄｅｄｔｏｔｈｅＧｅｎｅｒａｌＡｃｃｅｐｔｅｄＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＰｒｉｎｃｉｐｌｅ（ＧＡＡＰ）ａｎｄＧｅｎｅｒａｌＡｃｃｅｐｔｅｄＡｕｄｉｔｉｎｇＳｔａｎｄａｒｄｓ（ＧＡＡＳ）．ＦｏｒＣｈｉｎａ’ｓｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｉｅｓ，ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｆｒａｕｄｉｓｎｗｉｄｅｓｐｒｅａｄｐｒｏｂｌｅｍｔｏｏａｎｄｈａｓｈａｒｍｅｄｉｎｖｅｓｔｏｒ’ｓｉｎｔｅｒｅｓｔ．Ｔｏｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｕｓｅｒｓ，ｔｈｉｓｐａｐｅｒｃｈｅｃｋｓｎｏｗａｄａｙｓ’ｆｉｎａｎｃｉａｌａｎａｌｙｓｉｓｓｙｓｔｅｍｆｏｒｐｒｏｔｅｃｔｔｈｅｂｅｎｅｆｉｔｏｆＣｈｉｎａ’ｓｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｉｅｓａｎｄｓｅｅｋｓｈｅｌｐｓｆｒｏｍｔｈｅｌａｔｅｓｔｆｏｒｅｉｇｎｔｈｅｏｒｉｅｓａｎｄｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅ．Ａｆｔｅｒｆｉｇｕｒｉｎｇｏｕｔｔｈｅｗｅａｋｎｅｓｓｏｆｏｕｒｓｙｓｔｅｍ，ｔｈｅｐａｐｅｒｔｒｉｅｓｔｏｄｉｓｃｕｓｓａｎｄｏｆｆｅｒｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓｆｏｒｔｗｏｉｓｓｕｅｓ：ｔｈｅｂｕｉｌｄｕｐｏｆａｎｅｗｔｉｎａｎｃｉａｌａｎａｌｙｓｉｓｉｎｄｉｃａｔｏｒｓｙｓｔｅｍ；ａｎｄｔｈｅｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔｏｆｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍｇｏｖｅｒｎｉｎｇｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：Ｐｕｂｌｉｃｃｏｍｐａｎｙｆｉｎａｎｃｉａｌａｎａｌｙｓｉｓｉｎｄｉｃａｔｏｒｓｙｓｔｅｍｆｒａｕｄｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ！里型堂垫查查兰竺坠堂焦丝塞翌圭堕竺望塑查篓鳖塑型塑堕堕塑！！重一前言古人云：不谋全局不足以谋一域，不谋长远不足以谋一时。

上市公司会计舞弊的原因及治理研究【摘要】近年以来，随着中国市场经济的不断发展，越来越多的上市公司开始信息造假，会计丑闻越来越多，近年来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。

当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等都是会计舞弊的结果本文通过对万福生科会计造假事件的剖析，指出会计舞弊的动因以及之力措施，以期对该领域做出有效的探索，为深化理论做出贡献。

【关键词】会计舞弊；原因及治理；上市公司一、引入（一）万福生科介绍万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，致力于成为国内领先的粮油加工企业和健康食品的供应商，利用洞庭湖区丰富的稻谷资源为消费者提供营养健康的食品、高品质的生活服务；（二）万福生科造假事件介绍万福生科最先被发现的造假行为是2012年半年报。

在2012年半年度报告中，该公司虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元、虚增净利润4023.16万元，前述数据金额较大，且导致该公司2012年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。

因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并在2012年11月23日被深交所公开谴责。

随着监管部门调查的深入，万福生科以往的“恶行”终于被揭露出来。

万福生科2012年3月2日公告称，经公司自查发现2008年至2011年定期报告财务数据存在虚假记载，初步自查结果如下：2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。

