大连市国家税务局转发国家税务总局关于中国移动通信有限公司税务

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安徽省财政厅国家税务局地方税务局转发财政部国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中华健康快车基金会合作项目有关营业税和企业所得税政策问题的通知
【标 签】公益特服号,中国移动通信集团公司,税收政策问题,中华健康快车基金会
【颁布单位】安徽省财政厅,安徽省地方税务局,安徽省国家税务局
【文 号】皖财税法﹝2004﹞904号
【发文日期】2004-10-19
【实施时间】2004-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各市财政局、国家税务局、地方税务局：
现将财政部、国家税务总局《关于中国移动通信集团公司与中华健康快车基金会合作项目有关营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税［2004］82号）转发给你们，请遵照执行。

安徽省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】安徽省国家税务局•【公布日期】2008.07.17•【字号】皖国税发[2008]103号•【施行日期】2008.07.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文安徽省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（皖国税发〔2008〕103号）各市国家税务局、地方税务局，省地税局直属局：现将《国家税务总局关于印发＜跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法＞的通知》（国税发〔2008〕28号，以下简称《办法》）转发给你们，并结合我省实际作如下补充规定，请结合安徽省财政厅、安徽省国家税务局、安徽省地方税务局、中国人民银行合肥中心支行《转发财政部国家税务总局中国人民银行关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理等有关文件的通知》（财预〔2008〕637号）（简称《通知》）一并贯彻执行：一、跨省经营的汇总纳税企业，在我省设立的总、分支机构企业所得税征收管理除国家税务总局另有规定外，均按《办法》和《通知》规定执行。

（一）安徽省邮政公司，中国工商银行股份有限公司安徽分公司，中国农业银行安徽省分行，中国银行股份有限公司安徽分公司，中国建设银行股份有限公司安徽分公司，国家开发银行安徽省分行，中国农业发展银行安徽省分行，中国石油天然气股份有限公司安徽石油分公司，中国石油化工股份有限公司安徽销售分公司，上海铁路局在安徽省所属的由铁道部投资和管理的站、段及中心等缴纳企业所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，企业所得税征收管理不适用《办法》，仍然实行原有“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法，企业所得税暂监管到市级分支机构，县级成员单位不再作为汇总纳税的成员企业管理，其纳税申报和企业所得税监管事宜暂上划到市级成员单位。

国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知（2004年3月25日国税函[2004]405号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务体系，改善税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下：一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引起高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。

但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。

鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。

个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。

因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。

江西省国家税务局关于明确省内跨市县经营企业所得税征管问题的通知文章属性•【制定机关】江西省国家税务局•【公布日期】2009.03.04•【字号】赣国税函[2009]75号•【施行日期】2009.03.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文江西省国家税务局关于明确省内跨市县经营企业所得税征管问题的通知（赣国税函〔2009〕75号）各市、县（区）国家税务局：根据国税发〔2008〕28号、财预〔2008〕10号和赣府厅抄字〔2009〕4号文的有关规定，现就省内跨市县经营企业所得税征管有关问题明确如下：一、对省内跨市县经营的总分机构，其企业所得税征管实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

二、对中国移动通信集团江西有限公司、中国电信股份有限公司江西分公司、江西中烟工业公司、江西铜业股份有限公司、江西省电力公司及其省内各分支机构，其企业所得税继续执行现行收入缴库办法，收入划分也维持现行体制不变。

三、对跨省经营的总分支机构执行财预〔2008〕10号文缴库办法的，根据赣财预〔2008〕25号文规定，总机构、省内各分支机构以及财政部调库到我省的企业所得税地方分享部分，全部作为省级收入，缴入省金库。

四、总机构分配给各分支机构预缴税款的比例，按照各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三项因素计算应分摊的预缴税款比例。

对跨省或跨设区市经营的总分机构，其分支机构的预缴税款分配比例需报经省局确认；对设区市内跨县（市）经营的总机构，其分支机构的预缴税款分配比例需报经设区市局确认。

五、分支机构所在地主管国税机关要督促企业及时提供“税款分配表”。

对不按期提供“税款分配表”的，分支机构所在地主管国税机关应函请总机构所在地主管税务机关责成总机构限期提供税款分配表；已发函但对方未复函的，要加强沟通和协调；对总机构有意不提供“税款分配表”的，必须采取一定措施加强分支机构的税款预缴工作。

