第12章财务报告

产两大类。 流动资产按其流动性又可分为“货币资金”、“交
易性金融资产”、“应收及预付账款”、“存货”等 项目；
长期资产按其流动性可以进一步分为“长期投资”、 “固定资产”、“无形资产” 和“其他资产”等项目。
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第二节 资产负债表
2、 负债项目按其偿还期限进行排序 所有的负债项目可以分为流动负债和长期
1. 会计报表对本单位的作用 2. 会计报表对上级主管部门的作用 3. 会计报表对其他有关监督部门的作用 4. 会计报表对企业债权人和投资者的作用
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所
有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时 日财务状况的会计报表。
报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。 （五）按照编报单位的性质分类可以分为企业会计报表和
事业单位会计报表 除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要
会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会 计报表和动态会计报表。
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第一节 财务报告概述
四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用 的财务信息。
三、会计报表的种类 （一） 按照反映的经济内容分类
按经济内容，会计报表可以分为反映财务 状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。 反映财务状况及其变动的报表主要包括反映静态 财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的 现金流量表以及所有者权益变动表； 反映经营成果的报表主要有损益表及其附表（利 润分配表）等。
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第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价

例： 应收账款—— 甲厂借余 1000 ——乙厂贷余 1500 预付帐款——丙厂借余 2000 ——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000 应收账款＝1000＋2600 ＝3600 预付帐款＝2000＋3200 ＝5200 应付账款＝1800＋3000 ＝4800 预收账款＝1500＋4300 ＝5800
映。
• 该项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、 “应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务 收入”等科目的记录分析填列。
用公式反映
销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额) +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据
财务报告组成
– 财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现 金流量等的结构性表述。 – 其他财务报告：如管理当局的分析与讨论预测 报告；物价变动影响报告；社会责任报告等。

财务报表的组成

资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注：
企业的基本情况 财务报表的编制基础 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明，等等
– 如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上
年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称
和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。
2、“期末金额”各项目根据报告期内有关账户的余额填列： 1）据有关总账账户期末余额直接填列； 2）据有关总账账户余额计算填列：货币资金、存货； 3）根据有关明细账账户余额直接填列的项目； 4）据有关明细账账户余额计算填列：预付账款、预收账款 5）据有关总账账户余额与有关明细账账户余额计算填列；

项目 一、营业收入（主入+其本） 减：营业成本（主本+其本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
记账凭证
账务处理程序
现 金 银行存款
③
日记账
原始凭证
1
① ②
收 款
付 款
转 账 ⑤
⑥ 总 账 ⑦ 会计报表
记账凭证
2
原始凭证 汇总表 ④
⑥ 明细账
3
【例题1· 计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 应收账款 坏账准备——应收账款 借方余额 500 贷方余额 10 50
二、金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵消的要求 （一）金融资产和金融负债相互抵消的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同 时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 2 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关 负债进行抵消。 （二）金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形【例题1· 多选题】下列项 目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有（ ）。 A.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但 企业计划以总额计算 B.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，企 业计划以净额结算 C.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起， 合成为一项固定利率长期债券 D.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债 E.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 【答案】ACDE，【解析】金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示， 不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负 债表内列示：（1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在 是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融 5 负债。

会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
29
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
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（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
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编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列