据万福生科招股说明书及2012年年报，2008～2011年，该公司净利润分别是2565.82万元、3956.39万元、5555.4万元和6026.86万元，四年内净利润总数为1.81亿元。

可是其中有1.6亿元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有2000万元左右，近九成为“造假”所得。

二、会计舞弊原因（一）企业方面——以万福生科为例（1）入市需求：企业上市可以为企业筹集资金；增强企业的市场影响力，起到了宣传的作用，赢得投资者的青睐；所以企业为了上市，进行盈余管理，粉饰报表；（2）企业内部控制制度存在漏洞，内部控制制度构建不完善，不能有效的控制风险；（3）产权分立制度：所有权和经营权的分离，使得经营者为了满足投资人的需求，开始对会计信息造假；（4）企业道德建设不足，会计人员和管理者为金钱、名利诱惑，开始走法律的擦边球，提供虚假信息，会计人员受制于管理者，不得不进行造假也是专业素质的缺失。

国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。

为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。

二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。

经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。

这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。

三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。

该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。

这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。

四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。

五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。

六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。

七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。

通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。

只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。

上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。

我国财务舞弊现象成因及分析内容摘要近年来，我国证券市场的发展呈现出大繁荣的景象，尤其在信息批露上也日趋完善，不过就实际方面考虑，我国信息披露制度仍有很多方面不尽人意，如财务舞弊近年来不绝于耳，这导致利益相关人所获取的信息的真实性不能保证，如果加以利用可能会起反作用。

目前中国证券会针对上述情况陆续推出各种政策以降低舞弊行为，但我国上市公司的舞弊行为却很难从根源上杜绝，一方面该行为不利于上市企业的长治久安；另一方面相关利益人的利益无法保障。

所以上市公司的财务报告及审计报告并没有任何价值，该行为对于国家甚至世界的经济决策起到的均是负面作用。

所以，就财务舞弊这一越来越盛的恶性循环，需要分析出引起舞弊行为的主要要素，针对其要素定向解决，从根源上防止或消除该行为才是根本之道。

本文以财务舞弊为着眼点，就不足之处给出应对性方案，使资本市场迎来健康稳定的气息。

关键词：财务舞弊；完善；危害目录一、导言 (1)（一）研究背景 (1)(二) 研究意义 (1)1.有利于完善我国会计行业和证券市场的健康发展 (1)2.有利于促进我国企业的内部控制制度的完善 (1)3.有利于促进我国经济的稳定和快速发展 (1)（三）财务舞弊含义 (2)二、相关理论 (2)（一）财务舞弊的相关理论 (2)（二）舞弊动因理论 (3)1、三角理论 (3)2、冰山理论 (3)3、风险电子理论 (3)4、“GONE”理论 (3)5、利益驱动与信息不对称理论 (4)三、传统财务舞弊手段 (4)(一)利用借款费用的费用化与资本化做手脚 (4)（二）利用资产减值准备调节利润 (4)（三）利用完工百分百法调整收入 (5)四、财务舞弊的诱因及危害 (5)（一）财务舞弊的诱因 (5)1.获取私利 (5)2.管理者的压力 (5)3．资本市场动机 (5)4．减少或延缓企业应纳所得税 (6)5．企业经济紧张 (6)6．国家的财政要求 (6)7．法制体系不完善，监管制度不严 (6)（二）财务舞弊的危害 (6)1、损害投资者利益 (6)2、损害公司内部有关人员利益 (7)3、损坏相关中介机构利益 (7)4、造成市场诚信缺少 (7)五、财务舞弊的治理措施 (7)（一）完善董事会制度，提高董事会决策效率 (7)（二）建立健全相关政策法规 (7)（三）加强审计监督 (8)（四）加强会计人员培训，提高素质、责任感和风险意识 (8) 六、结论 (9)关键词：财务舞弊；动因；手段；治理措施一、导言（一）研究背景伴随现代资本市场的出现财务舞弊就未曾间断过，上世纪英国的南海泡沫案件以及郁金香泡沫等案件从属性上看均属于财务舞弊。