国家税务总局关于中国移动(香港)有限公司内地子公司缴纳企业所得税有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2003.11.21•【文号】国税函[2003]1252号•【施行日期】2003.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于中国移动(香港)有限公司内地子公司缴纳企业所得税有关问题的通知（国税函[2003]1252号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接中国移动通信集团公司（以下简称中国移动）《关于中国移动上市公司内地子公司所得税有关问题的请示》（中移财〔2003〕308号），要求明确该公司在香港上市的公司中国移动（香港）有限公司在内地所设立的子公司（以下简称上市公司内地子公司）缴纳企业所得税所涉及若干问题。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则的有关规定，现就上市公司内地子公司缴纳企业所得税的有关问题通知如下：一、关于业务销售附带赠送的处理上市公司内地子公司为留住老用户、发展新用户或鼓励入网和推广使用新业务，采用积分计划等各种营销方式，向满足一定消费条件的已有用户或潜在用户赠送一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度、有价卡预存款或有价卡实物、sim卡、手机或手机补贴、其他有价物品或等价物等，上述所发生的折扣、赠送支出应区分以下情况进行税务处理：（一）对已有用户或使用者的赠送支出，可做为商业折扣，直接按所赠送服务的正常价格抵减营业收入；（二）对单位使用者的特定人员（如业务联系人、单位领导等）的赠送支出，应做为企业交际应酬费，并按税法实施细则的有关规定处理。

其中，属于服务赠送的，应按所赠送服务的市场价格计算营业收入，并就相应数额作为交际应酬费；属于外购实物赠送的，可按取得该实物的实际成本作为交际应酬费。

（三）对用于宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的赠送支出，可做为企业成本费用扣除。

The Ministry of Finance and the State Administration of Taxation Jointly Released a Circular concerning the VAT Pilot Programme Extends to Cover the Telecommunication Industry 作者： 张瑛 邓力平作者机构： 不详出版物刊名： 国际税收页码： 32-34页年卷期： 2014年 第7期主题词： 国家税务总局 免征增值税 电信业 营业税 财政部 税改 试点 电信运营公司摘要：财政部、国家税务总局于2014年4月29日联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号,以下简称＂通知＂）。

根据该通知的精神,自2014年6月1日起,电信业实行营业税改征增值税（以下简称＂营改增＂）试点。

＂营改增＂后,电信业由按3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税,并实行差异化税率,即基础电信服务、增值电信服务分别按11%税率和6％税率缴纳增值税，为中国境外单位提供电信业服务免征增值税。

改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。

电信业“营改增”是国家推动经济结构调整、促进企业发展转型的一项重大改革，有利于进一步促进电信行业的转型升级。

中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营公司也分别发布了有关“营改增”的公告，不约而同地指出，预计在短期内，“营改增”将对公司经营利润造成负面影响。

面对短期内税负上升可能对利润带来的影响，电信企业加快了业务调整的步伐。

与上述三大电信企业不同的是，电信业“营改增”给其下游经营电信增值业务的企业带来了红利。

经营电信增值业务的企业，原来按照营业收入的3％缴纳营业税，“营改增”后，如果被认定为一般纳税人，将适用6％的税率。

虽然适用6％税率，但是其支付给上游电信运营商的成本，可以取得增值税专用发票抵扣，在抵扣颐很大的情况下，税负反而会降低。

企业所得税的纳税地点除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，“所在地”是指纳税人的实际经营管理所在地。

企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点。

实行分税制后，由于企业所得税按产权归属关系分级缴库，对跨地区经营的独资企业也应原则上按属地征收原则，由其经营管理所在地主管税务机关就地征收入库，不再回原地缴纳。

1．联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税。

2．铁路运营、民航运输、邮电通信企业，分别由铁道部、民航总局、国家邮政局于北京集中缴纳所得税。

铁道部直属运输企业2001年度由铁道部在北京集中缴纳企业所得税，2002年以后缴纳企业所得税办法另行规定。

铁道部直属运输企业是指其资本100％由铁道部投资和管理的铁路局、铁路分局、铁路站段、中铁集装箱运输中心、中铁特货运输中心、中铁建设开发中心，具体范围由铁路局、铁路分局、中心所在地省级国家税务局确定。

其他非运输企业不得实行集中缴税办法，应就地缴纳企业所得税。

集中纳税的铁路局、铁路分局、铁路站段、中心，因改组改制变为非100％投资企业的。

经所在地省级国家税务局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

3．中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、中国投资银行、交通银行分别由总行于北京和上海集中缴税。

