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我国开征环境保护税的利弊分析作者：关暖华来源：《财经界·学术版》2013年第21期环境保护税是基于保护环境的目标，对破坏生态平衡或造成环境污染的行为主体征收一定税额的财政手段。
环境保护税作为一种税收手段，也是一种监管手段，依靠国家强制力实行，对提高社会环保意识，调节环境问题都具有重要以及积极的影响。
一、环境保护税的概念和理论基础（一）环境保护税概念的界定环境保护税是基于保护环境的目标，对破坏生态平衡或造成环境污染的行为主体征收一定税额的财政手段，税收所得作为环境保护的专项资金。
环境保护税能有效地矫正环境的负外部性，通过价格信号改变纳税主体的生产行为和消费行为。
行为主体为了规避税负，会有意识地减少污染排放，达到保护环境的效果。
（二）环境保护税的理论基础外部性理论、公共物品理论与可持续发展理论三大理论，为环境保护税的研究和征收提供了理论基础，具有指导意义。
1、外部性理论环境保护税的理论研究始于外部性理论。
外部性的本质是一个经济主体（企业或者消费者）的经济活动对另一个经济主体产生的一种不能以市场价格机制反映的外部影响。
由于环境的价值无法量化，经济主体的污染行为对生态环境造成破坏，但经济主体并未对此承担付费的责任，这就是外部不经济。
因此，市场不能有效地对环境问题进行调节，只能由政府运用税收手段，弥补个人与社会成本的差额，让破坏环境的行为主体承担环境成本。
如果政府的征收水平与污染行为的环境成本相等，那么行为主体的私人成本就等于污染行为的社会成本，实现外部成本的内部化。
2、公共物品理论环境作为公共物品，具有公共物品的特性，难以界定其产权主体。
所有经济主体都能自由地使用产权，过度利用环境资源。
最终就导致了资源不能有效利用，过度使用以致稀缺；污染不能得到控制，逐渐演变为环境恶化的结果。
当产生环境问题时，由于产权主体不明确，导致没有人来承担责任。
因此，政府要承担起相关责任，作为自然环境的产权主体，利用政治手段与经济手段，解决环境问题。
2024年浅议我国环境税的开征一、环境税的定义与特点环境税，也称为绿色税、生态税，是指针对环境资源利用和污染排放行为所征收的税收。
其主要特点包括：一是针对特定环境行为征税，如排放污染物、消耗自然资源等；二是税收收入专项用于环境保护和治理；三是通过税收杠杆引导企业和个人减少污染、节约资源。
二、我国环境税的开征背景环境污染严重：我国是世界上最大的发展中国家，随着工业化和城市化进程的加速，环境污染问题日益严重。
空气、水、土壤等环境资源受到严重破坏，严重影响了人民的生活质量和健康。
传统治理手段不足：传统的环境治理手段主要依赖政府监管和行政处罚，但在实际操作中往往存在监管不到位、执法不严等问题，难以有效遏制环境污染行为。
经济发展转型需求：随着我国经济由高速增长阶段转向高质量发展阶段，政府越来越注重环境保护和可持续发展。
开征环境税有助于引导企业转变发展方式，推动绿色产业发展。
三、国际环境税经验借鉴欧盟碳排放权交易制度：欧盟通过实施碳排放权交易制度，对企业排放的温室气体进行限制，并允许企业在市场上买卖排放权。
这一制度有效促进了企业减排和绿色技术创新。
美国环保税收优惠政策：美国政府在环保领域实施了一系列税收优惠政策，如对企业投资环保项目给予税收抵免、减免等，鼓励企业加大环保投入。
日本环保税制度：日本政府对资源消耗和污染排放行为征收环保税，并将税收收入专项用于环境保护和治理。
这一制度提高了企业和个人的环保意识，促进了环境保护事业的发展。
四、我国环境税开征的影响促进企业减排和绿色转型：环境税的开征将增加企业的环保成本，从而引导企业减少污染排放、节约资源。
同时，环境税还可以激励企业加大环保投入，研发绿色技术，推动产业绿色转型。
增强公民环保意识：环境税的开征将让公民更加直观地感受到环境污染的代价，从而提高公民的环保意识。
这将有助于形成全社会共同参与环境保护的良好氛围。
优化税收结构：环境税的开征将增加政府的财政收入，同时也有助于优化税收结构，提高税收的环保效应。
我国环境税的法律规制作者：董琪来源：《法制与社会》2013年第02期摘要环境保护适关系国计民生的大事，国家通过多种手段进行规制，其中税收的手段越来越得到重视，税收作为国家财政收入的一种，也承担者国家利用税收进行宏观调控的功能。
我国开征环境税的历史较短。
关键词环境税概念界定改革建议作者简介：董琪，河北经贸大学2011级经济法研究生。
一、环境税的历史演进近代工业革命使得人与自然的相互作用的频率越来高，人类对自然探究和开发的领域越来越广，科学技术飞速发展使人类征服自然的能力空前的强化。
对经济利益无休止的追求，对自然资源欲壑难填的索取，严重破坏着环境，生态越来越脆弱，而自然统统将其遭受的破坏结果反作用给人类。