第1篇摘要：随着我国经济的快速发展，财务报告舞弊问题日益严重，给企业、投资者和社会带来了巨大的风险。

本文从财务报告舞弊的定义、类型、成因、现状及防范措施等方面进行了深入分析，以期为我国企业防范财务报告舞弊提供有益的参考。

一、引言财务报告舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构、隐瞒、歪曲等手段，使财务报告不符合实际情况的行为。

近年来，财务报告舞弊事件频发，给企业、投资者和社会带来了巨大的风险。

因此，分析财务报告舞弊的现状，探讨其成因和防范措施，对于维护我国金融市场稳定、促进企业健康发展具有重要意义。

二、财务报告舞弊的定义与类型1. 定义财务报告舞弊是指企业为了实现非法目的，通过虚构、隐瞒、歪曲等手段，使财务报告不符合实际情况的行为。

其主要目的是误导投资者、债权人、监管部门等利益相关者，以获取不正当利益。

2. 类型根据舞弊手段的不同，财务报告舞弊可分为以下几种类型：（1）虚构交易：企业虚构交易，夸大收入、利润，降低负债，以美化财务报告。

（2）隐瞒交易：企业隐瞒实际交易，故意少计收入、利润，高估负债，以掩盖财务问题。

（3）歪曲事实：企业对财务数据进行分析、处理，故意夸大或缩小某些财务指标，误导利益相关者。

（4）滥用会计政策：企业滥用会计政策，故意选择有利于自身的会计处理方法，以操纵财务报告。

三、财务报告舞弊的成因1. 监管环境因素（1）监管制度不完善：我国现行财务报告制度存在一定程度的漏洞，为企业舞弊提供了可乘之机。

（2）监管力度不足：监管部门在监管过程中，存在监管不到位、处罚力度不够等问题。

2. 企业内部因素（1）管理层利益驱动：企业管理层为了实现业绩目标，不惜采取舞弊手段。

（2）内部审计机制不健全：企业内部审计机构不独立，审计工作流于形式，无法有效发现和防范舞弊。

（3）员工职业道德缺失：部分员工职业道德素质不高，为舞弊行为提供便利。

3. 社会环境因素（1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为了脱颖而出，不惜采取舞弊手段。

我国上市公司财务舞弊根源及治理对策摘要：上市公司财务舞弊是中国证券市场的顽疾之一，每年都有大量的企业因此被证监会处罚，但还有大量公司对此趋之若鹜，因而能否对财务舞弊行为进行切实有效的治理受到了人们的普遍关注。

本文从财务舞弊的界定入手，综合分析了财务舞弊行为产生原因，提出了遏制和防范财务舞弊的具体对策和措施。

关键词：上市公司；舞弊；根源；对策中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）07-0-01一、上市公司财务舞弊产生的根源1.利益驱动是财务舞弊产生的本质诱因利益是个人和社会发展的内在动力，财务舞弊的本质诱因是参与舞弊各方的利益追求。

而且这种利益追求远远大于其付出的成本。

中国证券市场目前的市盈率畸形偏高，上市公司舞弊的主要目的就是虚增利润，每虚增1元的利润，上市公司的流通市值便会10倍甚至100倍的增加。

相对于舞弊的收益而言，舞弊的成本显然太低，从一定程度上讲，正是过低的舞弊成本助长了一些舞弊的发生。

2.会计制度不健全近年来我国虽然制定了不少会计审计法规，但从现实来看还不够完善和健全主要的问题集中在两个方面：一是我国资本市场近些年虽然有长足的发展，但真正公平的公允价值在某些情况下难以获取，这一定程度上影响了财务报表的可靠性；二是公允价值面临的最大挑战是来自关联方的交易方面。

