基础会计04

主要是购 建厂房、机器 设备等固定资 产和购买各种 材料物资等流 动资产。
物 资 采 购 过 程
产 品 生 产 过 程
产 品 销 售 过 程
从资金运动过程来看，资金由货 币资金转化为储备资金，进入资金运 动的第二个过程。
第一节
固定资产购置
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
会计信息质量要求的原则之二：及时性原 则，是指会计核算要讲求时效，要求会 计处理及时进行，以便会计信息的及时 利用。
会计信息质量要求的原则之三：有用性原 则，是指会计核算所提供的会计信息应 当有助于会计信息使用者作出正确的决 策，即会计信息必须与决策相关联，也 称相关性原则。
第四章 物资采购的核算
第四章 物资采购的核算
第一节 固定资产购置
二是该笔固定资产购置尽管需要进行简易安装，但其安装费由供货方负担， 因此，可视为不需要安装进行处理。如果固定资产购置后需要进行安装，则应 通过“在建工程”账户核算。 借方 在建工程 贷方 期初余额：至上期期末未完工固 定资产的工程成本 增加数：企业建造固定资产 所发生的全部支出 期末余额：至本期期末未完工固 定资产的工程成本 减少数：结转企业完工固 定资产的工程成本
第四章 物资采购的核算
第一节
一、固定资产购置的原始凭证
固定资产购置以取得时的实际成本作为入账价值，其实际成本是指购建固定资产达 到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这是实际成本计价的要求。 实际成本计价 会计计量属性之一 采用实际成本进行资产的计价，主要是出于四 点考虑： ①客观性考虑：实际成本是交易双方在买卖过 程中所确定的交易价格，它能客观地反映出经济业 务的原貌，反映出资产的自身价值，具有客观性； 是指企业的各项财产物资应当按取得 ②可验性考虑：实际成本计价有原始凭证作为 附件，随时可以查证，有助于对资产的确认和计量，或购建时发生的实际支出进行计价。 具有可验性； ③防舞弊性考虑：按照实际成本原则进行核算， 使得收入与费用的配比建立在实际交易的基础之上， 实际成本计价必须建立在币值稳 能够防止随意改动资产价值造成经营成果虚假，控 定假设的基础之上，如果发生物价重 制任意操纵经营业绩现象的发生； 大变动导致币值出现不稳定而直接影响 ④简化核算手续考虑：按照实际成本原则进行 资产确认、计量的客观性，则需要使用非 核算，由于其实际成本是一个不变值，不需要考虑 实际成本计价，如可变现净值、 由于资产价值的变化而经常性调整账目，因而简化 重置成本、现值、公允价值等。 了会计核算手续。
• 收款单位出纳员对受理的转账支票审查无误后，即可 填制一式两联进账单，连同支票一并送交其开户银行。 开户银行审核无误后即可在进账单第一联上加盖“转 讫”章退回收款单位。收款单位根据银行盖章退回的 进账单第一联编制银行存款收款凭证。 例：2月5日大圣公司收到西门公司交来的11700元转账 支票后，进行认真审查，审查无误后填制进账单，连 同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进 账单第—联编制银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 11700 • • 贷：产品销售收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
会计凭证的保管
• 记账凭证的保管要点：
– 定期进行分类整理； – 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册， 在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度 终了，要移交财会档案室登记归档； – 原则上不得外借，如确有必要，需履行一定 的手续； – 一般的会计凭证保管期限为15年，重要的会 计凭证必须长期保存； – 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单 位领导审核，报上级主管部门批准后才能销 毁。
第四章 物资采购的核算
第一节
原 始 来源 凭 证
固定资产购置
增值税专用发票的发票 联、抵扣联和随货联均 由海城市车床厂填制
是指在经济业务完成时，从本单位以 外来原始凭证 外的其他单位或个人取得的原始凭证 是指在经济业务发生或完成时，由本 自制原始凭证 单位经办业务的相关部门的相关人员 填制的原始凭证
1、根据岗位责任制和内部牵制制度的要求，负责登记账簿的会计人员在登记账簿前，应对已由 专门审核人员审核过的记账凭证重新复核一遍。 2、记账人员对记账凭证中某些问题有疑问时，可向原填制人员询问，如果认为记账凭证处理有 误，可暂停登记，并及时向会计主管反映，由会计主管作出更改或照记的决定。在任何情况下，记账 人员对不属本人填制的记账凭证不得擅自更改。 3、记账日期的登记：同一会计年度内，一页账页上只需在年度位置上一次填列所属会计年度， 跨年度连续使用的账簿，应在上年度的结账线下一行月栏前注明所属的会计年度；同一会计月份内， 一页账页上只需在记第一笔账时将月份填写在月栏内，不必每行每笔都注明，同一账页上出现跨月份 记录时，应在上月份月结线下一行的月栏内注明当月月份；日栏应根据记账凭证上的日期登记，而不 是记账时的日期，下一行与上一行日期相同的，既不能空置不填，也不得以“〄”或“〃”等符号代 替。 4、数字和文字上方要留出适当间距，不能顶格书写，一般占行高的二分之一，以预留改错的空 间，同时也是为了保持账面美观。阿拉伯数字的书写要符合规范，文字书写要工整，不得生造或自行 简化汉字。 5、账簿登记必须使用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔。圆珠笔只能用于一式多联的原始凭证 的套写；账簿登记使用的墨水可使用蓝黑墨水或碳素墨水，红色墨水只在下列三种情况下使用：一是 按照红字更正法填制的红字记账凭证冲销账簿上的错误记录，即改错和冲账时使用，二是在不设借或 贷等栏的多栏式账页中登记减少数，三是在年末、季末或月末结账时划线。
