第八章 会计报表

四、未分配利润
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单位：元
本年实际
上年实际
编制单位：
项
目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入
二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本
三、期间费用合计 四、营业利润合计 五、资产总额 六、负债总额
分部报表（业务部分）
年度
×× 业务
×× 业务
…
本上本上
年年年年
其他 业务 本上 年年
现 金
现金等价物
流动性强
易于转换
价值变动风险小
现金流量(cash flow)指某一时期内 现金流入流出的数量。
现金流量表的编制依据：现金流入-现 金流出=现金净增加额
现金流量表的作用：P237
二、现金流量表的结构和内容
现金流量表有表头、表体和补充资料 三部分（表头具体内容略）：
原材料
四、长期投资减值准备合计
其中：长期股权投资
长期债权投资
五、固定资产减值准备合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
六、无形资产减值准备
其中：专利权
商标权
七、在建工程减值准备
八、委托贷款减值准备
资产减值准备明细表 ××年度
年初余额 本年增加额
单位：元 本年转回数 年末余额
应交增值税明细表
编制单位：
年月
项
编制单位： 项目 资产
负债
所有者权益
资产负债表

年月日
行次
年初数
期末数
资产负债表
编制单位：
年月日
资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数
资产合计
负债及所有者权益 合计

二、资产负债表的内容和格式
• （一）资产负债表的内容 • 资产负债表的内容为企业在特定时日的 资产、负债、所有者权益。各项目按以 下标准分类和排序：资产按其流动性强 弱程度分类和排序，流动性强的在先， 流动性弱的在后；负债按其到期日由近 及远排序，近者在先，远者在后；所有 者权益按其专属性程度由高到低排列， 专属性程度高者在先，低者在后。
第八章 会计报表
• 学习要求：了解会计报表的不同分类标 准、主要会计报表的基本格式以及现金 流量表的编制方法，理解会计报表的作 用、内容和编制要求，掌握资产负债表 和利润表的编制要点 。
第一节 会计报表的作用及种类
一、会计报表的作用
• 会计报表是以货币形式，总括反映企业或单位在某 一时日财务状况和某一会计分期内经营成果及现金 流量而编制的书面报告文件。其作用为： • （一）会计报表所提供的信息是企业内部管理者进 行各项决策的重要依据； • （二）会计报表可以为上级主管部门和国家经济管 理机关进行宏观管理和监督提供所需的会计信息； • （三）会计报表可以为企业的投资者和债权人提供 决策依据。
多步式利润表的结构可用以下四个关 系式来表达：
• （一）主营业务收入－主营业务成本－主营业 务税金及附加＝主营业务利润 • （二）主营业务利润＋其他业务利润－营业费 用－管理费用－财务费用＝营业利润 • （三）营业利润＋投资收益＋补贴收入+营业 外收入－营业外支出＝利润总额 • （四）利润总额—所得税=净利润
（二）利润表的格式
• 利润表的格式通常有单步式和多步式两种。 • 单步式利润表是指将所有收入（含营业外收入） 和所有费用（含营业外支出）分别汇总相加， 然后两者相减得出利润额。 • 多步利润表将企业收入和费用项目加以适当分 类，分步列示利润的计算过程。由于在这种格 式下，从营业收入到利润额的计算，经过多个 中间性相加或相减的步骤，故称多步式利润表。 • 我国企业采用多步式利润表。

所有者权益—企业身价知多少
长运股份有限公司
资产负债表内容总结—真实才使你美丽
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第三节利润表
一、利润表的概念
利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损） 形成情况的会计报表。（属动态报表、反映的是时期数）
二、利润表的作用
１、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况； ２、可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因； ３、可以评价企业经济效益的高低； ４、可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。
衡量企业财产的天平—资产负债表
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资产—企业的摇钱树
流动资产—快比慢好 货币资金—流动高手
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对外投资—希望小钱生大钱
固定资产—企业的吨位标志
100吨
折旧—固定资产的年轮
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无形资产—看不见摸不着的资产
负债—借鸡生蛋巧安排 流动负债—快借快还，再借不难
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10000万 五年期
如何用呢？
长期负债—让我喜欢让我忧
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（三）、财务报表列报的质量要求 １．内容完全，手续齐备 ２．数字真实，计算准确 ３．编制及时，说明清楚
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第二节资产负债表
一、资产负债表的概念及作用 （一）概念
资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、 季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益 情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为：
“未分配利润”项目＝根据“本年利润＋利润分配”账户的期末
余额合计用“－”数表示填列；
（２）１２月末
“未分配利润”项目＝根据“利润分配”
账户贷方余额直接填列，若为借方
余额时用“－”数表示。
四、资产负债表编制举例
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（见表８－３、表８－４所示）

资产负债表
一年内到期的非流动负债: 指长期借款至其他非流动负债所涉及的非流动负债科目中一年内到期的金额,
需单列在此项目中
资产负债表
借款起始日期 2007年1月1日 2006年3月1日 2004年8月1日
借款期限(年) 5 3 4
金额(元) 1200000 2400000 1650000
则:该企业2007年12月31日的资产负债表中: “一年内到期的非流动负债”=1650000 “长期借款”=1200000+240000=3600000
资产负债表
非流动资产合计=资产负债表上的”可供出售金融资产+持有至到期投资 +………其他非流动资产”
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计
资产负债表
短期借款=短期借款 交易性金融负债=交易性金融负债 应付票据=应付票据 应付职工薪酬=应付职工薪酬
资产负债表
应交税费=应交税费 应付利息=应付利息 应付股利=应付股利 其他应付款=其他应付款
资产负债表
未分配利润=本年利润+利润分配 如:本年利润贷方余额100万,利润分配借方余额30万,则 未分配利润=100-30=70
资产负债表
所有者权益(或股东权益)合计=资产负债表上的”实收资本(股本)+资本公积+ 盈余公积+未分配利润”
负债和所有者权益(或股东)权益合计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计
资产负债表
其他应收款=其他应收款-其他应收款的坏账准备 应收利息=应收利息 应收股利=应收股利
资产负债表
存货=材料采购+在途物资+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工 物资+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额+发出商品-存货跌价准 备