营改增后签订合同注意事项
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营改增后签订合同注意事项营改增是指我国从2024年5月1日起,将原有的货物增值税和营业税合并为一种增值税的税制。
营改增的实施对于企业的经营和合同签订有一定的影响。
下面是营改增后签订合同的注意事项。
第一,合同条款的修改营改增后,企业在签订合同时需要根据新的税法规定合理地调整合同条款。
营改增将营业税改为增值税,即从销售额中扣除进项税额后缴纳增值税。
因此,在合同签订时,应明确增值税的纳税基数、税率、进项税额等相关内容,确保合同条款清晰明了,能够适应营改增后的税收政策要求。
第二,合同中的发票要求营改增后,企业需要向购买方提供相应的增值税专用发票。
因此,在合同签订时,应明确合同双方对发票的要求,包括发票的种类、税率、开票的时间和方式等。
同时,还需要注意发票的有效期和开票金额的正确性,以避免纳税人无法正常开票或发票金额与合同金额不符的问题。
第三,合同中的税务风险分担由于营改增后税务政策的变化,企业在签订合同时应合理分担税务风险。
例如,由于发票有效期的限制,如果合同约定了超过有效期的开票时间,企业可能无法获得相应的增值税专用发票,从而无法完成纳税申报。
因此,在合同中可以约定由哪一方承担因税务风险而导致的损失。
第四,合同的解决纳税争议的条款由于税法规定存在多种解释的情况,企业在签订合同时可以加入解决纳税争议的条款,以避免因税务问题而导致的纠纷。
这些条款可以约定争议解决的方式,如仲裁或诉讼,并明确由哪一方承担解决纳税争议所产生的费用。
第五,关注营改增的相关政策作为企业经营者,签订合同时应密切关注营改增的相关政策。
税收政策是一个动态变化的领域,企业需要及时了解相关政策的最新变化,以便及时调整合同条款和经营策略,避免因政策调整而导致的风险和损失。
综上所述,营改增后签订合同需要注意的事项包括合同条款的修改、合同中的发票要求、税务风险分担、解决纳税争议的条款和关注营改增的相关政策等。
企业在签订合同前应充分了解相关税收政策,与对方进行充分沟通并达成共识,以确保合同的有效性和合规性。
“营改增”后签工程合同注意事项2024年5月1日,我国实行了营业税改征增值税(营改增)政策,将原来应由营业税纳税的行业改为纳增值税。
对于工程类合同,营改增政策也有一定的影响。
以下是在签订工程合同时需要注意的事项。
首先,需要明确合同的纳税主体。
在营改增政策之前,工程类合同一般由施工单位纳税。
但是在营改增政策下,纳税主体可能会发生变化。
根据营改增政策,从事房地产开发的企业,以及与房地产开发相关的技术、设计、勘察等单位将纳入增值税的征税范围。
因此,在签订工程合同时,双方应明确纳税主体,确定责任和义务。
其次,需要了解增值税计税方式的变化。
在营改增政策下,增值税的计税方式采用了增值额抵减税额的方法。
具体来说,对于带有增值税的工程款项,财政部门将允许抵扣建设单位提供的费用凭证中含有的增值税金额。
因此,施工单位在签订合同时,需要与建设单位协商明确,确保建设单位能够提供费用凭证,以便施工单位能够获得增值税的抵扣。
再次,需要留意发票的要求。
在营改增政策下,纳税人进行增值税税前扣除时,必须要有增值税专用发票作为凭证。
因此,在签订工程合同时,双方应约定发票的种类和数量,并明确由谁来负责开票。
另外,建设单位还需留意施工单位是否符合增值税专用发票的开具条件,避免发生发票开具问题导致费用无法享受减税优惠。
最后,需要注意合同的税务风险。
在营改增政策下,涉及增值税的工程合同会有一定的税务风险。
例如,因为合同金额的减少,企业可能会面临减税额的减少,从而导致税负增加。
此外,电力、有色金属、建筑、房地产等行业还会面临转型期的税负调整问题。
因此,在签订合同时,双方应明确风险承担责任。
如果有必要,可以考虑签订补偿协议,确保双方能够公平分享合同执行过程中的税务风险。
总之,在“营改增”后签订工程合同时,需要注意合同纳税主体的变化,了解增值税计税方式的变化,留意发票的要求,并注意合同的税务风险。
只有充分了解并遵守相关政策,各方才能够在签订工程合同时确保自身的权益。
营改增工程合同如何处理我们需要明确什么是营改增。
简而言之,营改增是中国税制改革的重要内容,其核心是将原本征收营业税的服务业、建筑业等行业改为征收增值税。
这一改革不仅减轻了企业的税负,还有助于优化税收结构,促进产业升级和经济结构调整。
我们来探讨在营改增政策下,工程合同的处理应当注意哪些要点。
1. 合同价款的明确表述:在签订工程合同时,应明确区分合同中的材料费用和劳务费用,并在合同中清晰标明是否包含增值税。
这有助于后续发票的开具和税额的计算。
