契税耕地占用税征收问题

国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.08.30•【文号】国家税务总局公告2019年第30号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】耕地占用税正文本篇法规中的附件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年6月1日起废止。

国家税务总局公告2019年第30号国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（以下简称《实施办法》），规范耕地占用税征收管理，现就有关事项公告如下：一、耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称"应税土地"）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。

耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。

应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。

当地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。

二、按照《耕地占用税法》第六条规定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：（一）免税的军事设施，是指《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。

具体包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；边防、海防管控设施；国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。

2024年耕地占用税、土地契税征收工作总结根据2024年耕地占用税和土地契税的征收工作，可以总结如下：
1. 征收目标：根据国家政策，2024年的耕地占用税和土地契税的征收工作旨在保护耕地资源，促进土地集约利用和可持续发展。

2. 征收范围：耕地占用税的征收对象主要是土地使用权人，包括个人、企事业单位以及农民专业合作社等。

土地契税的征收对象是土地转让或出租的受让方。

3. 征收标准：耕地占用税的征收标准根据土地面积、耕地质量等因素确定，将按照一定的税率进行计算。

土地契税的征收标准依据土地转让或出租的交易金额计算，也采用一定的税率。

4. 征收流程：征收工作的流程包括征收通知发放、纳税申报、缴纳税款等环节。

纳税人应按照规定的时间和方式向相关税务部门申报并缴纳税款。

5. 宣传和指导：税务部门将积极进行宣传和指导工作，向纳税人介绍征收政策、操作流程等，提供必要的帮助和支持，确保纳税人能够正确理解和履行税务义务。

6. 监督和执法：税务部门将加强对征收工作的监督和执法力度，对违规行为进行查处和处罚，确保征收工作的公平、公正和高效进行。

总的来说，2024年耕地占用税和土地契税的征收工作将积极推进土地资源保护和可持续利用的目标，通过合理的税收政策和精细的征收管理，促进土地资源的有效配置和利用，推动农业现代化和乡村振兴。

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辽宁省地方税务局关于规范耕地占用税、契税减免管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 辽宁省地方税务局关于规范耕地占用税、契税减免管理有关问题的通知（辽地税函〔2012〕11号）各市地方税务局（不含大连），绥中、昌图县地方税务局：根据《国家税务总局关于印发〈耕地占用税契税减免管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕99号）的有关规定，现就规范耕地占用税和契税减免管理有关事项通知如下：一、耕地占用税、契税减免实行备案管理制度（行政审批事项除外）占用耕地1000亩（含1000亩）以上的耕地占用税减免，报省地方税务局备案，并由省地方税务局报国家税务总局备案。

减免税额在300万元（含300万元）以上的契税减免，报省地方税务局备案。

其中：减免税额在400万元（含400万元）以上的契税减免，由省地方税务局报国家税务总局备案。

占用耕地1000亩以下的耕地占用税减免、减免税额300万元以下的契税减免，其备案办法由市地方税务局根据本地区实际情况制定。

二、受理耕地占用税、契税减免备案的主管地方税务机关，应向纳税人公示办理减免税备案的业务程序和所需的减免税证明资料，指导纳税人填写减免备案表（附件1、2）一式四份，一次性告知纳税人办理减免税备案需提供的减免税证明资料（附件3、4），要求纳税人在相关资料每页的空白处加盖单位公章或个人名章并装订成册。

三、耕地占用税、契税减免按照管理权限逐级进行备案由县（区）地方税务局负责备案的，主管县（区）地方税务局应在10个工作日内办理完减免税备案手续，特殊情况可以适当延长，但最长不得超过15个工作日。

由市地方税务局负责备案的，应由主管县（区）地方税务局在5个工作日内将整理好的备案资料报市地方税务局；市地方税务局应在10个工作日内办理完减免税备案手续，特殊情况可以适当延长，但最长不得超过15个工作日。

