第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
2014年审计师考试《审计专业相关知识》全真模拟试题二一、单选题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的，共30道题，每小题1分)1. 某公司现金收支平稳，预计全年现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。
则最佳现金持有量为：A.50000元B.5000元C.2500元D.500元[答案]A[解析]最佳现金持有量= [2×250000×500 /10%] =50000元2. 下列各项中，不属于影响应收账款机会成本的有：A.年赊销额B.平均收账天数C.坏账损失D.资金成本[答案]C[解析]C不影响应收账款机会成本。
3. 下列各项中，不属于发行短期融资券必须具备的条件有：A.是在中华人民共和国境内依法设立的企业法人B.具有稳定的偿债资金来源，最近两个会计年度盈利C.发行融资券募集的资金用于本企业生产经营D.近三年没有违法和重大违规行为[答案]B[解析]B不属于发行短期融资券必须具备的条件。
4. 关于股票股利，说法正确的有：A.股票股利会导致股东财富的增加B.股票股利会引起所有者权益各项目的结构发生变化C.股票股利会导致公司资产的流出D.股票股利会引起负债的增加[答案]B[解析]公司派发股票股利，不会导致股东财富的增加，也不会导致公司资产的流出和因其负债的增加，但会引起所有者权益各项目的结构发生变化。
5. 经计算有本年盈利的，提取盈余公积金的基数为：A.累积盈余B.本年的税后利润C.递减年初累计亏损后的本年净利润D.加计年初未分配利润的本年净利润[答案]C[解析]提取盈余公积金的基数为递减年初累计亏损后的本年净利润。
6. 制定利润分配政策时，应该考虑的股东经济利益限制的是：A.未来投资机会B.筹资成本C.资产的流动D.控制权的稀释[答案]D[解析]ABC是影响股利政策的公司财务限制因素。
7. 用于评价企业盈利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指：A.息税前利润B.营业利润C.利润总额D.净利润[答案]A[解析]总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额=息税前利润/平均资产总额。
2014年9月份考试审计学第二次作业一、单项选择题（本大题共40分，共 20 小题，每小题 2 分）1. 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。
A. 普通过失 B. 重大过失 C. 推定欺诈 D. 欺诈2. 询问程序一般不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
相对而言，将询问程序与下列（）程序相结合所获取的审计证据在证实控制运行有效性方面的保证程序最低。
A. 观察 B. 检查 C. 重新执行 D. 穿行测试3. 采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。
假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。
而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是（）。
A. 不再审查 B. 只审查40个 C. 全部审完 D. 审查至第3个误差出现4. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列（）表述不正确。
A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格5. 下述提法中不正确的是（）。
A. 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点6. 在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。
注册会计师审计考试试题及答案解析(十五)一、简答题（本大题2小题．每题10.0分，共20.0分。
）第1题ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。
要求：(1)根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。
(2)根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。
【正确答案】：(1)XYZ股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。
注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。
第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。
第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。
上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。
(2)根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。
而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。
第2题 ABC会计师事务所接受委托审计A公司2007年度财务报表，并任命注册会计师张华作为审计项目负责人，在实施审计的过程中，分别遇到以下情况：(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 100万元，持股比例30%。
