耕地占用税法课件

凡新建住宅占用耕地不 超过原宅基地面积的。
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三、耕地占用税税收优惠及税额计算
（1）农田水利占用耕地
的。
军事设施占用耕地
（2）建设直接为农业生 产服务的生产设施占用
免
林地、牧草地、农田水
征 优 惠
学校、幼儿园、养老院、 医院占用耕地
利用地、养殖水面以及 渔业水域滩涂等其他农 用地的。 （3）农村居民经批准搬
第十四章 耕地占用税
一、耕地占用税概述
概念
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的 单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税
特点
1.兼具资源税与行为税的性质 2.采用地区差别税率 3.属于一次课征税种
二、耕地占用税纳税人、征税范围和税率确定
国有企业、集体企业、私营企业、股份
三、耕地占用税税收优惠及税额计算
（1）农田水利占用耕地
的。
军事设施占用耕地
（2）建设直接为农业生 产服务的生产设施占用
免
林地、牧草地、农田水
征 优 惠
学校、幼儿园、养老院、 医院占用耕地
利用地、养殖水面以及 渔业水域滩涂等其他农 用地的。 （3）农村居民经批准搬
迁，原宅基地恢复耕种，
以下占用土地的行为不征耕 地占用税
每平方米年税额（元）
3.
不超过1亩的地区
税
超过1亩但不超过2亩的地区
率
10～50 8～40
超过2亩但不超过3亩的地区
6～30
超过3亩以上的中学
请分析下列凭证是否应征收印花税？①卫生许可证、 消防安全证、用电许可证；②土地使用权出让合同 与土地使用权转让合同；③纳税人以电子形式签订 的各类应税凭证。
1.计税依据

03 耕地占用税法
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平,不得低于《耕地 占用税法》所附“各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表”规定的平 均税额。
在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展 情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过《耕地占用税 法》第四条第二款确定的适用税额的50%。
目录 /CONTENTS
01
资源税法
02
城镇土地使用税法
03
耕地占用税法
03 耕地占用税法
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非 农业建设的单位和个人,就其实际占用的 耕地 面积征收的一种税。它属于对特定土地资源占 用课税。我国现行耕地占用税的基本法律规范 是2018年12月29日第十三届全国人民代表大会 常务委员会第七次会议通过的《中 华人民共 和国耕地占用税法》(以下简称《耕地占用税 法》),自2019年9月1日起施行。
03 耕地占用税法
纳税人
耕地占用税的纳税人是在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事 其他非农业建 设的单位和个人。经批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审 批文件中标明的建设用地人; 农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳 税人为用地申请人。未经批准占用耕地的, 纳税人为实际用地人。
03 耕地占用税法
03 耕地占用税法
我国幅员辽阔,各地区经济发展水平差异很大。因此,耕地占用税采用地 区差别定额税率,具体税额如下:
(1)人均耕地不超过1亩(1亩=666.67平方米)的地区(以县、自治县、不设区 的市、市 辖区为单位,下同),每平方米为10~50元。
(2)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区,每平方米为8~40元。 (3)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区,每平方米为6~30元。 (4)人均耕地超过3亩的地区,每平方米为5~25元。

8.1.8城镇使用税的纳税期限
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治 区和直辖市人民政府根据当地的实际情况确定。目前各地一般规定为每 个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，每次征期15天或者1个月。
8.2耕地占用税
8.2.1耕地占用税的纳税人
耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位 或者个人，包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、 部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。
案例分析
解析：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税， 等到核发土地使用证以后再作调整。 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不 得超过上述规定最低税额标准的30%。当地年固定税额=0.9×（1-30%） =0.63（元/平方米） 该企业应补缴城镇土地使用税=（2000-1500）×0.63=315（元）
8.2.2耕地占用税的征税范围
1. 耕地占用税的征税范围包括用于建房或从事其他非农业建设征（ 占）用的国家和集体所有的耕地。耕地包括从事农业种植的土地 ，也包括菜地，花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种 植经济林木的土地，鱼塘。
2. 对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农 业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。
8.1.5城镇土地使用税相关减免税规定
5、煤炭企业的下列用地，免征城镇土地使用税。 1）矸石山、排土场用地、防排水沟用地。 2）矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用 地。 3）火炸药库库房及安全区用地。 4）向社会开放的公园及公共绿化带用地。
8.1.5城镇土地使用税相关减免税规定
纳。其计算公式为：
纳城镇土地使用税=应税土地的实际占用面积× 适用单位税额

经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕 地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的 部分最高不得超过上述规定税额的50%（国务院令第511 号）。各地平均税额如下表所示：
地区
每平方米平均税额（元）
上海
45
北京
40
天津
35
江苏、浙江、福建、广东
30
辽宁、湖北、湖南
25
河北、安徽、江西、山东、河南、
地或农用土地（2010年注税） 。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C 【解析】占用之前 3 年内属于规定范围的耕地或农用土地， 也视为耕地。
第二节 纳税人和征税范围
一、纳税人
耕地占用税的纳税人，为占用耕地建房或者从事 非农业建设的单位或者个人（国务院令第511号）。
二、征税范围
耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的 耕地（国务院令第511号）。此处耕地是指种植农业作 物的土地。
设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建
幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。
该公司应缴纳耕地占用税（ ）元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
【答案】A 【解析】学校、幼儿园占用耕地免税，应纳税额=（15000-8 00-2000）×20=244000（元）。
二、减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地 占用税（国务院令第511号）。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税（国务院令第511号）。 农村居民占用耕地建住宅，是指农村居民经批准在户口所 在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅（财政部、国家 税务总局令第49号）。