面对全球环境的状况和人类可持续发展的要求，人类开始了反思而各国也开始用各种手段解决经济发展中的环境问题，税收就是其中范围最广、最有效的手段之一。
有关环境税的理论渊源，世界学界普遍认为是由英国福利经济学家、现代经济学家之创始人庇古（1877-1959年），最早是在1920年出版的《福利经济学》中提出。
庇古的“政府利用宏观税收调节环境污染行为”思想，是环境税得以产生的奠基理论。
在上世纪六十年代，重大环境污染事件几乎在许多国家逐渐发生，于是越来越多人们开始反思传统的行政手段在治理环境污染方面的蹩脚之处。
于是，世界各国开始逐步探讨关于生态环境保护的税收问题，促使经济学家庇古的“宏观税收调节环境污染行为”的环境税理论得以酝酿，顺应世界潮流的环境税应运而生。
20世纪30年代凯恩斯学派的兴起，税收不仅要为国家机器的运作提供经费支持，还要为资源配置，稳定经济提供服务，合理的制定税收政策，利用税率的调整，税目的设立可以直接影响整个国家的经济资源配置，也会间接或者直接影响人们对开发自然资源所付出的代价的态度。
二十世纪七十年代，西欧普遍采用排污税和排污费，这是环保税收手段形成的第一次高潮。
环保税在二十世纪八十年代得到重视，欧美各国开始逐步开征生态税、绿色环境税等税种来维护生态环境，这是推行环保税的第二次高潮。
2013年中国大力促进节能减排税收政策【打印】【繁体】2013年3月29日近年来，为支持环境保护和促进节能减排，充分发挥税收调控功能，增加或降低能源资源的使用成本，促进能源资源的节约利用和环境保护，国家初步建立了促进环境保护和节能减排的税收体制，取得了较好的政策效果。
这些税收政策按照调节的方向分为鼓励类和限制类两类措施。
鼓励类的税收政策主要是支持可再生能源开发利用、促进能源节约、鼓励资源综合利用、加强环境保护等。
限制类的税收政策主要体现在将开采、消耗不可再生能源资源纳入税收调控范围以及对高能耗、高污染产品生产提高税负等方面。
一、我国现行鼓励类的税收政策措施(一)支持可再生能源开发利用1.对风力发电、垃圾发电、部分水力发电、小水电和燃料乙醇实行增值税、消费税优惠政策。
对2008年1月1日以后经批准的，符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》条件的水力发电新建项目、核电站新建项目、风力发电新建项目、海洋能发电新建项目、太阳能发电新建项目、地热发电新建项目等公共设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
(二)促进能源节约和降低排放1.对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
财政部会同国家税务总局、国家发展改革委印发了《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》，对享受税收优惠政策的环境保护、节能节水项目应符合的条件进行了明确。
2.对企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护和节能节水专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。
3.对部分新型墙体材料产品实行增值税即征即退50%政策。
我国环境税的发展历程我国环境税的发展预计分三个阶段完成，现在我国环境税仍然在不断完善的阶段，我国环境税的发展历程到底是怎么样的呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
我国环境税的发展历程：财政部、国家税务总局和环境保护部⾃2007年开始进⾏环境税研究，对我国开征环境税的必要性和可⾏性进⾏了论证，提出了环境税收制度设计⽅案及配套改⾰措施。
已经确定了湖北、湖南、江西、⽢肃4个环境税试点地区，税率及范围待定。
中国环境与发展国际合作委员会曾提出了分三个阶段推进的中国建⽴相关环境税制路线图和具体时间表。
第⼀阶段，⽤3～5年时间，完善资源税、消费税、车船税等其他与环境相关的税种。
尽快开征独⽴环境税，⼆氧化硫、氮氧化合物、⼆氧化碳和废⽔排放都将是环境税税⽬的可能选择。
第⼆阶段，⽤2～4年时间，进⼀步完善其他与环境相关的税种和税收政策。
扩⼤环境税的征收范围。
如果环境税没有在第⼀阶段开征，需要在此阶段开征。
第三阶段，⽤3～4年时间，继续扩⼤环境税的征收范围。
结合环境税税制改⾰情况，进⾏整体优化，从⽽构建起成熟和完善的环境税制。
2011年10⽉21⽇，国务院发布关于加强环境保护重点⼯作的意见，明确提出实施有利于环境保护的经济政策，积极推进环境税费改⾰，研究开征环境保护税;加强主要污染物总量减排具体措施，⼤⼒发展环保产业，把环境保护列⼊各级财政年度预算并逐步增加投⼊和其他财税优惠措施。