2. 发票开具与税率选择:根据国家税务总局的规定,工程类服务一般适用增值税率。
企业在开具发票时应选择正确的税率,并确保发票内容与合同约定相符。
3. 进项税额的抵扣:企业在支付给分包方或者采购材料时,应要求对方提供有效的增值税专用发票,以便企业进行进项税额的抵扣,降低整体税负。
4. 合同条款的税务合规性:在草拟合同条款时,务必考虑到税务法规的要求,避免因合同条款不明确或不符合税法规定而导致的税务风险。
5. 税务筹划的必要性:企业应根据自身的经营状况和工程项目的特点,进行合理的税务筹划,以最大限度地利用税收优惠政策,减少税收成本。
6. 合同履行过程中的税务管理:在合同履行过程中,企业应建立健全的税务管理制度,及时准确地申报税款,确保税务资料的完整性和准确性。
7. 应对税务检查的准备:在面临税务部门的检查时,企业应准备好相关的合同文件、发票凭证等资料,以证明企业的税务申报是合规的。
通过上述几点的介绍,我们可以看到,在营改增政策下,工程合同的处理需要更加细致和专业。
企业和项目管理者们应当加强对税务知识的学习,提高自身的税务处理能力,确保在合同签订和履行过程中的税务问题能够得到妥善解决。
建议企业在处理工程合同时,可以咨询专业的税务顾问或者律师,以确保合同的税务处理符合最新的税收政策和法律法规要求,从而保障企业的合法利益不受侵害。
营改增后合同签订注意事项有哪些营改增是指从营业税制度转变为增值税制度的税制。
在营改增后,企业在签订合同时需要注意一些事项,以确保合同的合法性和合规性。
以下是营改增后合同签订的注意事项:1.税务登记信息的变更:企业在营改增后需及时将税务登记信息进行变更,包括税务登记证、纳税人识别号等。
在签订合同时,双方应核实对方的税务登记信息,并在合同中明确注明。
2.发票管理:营改增后,企业需要按照增值税的规定进行发票管理,包括合规的开票、存档、报税等事项。
在签订合同时,可以明确约定发票的开具和接收等事项,并约定如何解决因发票问题导致的争议。
3.税率调整:营改增后,不同行业的增值税税率可能有所调整。
在签订合同时,双方应明确约定适用的税率,以避免后续出现税收纠纷。
4.合同条款修改:营改增后,合同中的税金相关条款需要进行相应的修改。
税务部门对营改增后的合同条款进行严格审核,双方应遵守相关法律法规,确保合同条款的合法性和合规性。
5.税收风险评估:营改增后,企业需要评估自身的税收风险,包括涉税合规风险、纳税申报风险等。
在签订合同前,双方应共同进行风险评估,并约定相关责任和补偿方式。
6.纳税申报义务:营改增后,企业应按照税务部门的要求履行纳税申报义务。
在签订合同时,可以要求对方提供纳税申报证明,以确保对方的纳税义务履行情况。
7.合同履行过程:营改增后,企业在合同履行过程中应按照法律法规进行纳税申报和缴税,避免因税收问题导致的合同纠纷。
双方应妥善保留相关税务凭证和资料,并按要求进行备案或报送。
8.税收征管政策的变化:营改增后,税收征管政策可能会发生变化。
企业在签订合同时,应充分了解和掌握最新的税收政策,以避免由于政策变化而导致的合同履行问题。
9.处理税收异议:营改增后,企业对税务部门的税收处理决定有异议时,可以按照法定程序进行申诉和复议。
在签订合同时,双方可以约定相关的异议处理方式,以确保纳税人的合法权益。
以上是营改增后合同签订的一些注意事项,企业在签订合同前应充分了解税收相关的法律法规和政策,制定相应的合同条款,以确保合同的合法性和权益的平衡。
营改增政策实施后工程施工合同的注意事项自2016年5月1日起,我国全面推开营改增试点,将建筑业纳入增值税范畴。
这意味着,建筑企业在提供建筑服务过程中,将不再缴纳营业税,而是改为缴纳增值税。
在此背景下,工程施工合同的签订和执行涉及到诸多税务问题。
本文将结合营改增政策,探讨营改增后工程施工合同的注意事项。
一、合同签订前的税务风险评估1. 了解政策法规:在签订工程施工合同前,企业应充分了解国家和地方关于营改增的政策法规,确保合同内容符合税收政策要求。
2. 评估税务风险:企业应结合项目实际情况,评估税务风险,如税率变动、进项税额抵扣等,以便在合同中作出合理约定。
3. 选择计税方法:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
企业应在合同中明确计税方法,避免后期因计税方法不一致而产生纠纷。
二、合同条款的税务设计1. 税率约定:合同中应明确约定适用的增值税税率,如11%、9%等。
同时,考虑到政策调整可能性,合同可约定在税率变动时,双方如何调整合同价款。
2. 税款支付:合同应约定税款的支付方式和时间,确保企业在施工过程中,合理分配税负。