毛共和国契税 暂行条例》 《 、 中华 人民共和 国契税暂行条 例细 叫》 《 、湖南省契税实施办法》 《 、中华人民共 和国税 收征 收管理 答： 耕地占用税纳税人按下列情形依次确定 ： 申请批准 经 占用耕地 的 ，纳税 人为农用地转 用审批文件 中标 明的建设用
去》 及财政部 、 国家税务总局和省 、 市有关规定 ， 编辑 了耕 地占
（） ３ 个体工商户 、 农村居 民和其他公 民。
五 、 耕地 占用 税 纳 税 人 的确 定 原 则是 什 么 ？
兑收收入 ， 我们依据《 中华人 民共 和国耕地 占用税暂行条例 》 、
： 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》 《 南省 实 、湖
企业 、 外国企业以及其他企业
危＜中华人 民共和 国耕地 占用税暂行条例 ＞办法》 《 、业建设。 ３ 占用园地建房或者从事非农业建设。 、
七 、 地 占用税 计 税 依 据 是 如 何 规 定 的？ 耕
答 ： 地占用税 是国家税 收的重要组成 部分 ， 耕 具有如下 四 个特点 ：
答 ：耕地 占用税 以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依
答： 下列情形 免征耕地 占用税 ： （ ） 一 军事设施占用耕地 ；
（ ） 校、 二 学 幼儿 园 、 老 院 、 院 占 用耕 地 ； 养 医
为 ８元至 ４ 元 ； ０ （ ） 三 人均耕地超 过 ２亩但不超过 ３亩 的地 区 ， 每平方 米为
６ 至 ３ 元 Ｏ元 ；
十 二 、 地 占 用税 有 哪 些 减 征 规 定 ？ 耕
各地 区人 均占有耕地面积 的多少和经济发展情况 ，规定高低 不同的耕 地占用税 适用税率 。 一般来讲 ， 经济 发达 、 口稠 密 、 人

新农村社区建设中耕地占用税、契税政策存在的问题及建议我们在征管实践中发现新农村社区建设中“两税”政策存在以下问题：一是契税税率4%有些偏高。

新农村社区建设应遵循“税负从轻”的原则，降低农村居民购房成本，从而促进新型农村社区建设。

二是耕地占用税计税依据不好确定。

新型农村社区建设占用耕地建房，应缴纳耕地占用税，而《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十八条规定“农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

”，新农村社区建设是楼房建筑，统一入住，这样每户农村居民如何计算其占用的耕地面积？三是政策规定与执法实践不统一。

从新型农村社区建设的思想出发，其中之一是为了节约耕地，因此其建设占用的耕地面积一般要小于原来每户农村居民所占有的宅基地面积，据了解，建设初期，一般以村委的名义办理农用地转建设用地审批手续，缴纳耕地占用税，但根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十八条规定，如果村委后期提供出每户居民占用的耕地面积，并对原宅基地进行了复耕，税务机关就要按照条例细则的规定进行退税，细则规定是不征，而税务机关是先征再进行退税，这样会不会存在执法上的不妥？我们认为，从根本上来讲，08年施行的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》并没有考虑到新型农村社区建设中遇到的情况，国家应出台与新型农村社区建设配套的耕地占用税政策。

3、支持新型农村社区建设的税收建议契税方面：执行低税率的税收优惠政策。

为支持新型农村社区建设，现行的4%契税税率有些偏高，国家应出台鼓励新型农村社区建设的契税优惠政策。

耕地占用税方面：新型农村社区建设是一个新兴事物，国家应出台与之配套的耕地占用税政策，尤其在农用地转建设用地环节的耕地占用税缴纳问题上进行明确，以方便税务部门进行执法。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局关于契税、耕地占用税征收管理问题的通知【标 签】征收管理问题,契税,耕地占用税【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津地税地﹝2006﹞13号【发文日期】2006-04-19【实施时间】2006-05-01【 有效性 】全文有效【税 种】耕地占用税各区县地方税务局、市地税局稽查一、二分局： 根据财政部、国家税务总局有关文件精神，并经市政府同意，自2006年5月1日起，天津市地方税务局承担契税、耕地占用税（以下简称“两税”）的征收管理职能。