环境税试点初期有⼀个先易后难的过程，环境税⼀开始推出来的时候，⾸先只对某⼏项污染物征税。
同时，针对相关污染对⽼百姓征收的税费，还是会按照⽬前已经有的办法来执⾏。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解。
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388法治时空我国环境保护税法律制度研究渐进主义概述美国学者林德布洛姆最先提出的渐进主义模型，并在其《决策过程》一书中对其进行了阐述，是基于对理性主义模型的批判。
渐进主义模型认为，在政策资源不足、难以预估政策结果、已有政策投入较大、各利益主体难以在目标和价值观上达成共识的情况下，广泛地参与主体了解彼此的价值偏好，在既有的合法政策的基础上，遵循按部就班原则、积小变为大变原则、稳中求变原则，渐进地对现有政策进行修改，经过连续性的小改变，保持社会稳定，逐渐实现决策目标，过程中应通过妥协和调适以及良性的互动来实现政策的动态均衡。
无论是从认识论还是从方法论的角度来看，渐进主义模型都具有一定的合理性。
从认识论上讲，它在于以历史和现实的态度将决定运行看成是一个前后衔接的不间断过程；从方法论上看，它注重事物变化的量的积累。
以量变导致质变，主张通过不间断的修正，达到最终改变政策之目的。
许多西方发达国家经历了漫长的环境税制改革，税制改革的历程中逐渐形成并逐渐完备环境税收的相关制度，不断地总结与创新改革，在税收制度的基础上有建构了较为完善的法律，用法律规制的手段保护环境和制约环境资源的开发利用，以及保障了环境相关主体的权利义务，区别于以往重经济轻环境的不当理念，将污染防治和事后治理的顺序作调整，将污染和防治共同进行，由于环境污染的渐进性与漫长性,我国对于环境问题的解决也不能急于一时之成建立完善的环境税收体系，不仅可以达到保护环境的目的，也是对受环境影响的企业、自然人等的保护和规制，在各国践行环境税收法定的经验中，税收这种强制性的经济手段是十分行之有效的，还能体现“以人为本，实现人与自然协调发展”的理念。
据此分析，我国应该立足我国的具体国情，在总结发达国家的先进成功经验，建立属于我国自身的环境税法体系，在《环境保护税法》的开征基础上，进一步完备环境税制体系。
我国环境保护税制度的现状我国并没实现全面的“费改税”，因此税与费并存的现象仍然大范围的存在，我国环境保护税、费的征收现状，相比原来没有出台《环境保护税法》而言已然大好，但是环境收费的项目还是比较朱俊杰（哈尔滨商业大学 黑龙江哈尔滨 150028）摘 要：在经济飞速发展的现在，环境问题愈发严峻，得到全世界的重视。
关于我国环境保护税征管问题的综述环境保护税是我国税收立法过程中迈出的坚实一步，为构建我国五位一体经济建设贡献了法制力量，但作为费改税中的新税种，环境保护税面临着征收范围较窄、征管方式较新、征收方式复杂、需多部门协同合作等诸多问题，本文通过我国学者的最新研究，对环境保护税问题的文献进行梳理，找出环境保护税存在的问题、问题存在的原因、以及对环境保护税征管的建议。
标签：环境保护税;税收征管;法制改善随着经济社会的发展，环境保护也越发被重视，我国自2018年1月1日起正式施行《中华人民共和国环境保护税法》，使我国环境保护建设提上法制化进程。
然而，环境保护税作为新建立的税种，在税收征管方面仍存在可以完善的部分，如何完善环境保护税的征管，使环境保护税发挥出调节环境建设的作用，是我国学者关注并为之研究的方向。
一、环境保护税征管存在的问题（一）征收面相对较窄，无法有效遏制环境污染我国环境保护税以排污费为基础进行立法，为了维护费改税的平稳过度，排污费改为环境保护税的征税范围、税率、纳税人仅做了微调，导致我国环境保护税的征税范围相对较窄。
董静怡（2019）在《我国现行环境保护税存在的问题及建议》中提出环境保护税不仅应当在现有的生产过程交税，而且可以在产品的消费和运输等方面进行征纳税款。
常倩、蒲丹（2019）在《成本管理视角下环境保护税现状与问题浅探》中提出，我国在经济全球化过程中面对的污染愈发多样化，仅对大气污染物、水污染物、噪音、固体废弃物征税，无法使生产其他污染物并对生态环境造成破坏的企业产生遏制。
（二）税收遵从成本相对过高，征管方式有待完善征管信息相对不太透明，纳税人征管文件准备不全，征管手续不熟练等问题带来了税收遵从成本偏高的问题。
周克清、刘文慧（2019）在《税收遵从与法律实施：环保税征管体系的完善路径分析》中指出，我国环境保护税的税收遵从的货币成本较高，由于符合国家标准的污染检测设备报价高昂。
我国第三方检测机构发展尚不成熟，且环境保护税的评测标准要求的专业度高，导致我国在环境保护税的税收遵从成本价格长期居高不下。
