北京市财政局转发《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政

消费税的税⽬税率

消费税是中国流转税体系中三⼤主体税种之⼀，在中国税制中占有⼗分重要的地位。由于消费税是在对所有货物

普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税⼈同时也是增值税纳税⼈。下⾯店铺⼩编来为你

解答消费税的税⽬税率，希望对你有所帮助。

消费税共设置了11个税⽬，在其中的3个税⽬下⼜设置了13个⼦⽬，列举了25个征税项⽬。实⾏⽐例税率的有21

个，实⾏定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最⾼56%(2008年9⽉1⽇起排⽓量在1.0升(含1.0升)以下

的乘⽤车，税率由3%下调⾄1%)。

⾹烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重⼤调整，甲类⾹烟的消费税从价税率由原来的45%调整⾄56%。另

外，卷烟批发环节还加征了⼀道从价税，税率为5%，新政策从2009年5⽉1⽇起执⾏。

⾹烟划分标准进⾏调整

政策调整后，甲类⾹烟的消费税从价税率由原来的45%调整⾄56%，⼄类⾹烟由30%调整⾄36%，雪茄烟由25%

调整⾄36%。与此同时，原来的甲⼄类⾹烟划分标准也进⾏了调整，原来50元的分界线上浮⾄70元，即每标准条(200

⽀)调拨价格在70元(不含增值税)以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为⼄类卷烟。

批发环节加征5%从价税

此次政策调整最引⼈注⽬的是在卷烟批发环节加征了⼀道从价税，税率为5%。财政部、国家税务总局在⽂件中

明确，在中华⼈民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个⼈，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的

销售额(不含增值税)乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

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引⽤法条：《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例实施细则》第三条

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

财税〔2009〕9号发文日期：2009年01月19日【部分失效】【主动公开】

失效时间：2014年07月01日

失效原因：第二条第（四）项第3点废止。根据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率。”

根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

一、下列货物继续适用13%的增值税税率： (一)农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。

理　论旨方法　

堕　正　宏　相对世界其他国家而言，我国烟草制品的总体税率　

为４０％左右，并不算太高。譬如：日本烟草税率为６１％，德　

国为７０％，巴西为７４％，英国为８０％。但是，在２００９年国　

家为了应对国际金融危机的冲击，增加财政收入，完善烟　

草制品消费税制度，更好履行框架公约，对消费税进行了　

重大调整。　按照《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费　

税政策的通知》（财税［２００９］８４号）规定，自２００９年５月１　

日起，调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。　

甲类卷烟，即每标准条（２００支，下同）调拨价格在７０元　

（不含增值税）以上（含７０元）的卷烟，税率调整为５６％。　

乙类卷烟，即每标准条调拨价格在７０元（不含增值税）以　

下的卷烟，税率调整为３６％。卷烟的从量定额税率不变，　

即Ｏ．００３元／支。对卷烟仍实行从量定额和从价定率相结　

合的复合计税办法。除了在生产环节进行调整外，在卷烟　

批发环节加征从价税，税率为５％，即在中华人民共和国　

境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的　

所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增　

值税）乘以５％的税率缴纳批发环节的消费税。雪茄烟由　

原来的２５％调整为３６％。调整后的烟草产品消费税税目　

税率表，见表１。　

ｏ市场研究・２０１１＂１１　

从消费税角度探析卷烟定价策理论；与疗法　

表１　调整后的烟草产品消费税税目税率表　

税目　税率　征收环节　

烟　

１．卷烟　

工业　

（１）甲类卷烟　５６％加０．００３元／支　生产环节　

（调拨价７０元（不含增值税）／条以上（含７０元））　

（２）乙类卷烟　３６％３１　０．００３元／支　生产环节　

（调拨价７０元（不含增值税）／条以下）　商业批发　５％　批发环节　

２．雪茄　３６％　生产环节　

３．烟丝　３Ｏ％　生产环节　

同时，国家烟草专卖局为了配合此次卷烟消费税调　确定，调拨价格７０元（含）一１００元／条调整为二类卷烟，３０　

财税[2004]116号 财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退(免)税若干具体问题规定如下：

一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)第四条所述“„„外商投资企业采购符合退税条件的国产设备„„”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录))(鼓励类和限制乙类)的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》(第21号令)中鼓励外商投资产业目录的投资项、目，采购国产设备准予退税。

不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。

《国家税务总局关于印发(外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法)的通知》(国税发[1999]171号)中规定的“投资各方的货币投资总额”(含企业借款)，包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》(国税函[2002]197号)规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商(台港澳侨)投资企业批准证书复印件”。

外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。（此文件该条款[第一条]已废止）

二、出口企业(包括外贸企业和生产企业，下同)出口《财政部国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号)及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。