金融机构往来业务的核算

第七章银行间支付清算业务核算支付系统是由提供支付服务的中介机构、管理货币转移的规则、实现支付指令传递及资金清算的专业技术手段共同组成的。

目前，我国已初步建成以中国人民银行大额实时支付系统和小额批量支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统、外币支付系统为重要组成部分的支付清算体系。

第一节支付清算业务概述一、支付清算体系的概念和内容支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。

支付清算体系监督管理是中国人民银行实施。

二、支付结算与资金清算的关系商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账务往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。

三、我国支付清算体系简介中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具和借记支付工具。

贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。

借记支付王具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。

其他支付工具还包括商业汇票和银行卡。

账户里有资金才能开出的是借记支付工具，账户里没有资金的是贷记支付工具。

（一）中国人民银行支付系统1.大、小额支付系统大额实时支付系统主要处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。

实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到中国现代化支付系统的飞跃。

小额批量支付系统主要处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。

2.全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户行提示付款的业务处理系统。

其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额批量支付系统处理。

支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段。

实现了支票在全国的通用。

财政部、国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.06.30•【文号】财税〔2016〕70号•【施行日期】2016.05.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知财税〔2016〕70号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将营改增试点期间有关金融业政策补充通知如下：一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税﹝2016﹞36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：（一）同业存款。

同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

（二）同业借款。

同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。

此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

（三）同业代付。

同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

（四）买断式买入返售金融商品。

买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

（五）持有金融债券。

金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

（六）同业存单。

同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

银行会计自考习题集第一章总论一、判断题1．商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。

（）2．一贯性原则要求金融机构前后各期采用的会计方法、会计程序应当一致。

（）3．我国《企业会计准则》规定，金融机构以营业年度作为会计年度。

（）4．谨慎性原则的实质是预估将来可能产生的损失，而不预计将来可能产生的收益。

（）二、单选题1．金融企业会计核算的基础是（）。

A收付实现制 B权责发生制 C永续盘存制 D实地盘存制2．要求商业银行应当按规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比的原则是（）A一贯性原则 B可比性原则 C客观性原则 D相关性原则3．商业银行的流动资产不包括（）。

A短期贷款 B拆放同业 C贴现 D联行存放款项4．从计量手段界定金融企业会计核算的前提是（）。

A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量5．商业银行的流动负债包括（）。

A拆放同业 B短期贷款 C贴现 D联行存放款项6．金融企业会计核算的基础是权责发生制，其产生的依据是（）。

A会计主体假设 B持续经营假设 C会计分期假设 D货币计量假设7．设置应收利息和应付利息是按照（）A权责发生制 B收付实现制 C永续盘存制 D实地盘存制8．在金融体系中，处于中心地位的银行是（）A 中国银行B 中国工商银行 C中国建设银行 D 中国人民银行9．下列各项与固定资产有关的支出中，属于资本性支出的是（）A固定资产维修费 B固定资产保险费 C固定资产购置费 D固定资产折旧费10．作为银行会计主要的计量尺度是（）A实物 B货币 C时间 D人民币三、多选题1．我国的金融体系包括（）A中央银行 B国有商业银行 C非银行金融机构D保险公司 E邮政储蓄2．商业银行经营的原则是（）A 安全性 B流动性 C盈利性D 规则性E 规范性四、业务题根据下列资料，分别按权责发生制和收付实现制计算某行本季的营业利润。

1．本季末月20日计算出甲贷款单位的短期借款利息为70000元，其中的50000元该单位已用银行存款支付，剩下的20000元该单位暂欠。

附件一金融机构会计科目使用说明一、资产类科目1001现金一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构（包括农村信用社、农村合作银行及农村商业银行，下同）本外币库存现金、运送中现金、自动设备占款等情况。

增加现金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”或有关科目；减少现金时做相反的会计分录。

二、农村合作金融机构应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

三、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的现金。

四、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。

1002 存放中央银行款项一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构在中央银行的各类存款情况。

本科目可按存放款项类型进行明细核算。

缴存存款准备金等款项时，借记本科目，贷记“现金”或有关科目；提取款项时做相反的会计分录。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构存放在中央银行的各种款项。

三、本科目在资产负债表中归属“现金及存放中央银行款项”项目。

1003 专项央行票据一、本科目用于核算和反映中国人民银行发行的用于置换农村合作金融机构不良贷款及历年亏损挂账的专项中央银行票据。

收到专项中央银行票据时，借记本科目，贷记××贷款（或抵债资产、投资）科目和“利润分配—未分配利润”科目；兑付专项中央银行票据时，借记“央行专项扶持资金”科目，贷记本科目。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构持有的中央银行票据金额。

三、本科目在资产负债表中归属“其他应收款”项目。

1004 央行专项扶持资金一、本科目用于核算和反映农村合作金融机构已兑付的到期专项中央银行票据款项。

收到已兑付的专项中央银行票据款项时，借记本科目，贷记“专项央行票据”科目。

本科目属过渡性科目。

二、本科目属资产类，余额在借方，反映本机构收到已兑付专项中央银行票据的款项。

2008年《商业银行会计》习题保定金融高等专科学校二OO八年五月二十日商业银行会计练习题第一章商业银行会计基本理论一、名词1．商业银行会计2．资产3．负债4．所有者权益5．收入6．费用7．利润8．会计主体9．持续经营10．客观性原则11．可比性原则12．配比原则13．权责发生制原则14．历史成本原则二、填空1．商业银行会计是以为计量单位，运用和对商业银行的和进行核算、监督、与的一门会计。