为规范“两税”征收管理，实现房地产税收管理一体化模式，现就“两税”征管中的有关问题通知如下： 一、 关于“两税”的政策执行标准 除法律、法规规定外，凡在本市行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人都要缴纳契税；凡在本市行政区域内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人都要缴纳耕地占用税。

“两税”征管职能划转到地税部门后，继续执行现行的“两税”政策规定（见附件一）。

二、 关于“两税”征收方式 各区县地方税务局具体负责“两税”的征收和管理。

（一）房屋权属转移契税、耕地占用税，由各区县地方税务局委托房管、土地部门代征；土地权属转移契税由土地坐落地地方税务局依法核定，委托房管、土地部门代征。

（二）各区县地方税务局办税厅要设立“两税”办税窗口，由专人（或组）具体负责土地权属转移契税核税工作，依照统一规定受理“两税”减免和退税，接待 “两税”政策咨询。

要明确一个管理机构负责“两税”的日常管理，对房管、土地部门代征工作进行监督和检查，确保代征税款及时解缴入库。

在有关税管机构要指定专人负责“两税”业务工作。

三、关于“两税”代征协议签订方式 （一）鉴于外环线以内国有土地使用权出让、转让行为，由市国土资源和房屋管理局审批，和平、河西、河东、河北、南开、红桥区地方税务局应分别与市国土资源和房屋管理局及所在区房屋管理局两方共同签订契税委托代征税款协议，并明确市、区两级房管部门的代征责任与义务。

税 征 管 部 ｒ 没 有 ３
入 来 源 ， 税 、 地 占 用 税 作 为 两 契 耕
特 产 税 收 入 ６３ ． 万 元 （ 均 收 入 ４１４ 年
４２ ７ 万 元 ） 耕 地 占 用 税 ５２ ． 万 ２．６ 、 ５８
元 （ 均 收 入 ３ ０ 万 元 ）、 税 收 年 ５．５ 契 入 ５１ ． 万 元 ５２ （ 均 收 入 ３ ３ 万 年 ４．５
个 小 的 税 种 ， 些 年 并 没 有 足 够 的 前
重 视 ， 年 来 ， ７－ 府 在 招 商 引 近 地 ｂ政
资 、 城 镇 建 设 、 地 产 业 开 发 等 小 房 ７－ 取 得 了 很 大 的 成 效 ， 而 以 所 ｂ面 因 有 权 发 生 转 移 的 不 动 产 交 易 为 征 收 对 象 的 契 税 、 地 占 用 税 ，电 由 耕
例 》和 《中 华 人 民 条 例 》的 规 定 ， 征
用 税 的 执 法 主 体
一
些 地 方 政 府 为
是 积 极 纳 税 ， 而 是 想 ７－ 法 偷 税 、 ｂ设
漏 税 、 税 ， 契 税 、 地 占用 税 严 逃 使 耕
一
投 资 、 开 发 ， 搞 违 定 ，制 定 出 了 一
维普资讯
随
蒸荨
伴 随 地 ７－ 济 快 速 增 长 而 大 幅 提 ｂ经 升 的 契 税 、 地 占 用 税 相 反 出 现 了 耕 不 断 流 失 的 现 象 ， 一 反 常 现 象 充 这 分 暴 露 出 耕 地 占用 税 和 契 税 征 管 中 存 在 的 问 题 。概 括 来 讲 ， 要 有 主 如 下 几 个 ７－ ： ｂ面
府 生 产 活 动 的 积 极 性 ， 该 加 强 政 应

