第六章 客户分析-损益表分析

2015年银行业专业人员职业资格考试内部资料
公司信贷
第六章 客户分析
知识点：损益表分析
● 定义：
损益表又称利润表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入，所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表。

通过损益表可以考核借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而预测借款人未来的盈利能力。

1.损益表的调整
2. 损益表的结构分析
● 详细描述：
1.损益表的调整
损益表是根据“利润=收入一费用”原理编制的。

根据这个原理，借款人在计算利润时，是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。

这种方法简单易懂，能够反映其全部收入总额和费用总额，但它只是对借款人的各种收入和费用作了简单的归类，不能满足银行分析损益表的需要。

银行在进行损益表分析时，需将上述报表进行调整。

步骤如下:
第一步，从主营业务收入中减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润;
第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得出营业利润;
第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;
第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。

了基础。

2. 损益表的结构分析
损益表分析通常采用结构分析法。

结构分析，是以财务报表中的某一总体指标为100％，计算其各组成部分占总体指标的百分比，然后比较若干连续时期的各项构成指标的增减变动趋势。

在损益表结构分析中就是以产品销售收入净额为100％，计算产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收入的百分比，计算出各指标所占百分比的增减变动，分析其对借款人利润总额的影响。

结构分析法除了用于单个客户损益表相关项目的分析外，还经常用于同行业平均水平比较分析。

不同企业由于其生产经营规模大小、企业建立时间长短等因素的不同，销售收入、营业利润、净利润等数额也会相差很大，不宜直接相互比较。

在这种情况下，利用结构分析法将不能比较的绝对数转化为可以比较的相对数，就可对不同企业之间的盈利能力作出评价。

例题：
1.借款人一定时期收入、成本费用、利润应列入（）。

A.资产负债表
B.损益表
C.现金流量表
D.财务状况说明书
正确答案：B
解析：损益表又称利润表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入，所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表。

通过损益表可以考核借款人经营计划的完成情况，可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而预测借款人未来的盈利能力。

2.损益表结构分析是以()为100％，计算相关指标占其的百分比。

A.净利润率
B.销售收入净额
C.销售成本
D.销售利润
总体指标为l00%，计算其各组成部分占总体指标的百分比，然后比较若干连续时期的各项构成指标的增减变动趋势。

在损益表结构分析中就是以产品销售收入净额为100%，计算产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收入的百分比，计算出各指标所占百分比的增减变动，分析其对借款人利润总额的影响。

3.某公司某年主营业务收入3000万元，主营业务成本2000万元，营业费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，投资收入300万元，营业税率5％，所得税率25％，该公司当年主营业务利润、利润总额和净利润分别为（）。

A.650，750，562.5
B.760，860，645
C.800，900，675
D.600，700，525
正确答案：A
解析：银行在进行损益表分析时，需将上述报表进行调整。

步骤如下:第一步，从主营业务收入中减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得出营业利润；第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额；第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业税=3000-2000-200-3000*5%=800-150=650万
利润总额=主营业务利润+投资收入-管理费用-财务费用=650+300-150-
50=750
净利润=利润总额-减去所得税=750-750*25%=562.5万
4.损益表的编制原理是（）。

A.资产=负债+所有者权益
B.利润=收入一费用
C.营业利润=营业收入一营业成本
解析：损益表是根据“利润=收入一费用”原理编制的。

根据这个原理，借款人在计算利润时，是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。

5.某公司某年主营收入3000万元，主营业务成本2000万元，营业费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元，投资收入300万元，营业税率5%，所得税率25%，该公司该年主营业务利润、利润总额和净利润分别为（）。

A.650万元、750万元、562.5万元
B.650万元、800万元、600万元
C.1000万元、750万元、562.5万元
D.850万元、750万元、562.5万元
正确答案：A
解析：主营业务利润=3000-2000-200-3000×5%=650（万元）;营业利润
=650-150-50=450（万元），利润总额=450+300=750（万元）;净利润=750-750×25%=562.5（万元）。

6.主营业务利润，是用主营业务收入减去（）。

A.主营业务成本
B.管理费用
C.营业费用
D.营业外支出
E.营业税金
正确答案：A,C,E
解析：主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润。

7.银行在进行利润表分析时，从利润总额出发，减去（），得出当期净利润。

A.所得税
B.主营业务成本
C.投资净收益
解析：因此，银行在进行利润表分析时，应采用以下步骤：第一步，从主营业务收入中减去主营业务成本、营业费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得出营业利润；第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额；第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。

8.损益表结构分析是以（）为100%，计算相关指标占其的百分比
A.净利润
B.产品销售收入净额
C.产品销售成本
D.产品销售利润
正确答案：B
解析：损益表结构分析是以产品销售收入净额为100%，计算相关指标占其的百分比
9.（）是通过列示借款人在一定时期内取得的收入，所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表。

A.资产负债表
B.利润分配表
C.现金流量表
D.损益表
正确答案：D
解析：利润表又称损益表，它是通过列示借款人在一定时期内取得的收入，所发生的费用支出和所获得的利润来反映借款人一定时期内经营成果的报表。

10.损益表分析中，计算企业净利润的步骤应为（）。

A.收入-利润总额-毛利润-净利润
B.毛利润-营业利润-利润总额-净利润
C.营业利润 -毛利润-毛润总额-净利润
D.营业利润-毛润总额 -毛利润-净利润
、营业税，得到毛利润；然后再以毛利润加其他业务利润，减去管理费用、财务费用，得到营业利润；第三步由营业利润加上投资收益及营业外收入，减营业外支出，得到利润总额；最后由利润总额减去所得税，得到当期净利润
11.下列项目中不计入资产负债表的为（）。

A.货币资金
B.股权投资
C.股本溢价
D.投资收入
正确答案：D
解析：投资收入计入损益表。

12.损益表中，主营业务收入减去主营成本、营业费用大的、营业税，得出的是（）。

A.主营业务利润
B.营业利润
C.利润总额
D.当期净利润
正确答案：A
解析：银行在进行损益表分析时，需将上述报表进行调整。

步骤如下:第一步，从主营业务收入中减去主营业务成本、营业 费用、营业税，得出主营业务利润，即毛利润，第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去管理费 用、财务费用，得出营业利润，第三步，在营业利润上加投资收益和营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额， 第四步，从利润总额出发，减去所得税，得出当期净利润。

13.损益表是根据（）原理编制的
A.净利润=利润总额-所得税
B.利润=收入-成本
C.利润=收入-费用
D.营运资金=流动资产-流动负债
14.银行在进行利润表分析时，从利润总额出发，减去（ ），得出当期净利润。

A.主营业务成本
B.所得税
C.投资净收益
D.营业费用
正确答案：B
解析：本题考察净利润的概念理解和记忆。

正确答案是B。

净利润=利润总额-减去所得税
15.银行在进行利润表分析时，从利润总额出发，减去（ ），得出当期净利润。

A.主营业务成本
B.所得税
C.投资净收益
D.营业费用
正确答案：B
解析：正确答案是B。

净利润=利润总额-减去所得税。