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2014注册会计师审计A卷

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审计A卷 1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ）。

A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 B. 值得关注的内部控制缺陷 C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 D. ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

 2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估 C. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

 3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ）。

A. 被审计单位的性质 B. 以前年度审计调整的金额 C. 基准的相对波动性 D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目  4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是 （ ）。 A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B. 注册会计师未能适当地定义误差 C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况  5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。 A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务 B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 C. 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密 D. 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

 6.下列有关审计证据的说法中，错误的是 （ ）。

A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 D. 信息的缺乏本身不构成审计证据  7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）。 A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

 8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 D. 在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

 9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。

A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B. 评价遵守相关职业道德要求的情况 C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见  10.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。 A. 发生 B. 计价和分摊 C. 权利和义务 D. 完整性  11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。 A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目  12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（ ）。 A. 当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 B. 当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师 C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师 D. 会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

 13.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ）。

A. A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 C. A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

D. A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

 14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ）。

A. 内部审计的活动是否经过适当的监督和复核 B. 被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策 C. 内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位 D. 被审计单位是否存在适当的审计手册  15.下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。 A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

 16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（ ）。

A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响  17.甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（ ）。

A. 每月1次 B. 每周1次 C. 每日1次 D. 每日数次  18.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。 A. 应对管理层凌驾于控制之上的控制 B. 信息技术一般控制 C. 信息技术应用控制 D. 对期末财务报告流程的控制  19.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。 A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C. 有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D. 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷  20.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ ）。 A. 完整性 B. 发生 C. 截止 D. 权利和义务  21.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。 A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关 B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关 D. 与合规目标相关的内部控制与审计无关  22.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性  23.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（ ）。 A. 控制对相关风险的抵消效果 B. 潜在错报的重大程度 C. 错报发生的可能性 D. 风险的性质  24.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（ ）。 A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施 C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

 25.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 （ ）。

A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者 B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

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2014年注册会计师公司战略考题试卷及答案A卷

2014年注册会计师公司战略考题试卷及答案A卷

2014年注册会计师战略考题试卷及解答A卷一、单项选择题本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。

每小题只有一个正确解答，请从每小题的备选解答中选出一个你认为最正确的解答，用鼠标点击相应的选项。

1.在股东投资资本不变的情况下，下列各项中能够体现股东财富最大化这一财务管理目标的是( )。

A.利润最大化B.每股收益最大化C.每股股价最大化D.企业价值最大化【解答】C【解析】在股东投资资本不变的情况下，股价上升可以反映股东财富的增加，股价下跌可以反映股东财富的减损。

股价的升降，代表了投资大众对股权价值的客观评价。

2.甲的生产经营存在季节性，每年的6月到10月是生产经营旺季，11月到次年5月是生产经营淡季。

如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，计算结果会( )。

A.高估应收账款周转速度B.低估应收账款周转速度C.正确反映应收账款周转速度D.无法判断对应收账款周转速度的影响【解答】A【解析】应收账款的年初余额是在1月月初，应收账款的年末余额是在12月月末，这两个月份都是该企业的生产经营淡季，应收账款的数额较少，因此用这两个月份的应收行款余额平均数计算出的应收账款周转速度会比较高。

3.证券市场组合的期望报酬率是16%，甲投资人以自有资 100万元和按6%的无风险利率借入的资 40万元进行证券投资，甲投资人的期望报酬率是( )。

A.20%B.18%C.19%D.22.4%【解答】A【解析】总期望报酬率=16%×140/100+(1-140/100)×6%=20%4.假设银行利率为i，从现在开始每年年末存款1元，n年后的本利和为如果改为每年年初存款，存款期数不变，n年后的本利和应为( )元。

A.B.C.D.【解答】D【解析】预付年终值系数和普通年终值系数相比，期数加1，系数减1。

5.假设折现率保持不变，溢价发行的平息债券自发行后债券价值( )。

A.直线下降，至到期日等于债券面值B.波动下降，到期日之前一直高于债券面值C.波动下降，到期日之前可能等于债券面值D.波动下降，到期日之前可能低于债券面值【解答】B【解析】溢价发行的平息债券发行后债券价值随着到期日的临近是波动下降的，因为溢价债券在发行日和付息时点债券的价值都是高于面值的，而在两个付息日之间债券的价值又是上升的，所以至到期日之前债券的价值会一直高于债券面值。