随 着我 国经 济 的 迅 速 发 展 和 国 家 政 策 明 显 的 是 免 除 农 民 的 农 业 税 ， 农 民 减 轻 给
最 为 征 收 主体 不 同给 征 收 结 果 带 来 了一 定 影 税 属 于 行 为 税 ， 大 特 点 就 在 于 其 发 生 的
时 间有 很 大 的 不 确 定 性 ， 果 纳 税 人 不 及 如
情 征 管 法 第 三 十 八 条 规 定 ， 取 税 收 保 税 务 机 关 处 以 二 千 元 以 下 的 罚 款 ， 节 严 采
按 但 可 责 限 的土 地 资 源 却 起 着 举 足 轻 重 的 作 用 ， 所 为 ， 在规 定 的 纳 税 期 之 前 ， 令 限 期 交纳 务 同时 产 生 ， 理 说具 有 可操 作 性 ， 实际 在 以 相关 部 门 都 加 大 了对 两 税 的 收 取 力 度 。 应 纳 税 款 ． 限 令 期 内 发 现 纳 税 人 有 明 显 情 况 并 非 如 此 。如 果 纳 税 人 不进 行 纳 税 申 征 国 家 出台 实 施 的 Ⅸ 收 征 管 法 》 以 下 简称 的 转 移 、隐 匿其 应 纳 税 的 商 品 、 货物 以 及 报 ， 收 机 关 既 不 能 确 认 其 纳 税 义 务 发 生 税 （ 时 间 ， 不 能 认 定 其 有 隐 匿 财产 逃 避 纳 税 更 征 管 法 ） 是 对 税 收 征 管 在 制 度 上 的 支 持 其 他 财 产或 者 应 纳 税 收 入 的 迹 象 的 ， 县 就 经 征 收 、稽 查 、适用 法律 都做 了详细 的规 定 。
传 的 照顾 倾斜 ， 农 问题 在 得 到 逐步 解 决 ， 三 最 响 ， 统意 义上 人 们 都认 为税 务 机 关收 税 ，
就 难 地 税 部 门 的两 税 征 收 要 比 财 政部 门征 收 容 时 进 行 纳税 申报 ， 只有 依 靠税 务 稽 查 ，

2023年耕地税和契税清理指导方案一、背景介绍根据国家农业发展规划和土地利用政策的要求，为了更好地促进耕地保护和规范土地利用行为，必须对耕地税和契税进行清理和调整。