3. 发票开具:合同中应明确约定发票种类、开具时间及数量等,确保企业合规开具发票,避免因发票问题导致的税务风险。
4. 进项税额抵扣:合同应约定双方在施工过程中,如何处理进项税额抵扣问题,确保企业合理利用进项税额,降低税负。
5. 税务争议解决:合同中应约定税务争议的解决方式,如协商、调解、仲裁或诉讼等。
三、合同履行过程中的税务管理1. 合规开具发票:企业在合同履行过程中,应合规开具增值税发票,确保发票真实、合法、有效。
2. 进项税额管理:企业应加强进项税额管理,确保进项税额合法合规,避免因进项税额问题导致的税务风险。
3. 税务申报:企业应按照税收法规,按时申报增值税,确保税务合规。
4. 合同变更税务处理:如合同发生变更,企业应关注税务处理,如税率变动、计税方法调整等,确保合同变更后的税务合规。
营改增后合同的注意事项营改增是指从营业税向增值税的转变,对于合同签订和执行有着一定的影响。
为了避免法律风险和经济损失,人们在签订合同时需要注意以下事项:一、合同税收条款的调整:由于增值税与营业税在税收计算方式、税率以及税基等方面存在差异,因此在合同中应对税收条款进行调整。
尤其是与服务、货物销售或者不动产租赁等有关的合同,需要明确增值税主体、税率以及税金支付责任等。
同时,要注意合同中是否包含清晰的税收计算公式和税率变更的约定,以便在营改增政策调整时能够明确税费责任。
二、税收凭证的要求:增值税纳税人在办理进项税额抵扣时,需要提供合法有效的税收凭证。
因此,在合同签订过程中,应确保合同中包含完整的发票开具和报销的流程,明确双方在税务方面的义务和责任。
另外,应注意发票的种类和规格是否符合税务要求,避免因发票抵扣问题引起的税务纠纷。
三、税收风险和责任的分担:营改增后,增值税纳税人的税款责任变大,对于主动向税务机关申报纳税的纳税人,其主要风险主要体现在申报风险、抵扣风险和避税风险等方面。
因此,在合同签订中,双方应明确各自的纳税义务和责任,以及因税收问题导致的经济损失的承担方式。
此外,还要注意税务风险排查和管理,确保合同的履行过程中遵守相应法规和要求。
四、合同履行成本的调整:营改增后,部分行业可能面临成本上涨的情况。
因此,在合同签订时,应对税费调整进行全面评估,以确保合同履行成本的可承受性。
如需调整合同价格,应明确调整的原则和依据,并在合同中明确约定。
五、定价机制的合理性:营改增后,因税负增加,对合同定价机制提出了更高的要求。
合同定价不能只考虑增值税额或者营业税额的具体金额,还应考虑到增值税计算方式、税率、抵扣政策等因素。
在签订合同时,应根据具体的业务模式和税务政策,定制合理的定价机制,避免由于税负增加造成的经济损失。
六、审慎处理旧合同:营改增对旧合同的适用有一定的过渡期,在过渡期内,旧合同按照既定条款执行。
但是,一些旧合同可能需要进行税收调整和重新签订。
营改增背景下施工企业合同条款约定注意事项营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为一种税种,即增值税。
营改增的实施对施工企业的合同条款约定有一定影响,施工企业在合同中应注意以下事项:1.增值税税率:营改增后,增值税税率不再区分行业,一般为16%或者10%。
在合同中应明确约定税率,以便双方了解合同金额的具体计算方式。
2.发票管理:营改增后,施工企业需遵守严格的发票管理要求。
在合同中应约定甲方提供合格增值税普通发票的义务和甲方索要发票的责任,并明确发票的数量、种类和开票时间等。
3.增值税专用发票:增值税专用发票是企业报销和抵扣税额的必备凭证。
在合同中应约定乙方提供真实、合法和及时的施工报告和完成报告等相关材料,以便甲方开具增值税专用发票。
4.报销政策:营改增后,施工企业的增值税纳税政策有所变化,应当根据实际情况制定报销政策。
在合同中应明确约定乙方是否享受增值税退税政策,以及具体的报销流程和时间。
5.价款支付方式:在营改增的背景下,施工企业的价款支付方式可能发生变化。
在合同中应约定甲方向乙方支付的价款是否含税,以及具体的支付方式和时间等。
6.税负变化风险:营改增后,企业可能面临税负变化风险。
在合同中应约定如何应对税负变化风险,可以约定甲乙双方根据税负变化情况进行价款调整或补偿等相关条款。
7.税务风险防范:施工企业应加强税务合规意识,合同中应明确约定乙方履行税务义务的责任,包括报税、申报、纳税等方面的义务,并约定乙方承担违法纳税行为所产生的法律责任。
8.程序规范:合同中应明确约定甲乙双方遵守的程序规范,包括合同履行、发票管理、税务申报等方面的程序要求,以保证双方的合法权益。
9.纳税诚信:在合同中应明确约定甲乙双方履行纳税诚信义务的要求,包括及时、准确地申报纳税,并约定一方未履行纳税义务所引起的法律责任。