2014年注册会计师《审计》考点强化试题及解析（5）

2014年注册会计师《审计》考点强化试题及解析（5）

1.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为恰当的有( )。

A.每⼀项未更正错报的⾦额不得超过明显微⼩错报的临界值 B.判断错报是否重⼤，应当从⾦额和性质两个⽅⾯来考虑 C.被审计单位应当更正所有错报 D.即使某些错报明显低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报⼀并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重⼤错报 【正确答案】 B, D 【知识点】评价审计过程中识别出的错报 【答案解析】 选项A不恰当，注册会计师在评价未更正错报影响时不需要考虑明显微⼩错报，因此，注册会计师提请被审计单位累积的需要更正的错报均⾼于明显微⼩错报的临界值;选项C不恰当，如果某⼀错报属于明显微⼩错报，即使被审计单位不更正，也不会对财务报表整体产⽣重⼤影响。

2.付款交易的控制测试的性质取决于( )。

A.关键控制是否存在 B.内部控制的性质 C.控制测试的结果 D.控制测试的范围 【正确答案】 B 【知识点】付款交易的内部控制 【答案解析】 付款交易的控制测试的性质取决于内部控制的性质。

3.审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响重⼤且不确定性程度较⾼，下列做法中，注册会计师应当实施( )。

A.在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明 B.视被审计单位的披露情况决定怎样在审计报告中反映 C.出具保留意见、否定意见或⽆法表⽰意见审计报告 D.视被审计单位披露情况决定是否在审计报告中提及 【正确答案】 B 【知识点】审计意见的形成 【答案解析】 命题中情况决定了注册会计师注定在审计报告中进⾏反映(排除了D)：如未适当披露，应在意见段前增加说明段，发表保留或否定意见;如已适当披露，在意见段后增加强调事项段，出具⽆保留意见。

A、C均仅强调其⼀，不顾其⼆，不全⾯。

4.以下审计程序中，属于货币资⾦的控制测试程序的有( )。

A.检查付款的授权批准⼿续是否符合规定 B.检查银⾏存款余额调节表中未达账项在资产负债表⽇后的进账情况 C.检查现⾦交易中是否存在应通过银⾏办理转账⽀付的项⽬ D.监盘库存现⾦ 【正确答案】 A, C 【知识点】货币资⾦内部控制概述 【答案解析】 选项BD属于货币资⾦的实质性程序。

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题(2)

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之综合题(2)

期，意味着当年不满足收入确认条件，但资料二 营业收入（发生）
中显示 b 产品确认了 600 万元营业收入，因此营
业收入项目存在高估的重大错报
（4）
否
[解析：用于补偿企业已发生费用的政府补助，取 -
得时直接计入当期营业外收入]
（5）
是
甲公司总共需要计提存货跌价准备（175-150） *20=500（万元），但资料中只计提了 250 万元 的存货跌价准备，表明存货跌价准备有少计提的 错报风险[如果甲公司拟继续履行该合同，那么需 要补提存货跌价准备（175-150）*10=250（万元）；存货（计价和分摊） 如果甲公司不继续履行该合同，那么需要支付违 约金 150*20*20%=600（万元），甲公司继续履 行合同更划算一些，所以需要补提跌价准备 250 万元]
0
a
要求：
(1)针对资料一，结合资料二，指出各事项是否存在重大错报风险。如果有，请说明理由，并指出受影响
的财务报表项目及相关认定。
序号
是否可能表明存在重大错报 理由
风险（是/否）
财务报表项目及认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
【答案】
(1)
序号
是否可能表明存在 理由
重大错报风险（是/
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（2）
否
[解析：a 产品 2012 年的单价=8000/100=80， 2013 年的单价=80*90%=72，营业收入
=150*20%*72+150*80%*80=11760，与资料二 中 11750 基本持平，所以不存在重大错报风险]
（3）
是
2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1)

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题(1)

2014年注册会计师考试《审计》真题试卷之简答题（1）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2014真题试卷之简答题（1）：三、简答题(本题型共6小题36分。

其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

本题型最高得分为41分。

)1.(本小题6分。

)ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2013年度财务报表。

集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下：(1)联营公司乙公司为重要组成部分。

组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作，向其提供了乙公司审计报告和财务报表。

集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通。

(2)丙公司为重要组成部分。

集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。

集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。

(3)丁公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。

(4)戊公司为不重要的组成部分。

其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。

集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。

(5)己公司为不重要的组成部分。

集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。

(6)庚公司为不重要的组成部分。

因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。