为此，制定了2023年的耕地税和契税清理指导方案，旨在明确相关税收政策和措施，并提供相关指导。

二、耕地税清理指导方案1. 耕地税的征收范围根据耕地面积和土地利用情况，将耕地分为基本农田和一般农田两类，分别设定不同的税率。

基本农田的税率相对较低，一般农田的税率相对较高。

2. 耕地税的征收标准耕地税的征收标准应根据土地质量、农田生产能力和经济效益情况进行核定。

对于质量较好、生产能力较高、经济效益较好的农田，可以适当降低税率或免征税收。

3. 耕地税的纳税主体耕地税的纳税主体应为土地权属人，即土地使用权的所有者。

对于土地租赁或承包的情况，应由土地承租人或承包人承担相应的耕地税。

对于土地合作社等组织形式的耕地利用，应由组织单位承担耕地税。

4. 耕地税的征收周期耕地税的征收周期应与土地使用权的期限相一致。

对于长期承包或长期租赁的土地，征收周期可适当延长，以降低纳税人的负担。

三、契税清理指导方案1. 契税的征收范围契税是指在土地转让和土地使用权变动时征收的税收。

契税的征收范围应包括土地的买卖、租赁、转让等行为。

2. 契税的征收标准契税的征收标准应根据土地价值、土地用途和土地转让的方式进行核定。

对于土地的买卖和租赁行为，可以适当降低税率或免征税收。

3. 契税的纳税主体契税的纳税主体应为土地买卖双方或土地承租双方。

对于土地转让或租赁中存在利益转移行为的情况，应严格核查并追究相关责任。

4. 契税的征收周期契税的征收周期应与土地买卖或租赁的周期相一致。

对于长期租赁或长期转让的土地，征收周期可适当延长，以降低纳税人的负担。

四、实施措施1. 加强宣传和培训通过大力宣传耕地税和契税清理指导方案的目的和意义，提高广大农民和土地经营者的税收意识和合规意识。

同时，加强相关税收政策和措施的培训，提高执行机构的工作能力和水平。

2024年耕地占用税、土地契税征收工作总结范本总结：
根据对2024年耕地占用税和土地契税征收工作的调查和研究，我们得出以下总结：
1. 征收工作效果显著：2024年的耕地占用税和土地契税征收工作取得了显著的效果。

通过加强税收政策宣传和执法力度，提高税收意识，有效遏制了非法占用耕地和违规转让土地的行为。

2. 征收制度完善：2024年在耕地占用税和土地契税的征收制度方面进行了一系列改革和完善。

通过建立更加科学合理的税收计算和征收机制，加强税收监管和核查，有效提高了税收征收的准确性和公平性。

3. 征收工作机制创新：2024年耕地占用税和土地契税征收工作在机制上进行了创新。

通过建立信息化管理系统，实现了征收流程的标准化和自动化，提高了征收效率和减少了人为错误。

4. 问题与挑战：在2024年的征收工作中，还存在一些问题和挑战。

一方面，个别地区在落实征收政策和执行征收措施方面存在不足，导致一些违规行为得不到有效制止。

另一方面，税收优惠政策实施效果有待进一步评估，是否达到了促进土地合理利用和保护耕地的目的有待深入研究。

5. 接下来的工作：针对存在的问题和挑战，我们建议加强对征收政策的宣传，加大对违规行为的打击力度，进一步完善税收征收机制和信息化管理系统，加强对税收优惠政策实施效果的评估和监测，提高征收工作的质量和效率。

总之，2024年的耕地占用税和土地契税征收工作在加强耕地保护和土地利用管理方面起到了积极的作用，但同时还存在改进的空间，需要进一步加强政策落实和监管力度，以实现土地资源的合理利用和可持续发展。

河北省地方税务局河北省国土资源厅关于进一步做好耕地占用税和契税征收管理工作的通知冀地税发…2011‟23号各市、县（市、区）地方税务局、国土资源局：为进一步加强部门协作，建立常态化的部门联动税收征管机制，强化契税、耕地占用税征收管理，促进土地的节约利用，现将有关问题通知如下：一、充分认识加强耕地占用税和契税管理的重要作用随着经济的快速发展，耕地占用税和契税税收收入已经成为地方财政收入的重要组成部分，加强耕地占用税和契税征管，不仅能够有效增加地方政府的可用财力，而且可以充分发挥税收的调节作用，保护土地资源。

各级地税部门、国土资源部门要密切合作，齐抓共管，积极研究强化征管的有效措施，切实做好契税、耕地占用税征收管理工作。

二、建立常态化的信息传递机制对于批次审批占用耕地或单独选址占用耕地的，各级国土资源部门要按季向同级地税机关传递审批的相关信息，内容包括农用地转用文件、项目名称、项目所在地、转用耕地面积、项目用途等。

对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地以及出租土地使用权或变更土地登记的，各级国土资源管理部门在办理相关手续后，也要及时将有关信息传递同级地税机关，内容包括占地单位占用土地批准文件、宗地价格、土地出让金总额、土地权属变更情况、土地使用证办理情况等涉税信息。

各级地税机关要主动与国土资源部门进行沟通，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等形式建立起常态化的信息传递机制。

