第三章 账户和复式记账法的初步应用

总分类账户
原材料
原材料—乙材料
明细分 类账户
原材料—甲材料 原材料—丙材料
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2.总账与明细账的关系
■控制与被控制的关系。总账对其所属明
细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的 总账起辅助作用。
■相互配合的关系。核算内容相同，它们
提供的核算资料相互补充。
原材料
62 000
总
括
登 原材料—乙材记料
15 000（购入材料总额） 10 000（已支付材料款）
5 000（尚未支付材料款）
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5.复合会计分录的分解
【例】购材料货款15 000元。其中10 000元 已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。
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6.两个重要名词：账户对应关系与对应账户
◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几 个账户之间的相互依存关系。
复式记账
银行存款
原材料
原材料—甲材料
62 000
62 000
平行登记
原材料—乙材料
12 000 原材料—丙材料
40 000
10 000
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2.平行登记的要点 ◆登记依据相同 ◆登记方向相同 ◆登记期间相同 ◆登记金额相等
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3.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表
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规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等
。
【起码影响两个方面】
双方同增
左
经济业 方
务
增
减
资产
右 方 增 减 权益

余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额） 相等。
全部账户期初（末） 全部账户期初（末）
第三章 复式记账
五、会计分录 • 对某项经济业务事项标明其应借应贷账
户及金额的记录，包括三个内容：会计 科目、记账符号和金额。 • 会计分录分类：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
根据记账规则，划分为四种经济业务的类型：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边一增一减 等式右边一增一减
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
资产类账户结构
借
资产类账户
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户结构
借
负债类账户
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三章 复式记账
六 借贷记账法的试算平衡法 试算平衡是根据资产与权益的恒等关
系以及借贷记账法的记账规则，检查所 有账户记录是否正确的过程。借贷记账 法试算平衡的方法有发生额试算平衡和 余额试算平衡。

算与监督的一种方法。
目
第一节 会计科目
一.设置会计科目的意义 （一）会计科目的概念 （二）设置会计科目的意义
设置会计科目能使编制、整理会计凭证和
设置账簿记录有所依据，编制会计报表有 会 了基础，并能提供全面、统一的会计信息， 计
科 便于投资人、债权人以及其他会计信息使 目
用者掌握和分析企业的财务情况、经营成
无论是卖柠檬水的小摊亭还是大的跨国公司，具有高效率地收集经济业 务影响的能力，诸如销售订单和原材料的采购，对它们的生存都是至关重 要的。
像百事可乐这样的大公司依靠新型的电脑系统收集经济活动信息。然而， 一些小公司可能使用纸质的分类账和日记账来记录经济业务。
第一节 会计科目
一.设置会计科目的意义 （一）会计科目的概念
资产负债形式与账户结构的关系
第二节 会计账户
一.账户的含义 二.账户的结构和内容
（一）会计账户一般应包括的内容 （二）资产、负债和所有者权益类账户的结构 （三）收入、费用和利润账户的结构
本年利润
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
费用账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
说明： 期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。
教学中账户基本结构的表示方法
——丁字型账户格式 账户名称
借方 （会计科目） 贷方
说明： 借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具 体内容，即账户的性质而定。
第二节 会计账户
一.会计账户的概念 二.账户的结构和内容
（一）会计账户一般应包括的内容 （二）资产、负债和所有者权益类账户的结构
会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号。
会计科目名称力求简明扼要，内容确切。

本期借方发生额合计×××× ×××× 本期贷方发生额合计
期末余额 ××××
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计
－本期贷方发生额合计
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(2) 负债类账户的结构
借方
负债类账户
贷方
登记本期减少金额 （－）
登记本期增加金额 （＋）
5001 5101 5202 5301
6001 6051 6111 6301 6401 6402 6403 6601 6602 6603 6701 6711 6801 6901
本年利润 利润分配
五、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
六、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整
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5001 5101 5202 5301
6001 6051 6111 6301 6401 6402 6403 6601 6602 6603 6701 6711 6801 6901
五、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
六、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整
第三章 会计科目、账户与复式记 账
第一节 账户设置 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户与明细分类账户
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教学目的
了解账户的内容与含义 掌握会计科目和帐户的概念及其两者之间的关系 理解复式记账法的原理及借贷记账法基本理论 掌握借贷记账法的记账规则 熟悉总分类账户与明细分类账户的平行登记的要