再者，我国目前制定的法律法规条文的可操作性差，从而使会计舞弊有机可乘。

另外，缺乏惩戒措施、社会监督不强、会计无法评价质量工作绩效、无能力觉察舞弊行为等也是导致上市公司财务舞弊的一个重要原因。

3.公司治理结构的不完善公司治理结构实际上就是有关所有者、董事会和高级执行人员三者之间权力分配和制衡关系的一种安排，在中国的现实情况下，上市公司股权结构的畸形直接导致了包括股东大会、董事会、监事会在内的公司治理结构相互制衡关系的扭曲，这也为上市公司进行财务舞弊提供了契机。

4.外部监管不力近年来，我国为规范上市公司经营行为、健全会计核算、完善会计信息披露制度等方面制定了一系列法律法规，也取得了一定的成绩。

/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION[10]许超然.化工行业环境会计信息披露对企业绩效的影响研究[D].南京:南京航空航天大学,2019.[11]武靖朝.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2021(18):159-161.[12]左欢.大数据时代会计信息化的风险防范探究[J].中国集体经济,2021(31):132-133.[收稿日期]2021-11-05[作者简介]邹勇(1974—),男,副教授,主要研究方向:财务管理。

上市公司财务舞弊原因及防范措施———以康美药业为例刘柯阳,邹勇(桂林理工大学,广西桂林541004)［摘要］近几年,我国的经济高速发展,资源优化,质量提升,整体发展趋势欣欣向荣,但其背后也隐藏着不少问题,例如:法律法规不完善、相关部门监管存在疏漏、公司内部治理出现问题等。

上市公司财务舞弊事件频发引起广泛关注。

本文以康美药业财务舞弊事件为例,着重分析其舞弊原因、剖析其舞弊手法,最后提出防范上市公司财务舞弊应当采取的措施。

［关键词］财务舞弊;审计质量;内部治理doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2022.05.022［中图分类号］F239.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2022)05-0080-041案例介绍1.1公司概况康美药业股份有限公司(以下简称“康美药业”)成立于1997年,康美药业是一家以药物生产研发、医疗器械销售为主营业务的大型医药企业。

公司成立初期的研究重点为西药,2001年在上交所上市,发展核心业务转变为中药,在中药饮片领域取得较好的成绩。

康美药业自成立以来就是行业内的优秀代表,经营状况良好,盈利水平较高,在上市后表现更是卓越,规模扩大,股价一路高升,具有强大的资本实力。

康美药业独具特点的经营管理模式在行业内有较好的影响力,在资本市场树立了良好形象。

1.2案例回顾2019年4月29日,康美药业发布的会计差错更正公告上显示公司有大量货币资金,却不断地发起筹资,出现了资不抵债的财务危机,种种迹象令人怀疑资金是否真实存在,而且公司的股权存在大量质押。

浅谈上市公司财务舞弊行为及审计对策1. 引言1.1 研究背景上市公司在经济发展中扮演着重要的角色，其财务数据的真实性和可靠性直接影响着投资者的信心和市场的稳定。

近年来不少上市公司被曝出存在财务舞弊行为，造成了严重的社会影响和财务损失。

财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也损害了市场的公信力，对于维护市场秩序和保障公众利益具有极为不利的影响。