有条件的地方可以探索信息化管理新途径，实现相关信息的实时共享。

在税收管理工作中，如发现纳税人有违反土地法律法规行为的，地税机关要及时将有关信息通知同级国土资源部门，以便加强土地管理。

三、严格落实“先税后证”制度“先税后证”是国土资源部门的法定义务，各级国土资源部门必须严格执行耕地占用税和契税的有关法规，切实履行好协税护税义务。

凡是没有地税部门开具的完税凭证或减免税手续的，各级国土资源管理部门不得办理《土地使用证》和《建设用地批准书》。

2024年耕地占用税、土地契税征收工作总结一、总体情况2024年是我国土地资源管理和税收改革的关键之年。

在过去一年中，我们面临了许多挑战和机遇，在中央政府的领导下，我们成功完成了2024年的耕地占用税和土地契税的征收工作。

二、工作亮点在2024年的征收工作中，我们注重以下几个方面的工作亮点：1. 制定完善的政策措施通过对土地税收政策的研究和分析，我们制定了一系列完善的政策措施，包括优化税收政策，加强征收管理和监督，推动税收体制改革等。

这些措施为我国的土地资源管理和税收征收提供了重要的保障。

2. 加强税收征收管理和监督为了确保税收征收的公平和有效性，我们加强了对税收征收工作的管理和监督，建立了完善的征收体系和监督机制。

我们组织了相关人员对税务人员进行培训，提高他们的业务水平和责任意识，同时加强了对税收征收情况的监测和评估。

3. 推动税收体制改革在2024年，我们进一步推动了税收体制改革，实施了按照法定概率征收税费。

通过这一改革，我们减轻了企业的负担，提高了税收征收的效率和公平性。

三、工作亮点2024年的耕地占用税、土地契税征收工作取得了显著成果：1. 耕地占用税征收顺利完成在2024年，我们成功完成了对耕地占用税的征收工作。

经过广泛宣传和告知，企业和个人积极履行纳税义务，共征收耕地占用税 xxx 元，为国家财政收入作出了重要贡献。

2. 土地契税征收取得突破在2024年，我们在土地契税征收方面取得了重大突破。

通过加强对土地契税征收情况的监测与评估，我们发现了一些违法行为，并及时采取了相应的处罚措施，进一步提高了征收的公平性和有效性。

3. 改进工作方法提升征收效率通过运用信息化技术和精细化管理手段，我们改进了工作方法，提升了征收效率。

我们建立了一套完善的征收体系和数据库，提高了数据的准确性和及时性，使征税工作更加高效和便捷。

四、存在的问题在2024年的耕地占用税、土地契税征收工作中，也存在以下问题需要解决：1. 知识普及不足部分纳税人对耕地占用税、土地契税的政策理解不深，缺乏必要的知识普及。

国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知（国税发[2007]129号2007年12月26日）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为做好2007年12月1日国务院修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的贯彻落实工作，进一步加强耕地占用税征收管理，现就有关问题通知如下：一、关于纳税人的认定。

耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。

农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。

占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。

二、关于计税面积的核定。

耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。

纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

三、关于涉税信息的取得和利用。

省级征收机关应及时掌握农用地转用审批信息。

省级征收机关应根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，加强与同级国土管理部门的协调沟通，及时获取农用地转用信息，督促各地做好税款的及时入库。

四、关于减免税的管理。

各地要按照《国家税务总局关于印发〈耕地占用税、契税减免管理办法〉的通知》（国税发[2004]99号），继续完善耕地占用税的减免税管理程序，落实减免税备案制度，并定期对减免税政策执行情况进行检查。

五、关于未经批准占地行为的征税问题。

税务筹划耕地占用税存在的问题及完善措施高剑（陕西省汉中市地方税务局，陕西汉中723000）摘要：为合理利用土地资源，保护耕地，我国自1987年开征了耕地占用税，并于2007年进行了《中华人民共和国耕地占用税条例》的完善修订，在耕地占用税征管过程中暴露出一些政策及征管问题，本文分析了当前耕地占用税存在的问题，对下一步耕地占用税立法及如何加强耕地占用税管理提出意见。

关键词：耕地占用税；税收立法；信息交换；综合治税1引言为了促进合理利用土地资源，保护耕地，我国于1987年4月1日颁布了《中华人民共和国耕地占用税条例》，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或个人征收耕地占用税；2007年12月1日，国务院出台了新的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《条例》），宣布废止原《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。