10.争议解决:如有争议,合同中应约定争议的解决方式和相关的法律适用,以避免因税收问题产生的纠纷给合同履行带来困扰。
营改增后工程合同怎么签好明确合同双方的责任与义务是基础。
在新的政策背景下,合同中应详细列明甲方(发包方)和乙方(承包方)的权利、责任、义务和风险分担机制。
例如,关于税款的承担问题,合同中应明确指出增值税由谁负责缴纳,以及如何计算税额。
这有助于避免后期因税收问题引起的纠纷。
合同中应包含详细的工程量清单和计价方式。
营改增后,税率的变化可能会影响工程成本。
因此,合同双方需要根据新的税率重新协商价格,并在合同中明确列出各项费用的计算方法和支付时间。
还应考虑到可能出现的工程变更情况,预设相应的调整机制,确保合同执行的灵活性和公平性。
再次,合同应明确工期和质量要求。
由于增值税的征收可能会影响到施工成本和进度,合同中应具体规定工程的完成时间、质量标准以及违约责任。
这不仅有助于保障项目按时按质完成,也为双方提供了法律依据,以便于解决可能出现的争议。
合同中应包含有关发票和税务处理的条款。
在营改增政策下,发票的开具和管理变得尤为重要。
合同中应明确规定乙方提供的发票类型、开具时间及相关的税务处理流程。
同时,还应注明任何违反税务规定的行为将如何处理,以增强合同的约束力。
合同还应考虑到不可抗力因素对工程的影响。
在合同中设定不可抗力条款,明确在遇到自然灾害、政策变动等不可预见情况下的责任分担和解决方案,可以有效减少因意外事件带来的损失和纠纷。
合同的签署应遵循正式的法律程序。
双方应在充分理解合同内容的基础上签字盖章,必要时可邀请法律顾问进行审查,确保合同的法律效力。
同时,合同签订后,双方应各自保留一份副本,以备日后参考。
随着我国税制改革的深入推进,营改增政策已全面实施,这无疑对工程合同的签订和执行带来了新的挑战。
那么,在营改增后,如何签好一份工程合同呢?以下几点建议供大家参考。
一、明确合同价款及税率营改增后,工程合同中的税率将发生改变。
合同签订时,应明确合同适用的税率,并根据税率调整合同价款。
合同价款应包含增值税额,以确保合同执行过程中双方权益。
同时,合同中应明确税率调整对合同价款的影响,避免后期因税率变化导致合同纠纷。
二、合理约定合同条款合同条款应充分考虑营改增政策的影响,对合同价款、税率、增值税专用发票等事项进行明确约定。
此外,合同中还应增加关于税收政策变化对合同执行的影响及应对措施的条款,以降低政策风险。
三、严格履行合同约定合同签订后,双方应严格按照合同约定履行各自义务。
工程承包商应按照合同约定进行施工,确保工程质量、安全、进度等方面的要求。
同时,承包商还需注意增值税专用发票的开具和保管,确保合规性。
四、加强合同履行过程中的沟通与协作营改增后,工程合同执行过程中可能出现诸多不确定因素,如税率调整、增值税专用发票的开具等。
因此,双方应在合同履行过程中保持密切沟通,及时解决合同执行中的问题。
如有必要,可建立项目专项小组,负责协调、解决问题。
五、关注政策动态,降低合同风险营改增政策不断调整,双方应密切关注政策动态,及时了解税率、增值税专用发票等方面的变化。
此外,双方还可聘请专业税务顾问,为合同执行提供税务咨询服务,确保合同合规性。
六、合理约定违约责任合同中应明确约定违约责任,包括违约行为、违约责任、违约赔偿等内容。
在营改增背景下,合同违约可能涉及增值税等税款,因此,双方应充分考虑税制改革对违约责任的影响,确保合同条款的合理性。
总之,在营改增背景下,签好一份工程合同需要双方共同努力,充分考虑政策变化对合同执行的影响,确保合同的合规性、合理性和可执行性。
只有这样,才能确保工程合同的顺利履行,实现双方共赢。
营改增后签订合同注意事项
经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。
营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化,它对企业内部的财务管理、涉税管理、客户管理、合同管理、现金流管理等方面都将产生重大影响。
企业应积极利用营改增这一契机,通过改善和优化自身的内部管理体系来最大程度地利用营改增所带来的机遇,并降低潜在的风险。
合同管理是企业完善内部管理体系中的重要一环,合同条款的具体内容将直接影响企业的税负承担及税款交纳。
本文主要介绍营改增后企业合同管理中需要关注的几个要点问题。
1合同签订时应当审查对方的纳税资格,并在合同中完善当事人名称和相关信息
1、“营改增”之后,原来的服务提供方从营业税纳税人,可能变为增值税一般纳税人,服务提供方的增值税作为进项可以被服务接受方用以抵扣。