加强对上市公司财务舞弊行为的研究和监管显得尤为重要。

在市场经济的环境下，财务舞弊是一种普遍存在的现象。

其形式多样，手段复杂，对事业的发展产生了不容忽视的负面影响。

监管部门和审计机构在发现和防范财务舞弊方面也面临着一定的挑战。

如何有效预防和打击上市公司的财务舞弊行为，提高财务报告的透明度和准确性，是当前亟待解决的课题之一。

通过深入研究上市公司财务舞弊行为及审计对策，可以为监管部门和审计机构提供有效的参考，进一步完善监管机制，促进市场的健康发展。

1.2 研究意义上市公司财务舞弊问题严重影响着金融市场的正常运行，给投资者带来财务损失，损害了整个经济秩序的稳定性。

研究上市公司财务舞弊行为及审计对策的意义重大。

深入探讨上市公司财务舞弊行为，有助于了解其发生的原因、形式和特点，为审计人员提供更有效的依据和路径。

审计在预防财务舞弊中的作用至关重要，审计对策的制定必须建立在对财务舞弊行为的深入分析之上。

加强内部控制审计、强化风险识别和评估、提高审计人员的独立性和专业素养，这些都是有效的对策措施，可有效提升审计的质量和效果。

对上市公司财务舞弊行为及审计对策的研究，不仅可以帮助企业规范经营行为、提升透明度，也可以增强投资者的信心，促进金融市场的健康发展。

2. 正文2.1 上市公司财务舞弊行为分析上市公司财务舞弊行为是指公司通过操纵财务数据、隐瞒重要信息或者虚构交易等手段，违反法律法规和会计准则，达到欺诈投资者、违背商业道德的目的。

财务舞弊行为不仅会损害股东和投资者的利益，也会影响整个市场的正常运作，破坏市场秩序。

上市公司财务舞弊案例分析作者：张真真宋豆豆许靖晗杨雨薇王静来源：《商场现代化》2024年第16期摘要：近年来，上市公司财务造假案例层出不穷。

本文选取翡翠行业的龙头企业东方金钰为案例，首先介绍了东方金钰进行财务舞弊的手段，接着从四个方面对东方金钰财务舞弊的动因进行分析，再接着从东方金钰财务舞弊对各利益相关者造成的影响进行分析，最后根据以上分析，提出相关建议，希望可以对今后的财务舞弊识别工作做出一份贡献。

关键词：财务舞弊；上市公司；龙头企业一、东方金钰公司简介东方金钰股份有限公司于1993年在湖北省注册成立，隶属于翡翠行业，是我国该行业内唯一一家上市企业。

该公司经营范围广泛，不仅涉及翡翠原材料、珠宝以及宝石的销售，在文化旅游以及房地产开发等诸多领域也均有涉及。

东方金钰在2016年开始进行财务舞弊，于2018年被证监会揭示。

二、东方金钰财务舞弊手段分析1.虚增收入和利润2016年，东方金钰通过姐告宏宁珠宝有限公司与供应商伪造了虚假合同，伪造金额达到2亿多元。

通过该虚假合同，东方金钰2016年虚增了将近15000万元销售收入，营业成本虚增4700万元，虚增利润总额达到了近10000万元，占2016年该年利润总额的30%。

2017年，东方金钰同样通过姐告宏宁分别与客户伪造了买卖合同、与供应商伪造了采购合同。

通过伪造合同，东方金钰2017年虚增了近3亿元销售收入，营业成本虚增了11000万元，虚增利润总额近19000万元，占2017年利润总额的60%。

2018年，东方金钰公司同样也是利用姐告宏宁伪造了销售合同。

通过伪造合同，东方金钰2018年虚增了12000万元营业收入，营业成本虚增了4100万元，虚增利润总额近8000万元。

2.通过全资子公司虚构购销业务东方金钰2016年注册成立了姐告宏宁公司，目的是构造虚假合同增加东方金钰公司的利润总额等。

东方金钰自2016年开始进行财务造假，直至2018年被证监会披露，在两年期间，东方金钰通过姐告宏宁进行伪造合同，虚增利润总额高达上亿元。

关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 背景介绍财务舞弊是指企业或个人为了获得不正当利益而通过篡改财务数据、虚构交易等手段来欺骗投资者、债权人和税务机关的行为。

财务舞弊在各个行业和规模的企业中都存在，并且对公司的经济利益、声誉和市场信任造成巨大的损害。

财务舞弊不仅危害了企业的经济利益，也损害了整个市场的正常秩序。

在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着越来越大的诱惑和压力，或许会因为贪图一时之利而采取不道德的手段。