盘存类账户的特点是：可通过盘点法或核对法确认货币资金和各项实物资 产的账面结存数与实际结存数是否相符，除货币资金（现金和银行存款）账 户外，都能同时提供实物数量指标和价值金额指标。
【案例4】 查看记账凭证
注意两点: 一是固定资产的实际成本即入账价值由固定资产的买价和增值税的进项税 额两部分构成。凡固定资产购置所支付的增值税进项税额，全部计入固定资产 的价值，构成固定资产成本的组成部分。
固定资产购置
第四章 物资采购的核算
第一节 固定资产购置
固定资产入账价值=固定资产的买价 +购置费用 +安装费用 +其他费用 【案例4】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月3日购置固定资产情况资料见下图：
第四章 物资采购的核算
第一节 固定资产购置
转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。
存根部分
入库单和支票存根由恒 易机电设备公司内部相 关部门的相关人员填制
原始凭证的内容即基本要素： ①原始凭证的名称，用以反映原始凭证所记录的经济业务内容的类别以及原始凭证 的用途。 ②填制凭证的日期及编号，用以说明经济业务发生的时间及其该种原始凭证的序列 号码。许多原始凭证的编号在原始凭证印制时已经固定印刷好，不需手工编号。 ③填制凭证的单位名称及盖章，以证明原始凭证的来源。 ④经办人员的签名或盖章，用以明确责任。 ⑤接收原始凭证的单位名称，用以指定原始凭证的去向。 ⑥经济业务内容，以简要文字说明经济业务的具体情况。 ⑦经济业务的量，主要包括数量、单价和金额等。
日期必须是汉字大写
出票部分
大、小写金额填写错误必 须加盖“作废”戳记妥善 保管并另开支票，不得修 改
• 收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后， 首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无 效支票。对支票的审查应包括如下内容： • （1）支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素 墨水填写； （2）支票的各项内容是否填写齐全，是否在 签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和 收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖 了预留银行印鉴； （3）支票收款单位是否为本单位； （4）支票大小写金额填写是否正确，两者是 否相符； （5）支票是否在付款期内； （6）背书转让的支票其背书是否正确，是否 连续。
第四章 物资采购的核算
第一节 固定资产购置
一个企业的“公章”有好多枚，其作用各不相同，不可混用或乱用。就原始凭证而 言，主要涉及到“财务专用章”、“发票专用章”和“收款专用章”等。其格式如下：
第四章 物资采购的核算
原始凭证的填制要求：
1、原始凭证填制要真实。填制在原始凭证上的经济内容、数量和金额等必须真实可靠，要与 经济业务的实际情况相吻合，不得歪曲事实或弄虚作假，也不能匡算或估计数字。 2、原始凭证内容要填制齐全。各项原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合 手续完备的要求。经办业务的有关部门和人员要认真审核，并签名盖章。内容不齐备的原始凭证 不能作为经济业务的合法证明，更不能作为有效的会计凭证。 3、原始凭证书写要规范。①文字说明要简明扼要、字迹清楚，不得滥用简化字；②多联套写 的上、下联都必须清楚；③阿拉伯数字不得连笔写；④合计金额阿拉伯数字前或无合计行的金额 阿拉伯数字前应书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号，且与金额数字间不得留有空白， 金额阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位，所有以元为单位（其他货币种类 为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外一律填写到角分位，角位和分位无数字的， 以“0”补位，不得以“/”填补或空缺不填；⑤大写金额如“零、壹”等一律用正楷或行书字体书 写，不得以“〇、一”等代替，大写金额到元或角为止的，“元”或“角”之后应加写“整”或 “正”断尾，大写金额数字有分位的，其后不再加写“整”或“正”字；⑥原始凭证已印好“亿、 × 仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样的，应在最高位前一位加写防写符号“〇”， 数字中的“0”均以“零”占位，未印好上述字样的，应在“人民币（大写）”之后紧挨着书写大 写金额，不能留有空格；⑦阿拉伯金额数字中间有一个“0”时，大写金额应写“零”字，阿拉伯 金额数字中间连续有几个“0”时，大写金额可以只写一个“零”，阿拉伯金额数字万位是“0”或 元位是“0”或中间连续几个“0”且元位也是“0”，但千位、角位不是“0”的，大写金额可写一个 “零”，也可不写“零”，阿拉伯金额数字角位为“0”而分位不为“0”的，大写金额应在“元” 后面加写“零”字；⑧原始凭证填写错误，应采用正确方法更正，不得随意涂改、刮擦、挖补。 一般性错误，应由填制人划去错误内容，在其上方写上正确内容，并加盖出具单位印章，重大错 误应重新开具；提交银行的各种结算凭证的大小写金额一律不得更改，如填写错误，应加盖“作 4、原始凭证填制要及时。每笔经济业务发生或完成后，经办业务的人员应及时填制原始凭证， 废”戳记妥善保管并重新填写。 并按照规定的会计凭证传递流程进行传递，做到不拖延、不积压。