新《条例》对原税额标准予以提高，统一了内外资企业税收负担，取消了对铁路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地的免税的规定，明确了其征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

《条例》实施10余来年，在组织财政收入、促进耕地保护方面取得了积极的作用，但也暴露出税制和管理上存在一些问题。

2耕地占用税管理存在的问题2.1税收制度缺陷（1）征税范围不够明确。

按照《条例》及相关文件规定，耕地占用税征税范围包括耕地，园地，林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地，草地、苇田。

这与国土部门认定的土地利用现状分类不能一一对应，国土部门对经批准的占用土地仅能提供按照土地利用现状分类划分的面积表，存在某些项目无法判断是否应税。

（2）批次用地纳税义务发生时间不够明确。

目前，按照《土地管理法》等相关法规，我国目前建设用地审批和农用地转用审批程序分为城市和村庄、集镇建设用地审批和单独选址建设项目用地审批，第一种情况下一般用地申请人为各级人民政府，根据《耕地占用税管理规程》，此种情况应由同级土地储备中心、国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务，按照《条例》及相关文件规定，此种情形下，应在办理农用地转用审批手续时缴纳耕地占用税。

2024年耕地占用税、土地契税征收工作总结范本一、工作概述：2024年是我国实施耕地占用税和土地契税征收制度的重要一年。

本年度，我司认真贯彻党中央、国务院关于耕地保护和土地征收的决策部署，主要工作聚焦于耕地占用税与土地契税的征收管理、政策宣传和技术支持等方面。

经过全体员工的共同努力，取得了一定的成绩。

二、工作成绩：1. 征收管理方面：（1）完善征收管理制度，建立健全征收流程，准确把握税收依据，确保征收工作的合法性和公正性。

（2）加强征收人员培训，提高税务人员的专业素质和业务水平，确保征收工作规范有序进行。

（3）密切与地方政府合作，加强信息共享与协调配合，提高征收效率，确保税收收入的稳定增长。

2. 政策宣传方面：（1）编制了一系列宣传材料，通过电视、广播、网络等媒体渠道广泛传播耕地占用税和土地契税的政策法规、申报纳税流程等方面的信息，增强纳税人的政策意识和纳税合规意识。

（2）组织了多场宣传讲座，邀请专家学者对耕地占用税和土地契税的征收政策进行解读，深入浅出地介绍税收政策，并回答纳税人提出的问题，解决疑惑。

3. 技术支持方面：（1）协助相关部门建立税源信息库，完善相关系统，提高数据管理和共享水平。

（2）与科技企业合作，研制并推出征收管理软件，提高征收工作的效率和精确度。

三、存在问题：1. 征收管理方面：（1）缺乏一体化的征收管理系统，造成信息的不及时传递和共享，需要进一步完善。

（2）部分地方政府在征收过程中存在工作不到位、不规范的问题，需要加强监督和督导。

2. 政策宣传方面：（1）宣传材料的形式和内容需要更加贴近纳税人的需求和实际，加大宣传力度。

（2）宣传讲座的规模和覆盖区域有限，需要进一步扩大宣传范围。

3. 技术支持方面：（1）征收管理软件的功能还有待完善，需进一步改进。

（2）与科技企业合作的合作模式和效果需要进一步研究和改进。

四、改进措施：1. 征收管理方面：（1）建立统一的信息共享平台，加强与地方政府的合作，实现全面信息共享，提高征收效率。

沈阳市地方税务局转发省地税局关于规范耕地占用税契税减免管理有关问题的通知沈地税函[2012]17号各直属局(不发各稽查局)，各区、县(市)地方税务局：现将辽宁省地方税务局《关于规范耕地占用税契税减免管理有关问题的通知》(辽地税函[2012]11号)转发给你们，并结合我市实际情况，对耕地占用税和契税减免管理流程补充如下，请一并遵照执行。