因此,签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人,提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票,增值税率是多少,能否抵扣,再分析、评定报价的合理性,从而有利于节约成本、降低税负,达到合理控税,降本增效的目的。
2、合同双方名称的规范性要求要高于原来的营业税纳税体系。
在原有的营业税体系下,虽然也有发票开具的规范性要求,但相对而言,增值税体系下对服务提供方开具发票将更为严格。
在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别号信
息,但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方,用于服务提供方开具增值税专用发票。
2合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等
1、营业税属于价内税,税款包含在商品或价格之内,而增值税属于价外税,价格和税金是分离的,这一点与营业税完全不同。
增值税的含税价和不含税价,不仅对企业的税负有不同的影响,而且对企业收入和费用的影响是也很大的,如果不做特别约定,营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。
而增值税作为价外税,一般不包括在合同价款中。
2、增值税税率相对于营业税税率较高,如果不能向上下游相对方转嫁税负,服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。
因此,营改增以后,需要在合同价款中注明是否包含增值税。
鉴于采购过程中,会发生各类价外费用,价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务,有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。
3合同中对不同税率的服务内容应当分项核算
营改增之后,同一家企业可能提供多种税率的服务,甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。
对兼营的不同业务,此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额,明确地根据交易行为描述具体的服务内容,并进行分项的明细核算,以免带来税务风险。
4发票提供、付款方式等条款的约定
1、因为增值税专用发票涉及到抵扣环节,开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规,都将给受票方造成法律风险和经济损失,应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款,同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。
一般纳税人企业在营改增后可考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款,规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况发生。
2、因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重,最高会面临无期徒刑的刑罚,因此在合同条款中应特别加入虚开条款。
约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开,开票方不仅要承担赔偿责任,而且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。
3、另外,增值税发票有在180天内认证的要求,合同中应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的,一方应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方,如逾期送达导致对方损失的,可约定相应的违约赔偿责任。
4、在涉及到货物质量问题的退货行为时,如果退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的行为,应当约定对方需要履行协助义务。
(具体可以参考《国家
税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(2015年第19号)(2015年4月1日施行)有“关红字专用发票的办理手续”等相关规定。
)
5三流不一致的风险如何规避?