4．中国人民保险公司分别由总公司、省分公司于总、分公司所在地集中缴税。

5．地方农垦企业及其所属的企业、事业单位从1999年开始，以独立经济核算的企业或事业单位为纳税人，就地缴纳企业所得税。

6．农牧、渔业、农机、气象等企业、事业单位仍以独立经济核算的企业或事业单位为纳税人。

就地缴纳企业所得税。

7．中国移动通信集团公司所属由该集团公司100％投资管理的各省级移动通信公司，2001年度由中国移动通信集团公司在北京市合并缴纳企业所得税。

具体规定：(1)该集团公司所属合并纳税的各省级移动通信公司，应按照《国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》(国税发[2001]13号)的规定，实行就地预缴企业所得税办法。

6.5、税务文书--涉税诉求问题的《函》的撰写与应用函，适用于不相隶属机关之间商洽工作、询问和答复问题、请求批准和答复审批事项。

具有在不相隶属机关之间使用的灵活性和广泛性。

函分为告知函、商洽函、询问函、请求批准函和答复函。

函属平行文，有隶属关系的上下级机关之间不得使用函。

请求批准函仅用于向平级机关或有关主管部门请求批准相关事项。

“函”有三方面的作用： (一)相互商洽工作。

(二)询问和答复问题。

(三)向有关主管部门请求批准。

6.5.1、关于“函”的效力函，从广义上讲，就是信件。

它是人们传递和交流信息的一种常用的书面形式。

但是，作为公文法定文种的函，就已经远远地超出了一般书信的范畴，不仅用途更为广泛，最重要的是赋予了其法定效力。

2000年国务院发布的《国家行政机关公文处理办法》“函，适用于不相隶属机关之间商洽工作，询问和答复问题，请求批准和答复审批事项”。

这说明，除有直属上下级之间隶属关系外的一切不相隶属机关之间商洽工作，询问和答复问题，甚至请求批准和答复审批事项，一律用“函”。

这份重要的文件，虽然以“函”的形式出现，但实质上具有法定效力。

6.5.2、税务争议文书“函”的写法6.5.2.1.标题。

函，按其功能划分，可分为商洽函、询问函、告知函、请批函、复函五种。

其中前四种为去函，后一种为回函。

去函的标题有两种形式，一种是发文机关名称、事由和文种构成，即所谓完全标题，如中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函》；另一种是事由和文种构成。

回函的标题也有两种形式，一种是四项式，即在完全标题的事由后写明来函机关的名称，如《国务院办公厅关于县以上地方各级人民政府悬挂国徽和挂机关名称牌子问题给湖北省人民政府办公厅的复函》；另一种是三项式，即省略四项式中的复函机关的名称。

6.5.2.2.主送单位。

即受文单位，就函来说，一般是一个主送单位的情况较多，要求写明受文单位的全称或规范简称。

但有时也出现多个主送单位的情况，这就要求一定要写得明确、具体，切忌使用不明确的概括性语言。

山东省国家税务局关于电信业试点纳税人相关业务处理的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2014.05.20•【字号】鲁国税函[2014]140号•【施行日期】2014.05.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文山东省国家税务局关于电信业试点纳税人相关业务处理的通知（鲁国税函〔2014〕140号）各市国家税务局：为方便基层税务机关开展电信业营业税改征增值税（以下简称营改增）相关工作，提高工作效率，省局对营改增试点纳税人相关业务办理事项明确如下，请遵照执行。

一、税种登记（一）试点纳税人应于2014年5月31日前签署完财税库银三方协议，主管国税机关完成协议相关内容的系统软件维护；在5月31日前签订协议确有困难的纳税人，须在2014年6月15日前签订协议并完成相关维护工作，以确保营改增正式实施后纳税人税款的正常入库。

协议签订流程及工作要求不变。

（二）电信业改征增值税后，税收收入级次保持不变，与原营业税收入级次相同。

二、增值税一般纳税人认定（一）超过一般纳税人认定标准的试点纳税人1、试点纳税人填写《试点增值税一般纳税人申请认定表》并签章确认（一式两份，税企各一份），打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人。

2、中国移动通信集团山东有限公司、中国联合网络通信有限公司山东省分公司、中国铁通集团有限公司山东分公司、中国电信股份有限公司山东分公司和中国电信集团公司山东省分公司及其分支机构一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

（二）未超过一般纳税人认定标准的试点纳税人1.此类试点纳税人填写《试点增值税一般纳税人认定申请表》并签章确认（一式两份，税企各一份），同时应提供认定其他资料，税务机关审核后，原件退还纳税人，复印件税务机关留存，并打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。