了解财务舞弊的定义、形式、危害以及常见手段，以及如何防范和监督财务舞弊就显得尤为重要。

只有通过加强内部控制、建立完善的监督和惩罚机制，才能有效地预防和打击财务舞弊行为。

本研究将对财务舞弊进行深入的探讨，以期为企业提供更加全面有效的对策，保护企业的经济利益和市场信誉。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨财务舞弊现象，分析其危害和常见手段，以及探讨有效的防范和监督机制。

通过研究财务舞弊的定义与形式，可以更好地认识财务舞弊的本质及其在企业中的表现形式。

通过分析财务舞弊的危害，可以更清楚地认识到财务舞弊对企业、员工和社会的严重影响。

了解财务舞弊的常见手段可以帮助企业更好地预防和识别财务舞弊行为。

研究防范财务舞弊的对策和监督与惩罚机制，可以为企业提供有效的措施和方法来防止和打击财务舞弊，维护企业的健康发展和社会的公平正义。

通过本研究的实施，可以为相关部门和企业提供科学合理的建议和参考，为有效防范和打击财务舞弊提供理论支持和实践指导。

2. 正文2.1 财务舞弊的定义与形式财务舞弊是指企业在财务报表中故意采取欺骗性手段，以谋取个人私利或公司利益的行为。

财务舞弊的形式多种多样，包括但不限于虚假销售额、资产贬值不当、利润操纵、虚构支出等。

最常见的形式是利用会计政策漏洞或法律漏洞，编造虚假信息来误导外部投资者、股东和监管机构。

财务舞弊的定义并不仅限于涉及会计数据的欺诈行为，还包括管理层对股东、投资者和其他利益相关方隐瞒信息或提供虚假信息的行为。

一、紫鑫药业财务舞弊案事件经过紫鑫药业是一家药品生产的高科技上市公司。

紫鑫药业经营的主要项目为药用动植物种养殖、生产与销售，产品以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类。

２０１１年８月１６日，上海证券记者揭露了紫鑫药业财务舞弊案件，并发表了文章《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》．记者通过多次调查发现，紫鑫药业通过操控上下游客户，有效的控制了企业的采购规模、销售规模和收入及利润。

本文主要以人参采购为例进行分析。

由紫鑫药业私下操控的供应商向紫鑫药业销售人参，紫鑫药业将人参货款支付给上游供应商后通过各种方式将资金转移到紫鑫药业的销售商，销售商利用这笔资金向紫鑫药业购买人参。

通过操作上下游客户的方式，资金全部返回至紫鑫药业，降低了采购成本，增加了销售成本。

２０１１年１０月１９日，证监会正式对紫鑫药业涉嫌违法违规操纵证券行为进行立案调查。

２０１４年２月１３日紫鑫药业财务舞弊案件调查结束，并作出如下处罚决定：对紫鑫药业及其董事长、董事、财务总监给予警告，并处以不同程度的罚款。

其中对公司罚款４０万元，对董事长罚款１０万元，对各位董事及财务总监罚款３万元。

二、紫鑫药业财务舞弊案判定的依据１．关联交易异常利用关联交易改变利润。

紫鑫药业上游供应商主要有四家，分别为延边耀宇人参贸易有限公司、延边欣鑫人参贸易有限公司、延边嘉益人参贸易有限公司、延边劲辉人参贸易有限公司。

这四家公司都受紫鑫药业控制，例如注册地、注册时间、管理人员、控股股东等相关信息都与紫鑫药业有关联。

紫鑫药业分别与这四家公司进行内部交易，节约了企业市场交易的成本，增加企业利润，但这些信息在财务报告中都没有体现。

紫鑫药业２０１０年期初预付款项为０．４亿元，年底预付款项却增长了３．２亿元，其中约５５％的款项都付给了这四家供应商。

紫鑫药业的下游客户主要有五家。

据２０１０年财务报告显示，紫鑫药业当年营业收入达到６．４２亿元，其中与五大家下游客户业务往来的营业收入占３６．３％。