1、为了防范虚开增值税发票,国税总局曾出台规范性文件要求“三流一致”。
所谓“三流一致”,指资金流(银行的收付款凭证)、票流(发票的开票人和收票人)和物流(或劳务流)相互统一,即收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体,而且付款方、货物采购方或劳务接收方必须是同一个法律主体,如果三流不一致,将不能对税款进行抵扣。
2、合同中应当约定由供应方提供其发出货物的出库凭证及相应的物流运输信息。
如果货物由供应方指定的第三方发出,为了避免三流不一致、导致虚开发票的行为,需要明确供应方提供与第三方之间的采购合同等资料。
3、对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形,可以通过签订三方合同的方式减少风险,或者也可通过约定由第三方付款的方式来解决,但需要提供相应委托协议,以防止被认定为虚开增值税专用发票的行为。
当然,在实际签订合同时仍需要根具体情况进行设定。
4、对于分批交货合同增值税专用发票的开具,为了做到三流一致,防止出现虚开增值税专用发票的情形,应当在合同中约定在收货当期开具该批次货物的增值税专用发票。
(注:涉及到分期付款的,基于防范虚开增值税发票风险考虑,
在需方实际收到供方的货物时,供方产生开具增值税专用发票的义务。
如果货物不是分期交付,则分期付款行为并不会影响增值税专用发票的开具。
)
6对于跨期合同的处理
1、营改增后未执行完毕的合同,应将未执行部分涉及的税金,由营业税调整为增值税,合同条款修订的过程中可能存在以下风险:一是涉税事项界定不清晰,可能存在重复征税的风险;二是合同对增值税发票信息不明确,取得增值税发票信息错误,导致增值税进行税款不得抵扣,增加税负;三是未执行完的事项如涉及增值税多个税目,而从合同条款上没有详细区分不同税税率项目的合同价格,可能导致从高税率征税。
2、对于上述风险,可从以下几个方面进行规避:一是要严格区分合同执行时间及纳税义务发生时间,如果纳税义务在营改增之前的,按原合同条款执行;如纳税义务发生在营改增之后的,应与合同方签订相对应的补充协议;二是需要明确供应商应提供增值税发票类型以及合同双方银行账户和纳税人信息,保证合规使用增值税发票;三是对部分供应商合同条款进行修订,按照营改增政策要求,修改合同总价、不含税价格、增值税金额,明确提供发票类型、价款结算方式与开票事宜等内容。
7合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理
1、合同标的发生变更,可能涉及到混合销售、兼营的风险,需要关注发生的变更是否对己方有利。
必要时,己方需要在合同中区分不同项目的价款。
2、合同变更如果涉及到采购商品品种、价款等增值税专用发票记载项目发生变化的,则应当约定作废、重开、补开、红字开具增值税专用发票。
如果收票方取得增值税专用发票尚未认证抵扣,则可以由开票方作废原发票,重新开具增值税专用发票;如果原增值税专用发票已经认证抵扣,则由开票方就合同增加的金额补开增值税专用发票,就减少的金额开具红字增值税专用发票。
8关注履约期限、地点和方式等其他细节
营改增之后,增值税服务的范围大幅增加,很多企业的业务可能是跨境服务。
根据营改增的税收优惠政策规定,境内单位在境外建筑服务、文体业服务是暂免征收增值税的,此时可以在合同中对履约地点、期限、方式等进行合理的选择,以便税务机关审查时能够准确认定是否符合免税政策。
营改增对于企业而言是一项全面而系统的工作,企业在实施过程中不能简单定义为税种的改变,而是应该从多个角度,分析企业生产、销售以及经营的各个税负环节,重新审视和改变现有内部控制流程。
律师在对企业的合同进行管理时,需要对营改增的整体思路和企业的经营现状进行全面的了解,从而更好地为企业的发展保驾护航。