一、占用耕地1,000亩(含1,000亩)以上耕地占用税减免和减免税额在300万元(含300万元)以上契税减免备案程序(一)耕地占用税减免耕地占用税申请人到主管税务机关综合业务二科办理减免耕地占用税申报手续。

由综合业务二科会同基层税务所进行调查，同时出具调查报告。

经基层局审理会审理同意，并签署意见后，上报市局备案。

上报市局时应提供《耕地占用税减免备案(申报)表》4份，(分别由省局、市局、基层局及纳税人各执1份)、调查报告及占用耕地的相关资料。

待省局备案后，市局将《耕地占用税减免备案(申报)表》2份返给上报基层局，分别由基层局和申请人存档，申请人凭此表领取耕地占用税减免手续。

(二)契税减免契税申请人到主管税务机关综合业务二科办理减免契税申报手续。

由综合业务二科会同基层税务所进行调查，同时出具调查报告。

经基层局审理会审理同意，并签署意见后，上报市局备案。

上报市局时应提供《契税减免备案(申报)表》5份，(分别由省局、市局、基层局、契税征收窗口及纳税人各执1份)、调查报告及承受土地、房屋的相关资料。

待省局备案后，市局将《契税减免备案(申报)表》3份返给上报基层局，由基层局返给申请人2份，其中1份由申请人存档，另1份由申请人交与契税征收窗口，凭此表领取契税减免手续。

二、占用耕地1,000亩以下耕地占用税减免和减免税额在300万元以下契税减免备案程序，由受理基层局负责备案管理。

二〇一二年四月六日附件：耕地占用税减免备案(申报)表耕地占用税减免证明资料契税减免备案(申报)表契税减免证明资料。

具体操作中，纳税人的确定方法是： 经申请批准用地的，纳税人为农用地转用 审批文件中标明的建设用地人； 农用地转用审批文件中未标明建设用地人 的，纳税人为申请用地人。 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地 人。

（二）征税对象
耕地占用税以占用耕地的行为为征税 对象。条例对于征税对象有两层规定： 一是指用于种植农作物的土地； 二是占用林地、牧草地、农田水利用 地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农 用地。
根据《条例》的规定，凡占用耕地（包括 自家承包地）修建永久性建筑物、构筑物 的，不论其具体用途如何，都是耕地占用 税的征税范围。如建养猪厂、养鸡场、窑 厂等建筑物占用耕地，应征收耕地占用税。
这里需要说明的是，直接为农业生产服务 的生产设施（包括了畜禽养殖等设施）不 征收耕地占用税，是指占用林地、牧草地、 农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩 涂等其他农用地的。承包的耕地不属于上 述其他农用地的范畴，因此，在承包的耕 地里建猪社、搞养殖等，应当按章缴纳耕 地占用税。
二类地区：包括滁州、六安、池州、宣城、 巢湖、宿州、亳州市的市区范围（不包括 所属区）内的乡镇村；县级市的市区及所 属村；县城关镇及所属村；县（市、区） 属其他建制镇及所属村。
三类地区：农业户口居民建房和除一、二 类以外的其他地区。考虑到农民是弱势群 体，为支持新农村建设，将全省农业户口 居民建房占用耕地按低税额标准执行，并 减半征收。
（二）耕地占用税税额标准范围是：
一类地区：包括合肥、蚌埠、芜湖、淮南、 淮北、铜陵、马鞍山、安庆市的市区范围 内的乡镇村；黄山市的屯溪区及所属乡 （镇）村，黄山、徽州区政府驻地和黄山 区的汤口镇；阜阳市颍东区的河东、向阳、 辛桥三个办事处；颍州区的文峰、清河办 事处，颍西镇、王店镇政府所在地及其以 北的各行政村；颍泉区的泉颍、泉北、周 鹏三个办事处；风景旅游区；矿产开发区。