【老会计经验】铁路运输费抵扣要细分

企业运输费用的增值税会计处理【摘要】企业生产经营中的购货环节和销售环节均有可能涉及支付或收取运费，在不同的情况下企业需要分别确定增值税进项税额或销项税额，同时，在会计核算上也需要确定将支付的运费计入相关的成本费用，或将收取的运费确认为收入，由此导致了运输费用的税务处理与会计处理之间的混淆，本文主要就此问题进行分析。

【关键词】运输费用购货环节销售环节自行运输委托他人运输一、购货环节运输费用的处理生产企业在购货环节需要将其采购的原材料运输到企业内部，由此带来了运输费用的支付问题。

《增值税暂行条根据例》的规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。

进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

根据该规定，对以生产经营为主的增值税一般纳税人，在购货环节发生的运输费用可作如下分解：运输费用的7%可作进项税额抵扣，剩余的93%则计入原材料的采购成本。

例1：生产电视机的A 企业（经认定为增值税一般纳税人）2009年6月9日向甲工厂购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含增值税价款为10 000元，增值税款1 700。

另外向运输企业支付了运输费用1 000 元，元，并取得结算单据。

所有款项均用银行存款支付。

其会计分录如下：借：原材料 10 930 （10 000+1 000×93%）应交增值税（进项税额） 1 770（1 700+1 000×7%）贷：银行存款 12 700可见，在企业的购货环节涉及的运输费用会计处理相对比较简单。

二、销售环节运输费用的处理生产企业在销售环节也会涉及如何将货物运输到购货方，其运输方式（自行运输或委托他人运输）的不同将导致销售方对运输费用的税务处理和会计处理存在差异。

会计之使用运输业发票要把握四个要点会计在处理运输业发票时需要把握以下四个要点：发票核对、费用分类、抵扣税额和账务处理。

下面将详细介绍这些要点。

首先，会计在处理运输业发票时需要进行发票核对。

发票核对是验证运输业发票的真实性和合法性，以确保公司只支付合法且真实的费用。

核对的内容包括发票的基本信息，如发票号码、发票日期、发票抬头等，以及发票的明细项目、金额和税额等。

会计应仔细核对这些信息，确保其与公司实际的运输业务相符，并排除可能存在的错误或虚假发票。

其次，会计在处理运输业发票时需要进行费用分类。

运输业涉及的费用种类繁多，如运输费、燃油附加费、保险费等等。

会计需要将这些费用按照不同的分类进行归集和分类，以便于后续的账务处理和财务报表编制。

费用分类的目的是将费用按照与其相关的业务活动或成本项进行归集，使其能够更准确地反映公司的经营状况和成本结构。

第三，会计在处理运输业发票时需要抵扣税额。

根据我国的税法规定，运输业发票中的增值税是可以抵扣的。

具体而言，公司可以根据其购买运输服务的增值税发票抵扣其销售产品或提供服务所缴纳的增值税，以减少税负。

因此，会计需要准确计算和确认运输业发票中适用的抵扣税额，并在所得税申报和税务审查等环节提供相应的证明材料。

最后，会计在处理运输业发票时需要进行账务处理。

账务处理是将运输业发票的相关信息录入公司的会计系统，并编制相应的会计凭证和账簿记录。

具体而言，会计应根据发票的信息记录相关的借贷项，如借记运输费用、运输附加费等科目，贷记应付账款等科目。

同时，会计还需要根据费用分类的结果进行相应的分析和汇总，并编制相关的财务报表和财务分析报告。

综上所述，会计在处理运输业发票时需要把握发票核对、费用分类、抵扣税额和账务处理这四个要点。

通过准确核对发票信息、正确分类费用、合理抵扣税额和规范账务处理，会计能够更好地管理和控制运输业发票，确保公司的财务记录准确、合规和可靠。

“应抵尽抵”防误区，一看便知！（老会计人的经验）自营业税改征增值税全面推开以来，试点纳税人和税务机关一起，携手顺利渡过了“开票关”、“申报关”，平稳完成了从营业税到增值税的税制转换。

但我们也发现，一部分纳税人朋友在取得增值税抵扣凭证、计算增值税进项税额时，仍然存在一些困惑，影响了企业进项税额的正常抵扣。

在此，我们一起来梳理一下进项抵扣方面纳税人较为常见的几个误区。

误区1、只有增值税专用发票才能抵扣进项税额按照营改增试点实施办法有关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

因此，我们看到，增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，而且还包括：1.税控机动车销售统一发票;2.海关进口增值税专用缴款书;3.农产品收购发票;4.农产品销售发票;5.税收缴款凭证。

误区2、只有一般纳税人可以提供增值税专用发票按照现行增值税发票及营改增试点实施办法有关规定，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票;小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

因此，作为增值税一般纳税人，当我们购买货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，无论销售方是一般纳税人还是小规模纳税人，我们都可以要求其提供增值税专用发票;销售方是小规模纳税人的，我们可以要求其到主管税务机关代开增值税专用发票。

增值税运输发票抵扣税收政策汇总新的增值税暂行条例及其实施细则对货运发票抵扣增值税问题进行了明确。

关于增值税一般纳税人取得货物运输发票抵扣增值税问题，经历了很多发展的阶段。

特别是公路、内河货物运输发票的增值税抵扣出台了一系列的措施和政策，这些货运发票到底哪些可以抵扣，哪些不能，同时可以抵扣的项目有哪些，本期为大家一一梳理。

一、准予抵扣的运输发票、费用及时限（一）运输发票准予计算增值税进项税扣除的货运发票的种类1.铁路、空运、公路和水上运输发票根据国税发［1995］288号文件规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外，当然特别地区可以）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国tongyifapiao监制章的货票。

准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

（本法规已被国税发[2009]7号文件于2009年2月2日废止。

）2.管道运输发票根据国税发[1996]155号文规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的管道运输费用，可以根据套印有全国tongyifapiao监制章的运输费用结算单据（普通发票）所列运费金额，按规定计算进项税抵扣。

管道运输一般发生在油运和天然气运输过程中，涉及的企业也较少。

（已被国税发[2006]62号废止）3.汇总发票《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）文件规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

4.指定单位开具的发票指定daikan的发票。

根据《运输发票增值税抵扣管理试行办法》规定，自2003年11月1日起，运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的daikan发票，中介机构为运输单位和个人daikan的运输发票准予抵扣。