2．商业银行会计的对象是。

3．所有者权益是商业银行对银行——的所有权。

4．目前我国商业银行的会计机构般有两种类型：一种是，另一种是。

5．商业银行会计人员，按其工作性质划分，有从事，有从事，也有从事。

6．持续经营假设能保证的连续性和稳定性，使得、以及具有可靠性。

7．现行会计准则规定我国企业的会计期间按划分，以日历年度为。

8．会计准则规定我国的会计核算记账本位币为9．商业银行以为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了，指导商业银行具体的会计工作。

三、单选1．商业银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源称为（）。

A．资产B．固定资产C．流动资产D．无形资产2、根据会计原理，资产和负债、所有者权益是同一资产的两个侧面，它们之间的恒等关系表述为（）。

A．资金来源=资金运用B．资产=负债+所有者权益C．资产=负债+所有者权益+利润D．利润总额=收入总额—费用总额3．对于违反政策法令、财经制度等事项，如领导坚持办理，会计人员无法拒绝时，会计人员的权限是()。

A．有权拒绝执行B．可根据领导意见执行C．可向上级行或有关领导报告D．可根据领导意见执行，但同时应向上级行提出书面报告4．下列各项属于负债的是()A．贴现B．汇出汇款C．押汇D．应收利息5．对于银行经济业务的计量和记录必须以客观事实为依据，不受主观意念的支配。

这是指()A．相关性原则B．客观性原则C．可比性原则D．一贯性原则四、问答1、商业银行会计的特点有哪几方面？2、商业银行会计的主要任务是什麽？3、我国商业银行会计机构的类型及其各自的职责是什麽？4、简述商业银行的会计制度。

丨产业金融I浅析企业财务公司与集团内上市公司 金融业务往来□孙延锋1孟娟21.甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司董事会办公室2.酒泉钢铁（集团）有限责任公司预算财务部成立财务公司是集团公司事业发展到一定阶段的必然需要，内部资金归集是集团 内财务公司的安身立命之本，财务公司与集 团内上布公司之间的金融业务往来，允其是 对上市公司资金的归集，不仅要遵守关联交 易相关法规，还要受限额等渚多束缚。

本文 结合酒钢集团财务公司归集集团内上市公司 资金的金融业务往来，通过全面梳理和分析 现行各项监管法规，在现行法规框架下提出 对集团内上市公司资金归集的相关建议。

一、酒钢集团相关情况分析(一）酒钢财务公司现状酒钢集团财务有限公司（简称“酒钢 财务公司”）成立于201丨年2月，初始注 册资本10亿元，其中上市公司持股20%，酒钢集团及其他关联方股东合计持股80%; 2017年根据酒钢财务公司发展规划，其注 册资本增加至30亿元，各投资主体同比例 增资，增资后各股东持股比例保持不变。

酒钢财务公司同国内大多数集团内非银行金融机构一样，充分发挥集团公司资金池功能，通过注册资本金、归集集团内成员 单位资金、同业拆借和贴现票据再贴现等方 式实现资金收入，通过向集团内成员单位发 放贷款、在经审核批准的金融资质范围内办 理相关投资业务获取收益，向集团内成员单 位提供资金结算、票据贴现等各类金融业务。

近年来，为了不断提高其综合竞争实力，切 实提升财务公司服务集团实体产业纵深融合 发展的能力，酒钢财务公司拟在原有信贷业 务基础上，申请增加“买方信贷业务”“委 托投资业务”等金融业务资质，创新金融服 务品种，有效增强了与成员单位协同发展的 服务功能。

(二）酒钢上市公司资金归集现状甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司(简称“酒钢宏兴”）作为酒钢集团重要控 股子公司之一，承载着集团公司钢铁完整产 业链及上下游相关产业，也是集团内唯一一 家主板上市公司，通过历次资本运作，酒钢 集团已将钢铁相关各类优质资产悉数注入。

金融企业会计总结篇一：金融企业会计心得金融企业会计心得通过这个学期的学习，我知道了许多有关金融企业会计的知识。

这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。

学习这门课程，首先一定要了解什么是金融企业。

金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。

在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。

我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。

它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。

由于金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。

所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。

它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。

金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。

老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。

存款业务的核算老师并没有重点讲解，因为之前我们有学习过。

存款是商业银行的一项基本业务，是商业银行生存和发展的基础，是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。

而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相对比较简单，*文TOP100而定期存款就麻烦多了，它要根据不同的支取方式来计算利息的。

我觉得贷款业务这章是最重要的。

在讲这章的时候，老师告诉我们银行为什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失准备率，因为不同级别所提取的比例都不同。

贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。

对商业银行来说，贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。

这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。

联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。

联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。

联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。

这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。

1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。

余额可能在借方，也可能在贷方。

“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。

新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。

1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。

经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。