耕地占用税和契税简介

耕地占⽤税的征税范围耕地占⽤税是以占⽤农⽤耕地建房或从事其他⾮农⽤建设的⾏为征税，以约束占⽤耕地⾏为、促进⼟地资源的合理运⽤为⽬的。

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耕地占⽤税的征税范围耕地占⽤税是国家对占⽤耕地建房或者从事其他⾮农业建设的单位和个⼈，依据实际占⽤耕地⾯积⼀次性征收的税种。

根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例》规定，除军事设施、幼⼉园、学校、医院、养⽼院占⽤耕地外，其他⾮农业活动建设均需要缴纳耕地占⽤税。

其中国家机关办公、城市道路、市政公共设施占⽤耕地的均应当缴纳耕地占⽤税。

另外，建设活动占⽤耕地征收耕地占⽤税，占⽤林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地建房或者从事⾮农业建设的，也需要征收耕地占⽤税。

若建设单位临时占⽤耕地，也应按规定缴纳耕地占⽤税，在建设单位批准临时占⽤耕地的期限内恢复所占⽤耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占⽤税。

耕地占⽤税纳税义务⼈凡占⽤耕地建房或者从事其他⾮农业建设的单位和个⼈，为耕地占⽤税的纳税⼈，应当依照规定缴纳耕地占⽤税。

单位包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;个⼈包括：个体⼯商户以及其他个⼈。

在以挂牌⽅式取得⼟地使⽤权时，若该宗地为新增建设⽤地的，耕地占⽤税是由征收单位地⽅政府缴纳，还是需要竞得⼈在⼟地出让价款外另⾏缴纳?根据《财政部国⼟资源部中国⼈民银⾏关于加强⼟地成交价款管理规范资⾦缴库⾏为的通知》(财综[2009]89号)第⼆条的规定，在具体征收过程中，耕地占⽤税由农⽤地转⽤审批⽂件所标明的建设⽤地⼈缴纳，企业是农⽤地转⽤审批⽂件所标明的建设⽤地⼈时，由企业缴纳;挂牌取得的⼟地使⽤权，市县⼈民政府作为⽤地申请⼈，应由市县⼈民政府缴纳，已缴税款在⼟地出让时计⼊⼟地出让底价中，不得在⼟地成交价款外再向竞得⼈单独收取。

耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。

特点①兼具资源税与特定行为税的性质②采用地区差别税率③在占用耕地环节一次性课征④税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。

包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

(外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。

)（三）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。

）解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。

税率规定1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。

注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（见下表）（五）税收优惠税收优惠免征1．军事设施占用耕地。

2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

免征或减征1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

2024年耕地占用税、土地契税征收工作总结根据2024年耕地占用税和土地契税的征收工作，可以总结如下：
1. 征收目标：根据国家政策，2024年的耕地占用税和土地契税的征收工作旨在保护耕地资源，促进土地集约利用和可持续发展。

2. 征收范围：耕地占用税的征收对象主要是土地使用权人，包括个人、企事业单位以及农民专业合作社等。

土地契税的征收对象是土地转让或出租的受让方。

3. 征收标准：耕地占用税的征收标准根据土地面积、耕地质量等因素确定，将按照一定的税率进行计算。

土地契税的征收标准依据土地转让或出租的交易金额计算，也采用一定的税率。

4. 征收流程：征收工作的流程包括征收通知发放、纳税申报、缴纳税款等环节。

纳税人应按照规定的时间和方式向相关税务部门申报并缴纳税款。

5. 宣传和指导：税务部门将积极进行宣传和指导工作，向纳税人介绍征收政策、操作流程等，提供必要的帮助和支持，确保纳税人能够正确理解和履行税务义务。

6. 监督和执法：税务部门将加强对征收工作的监督和执法力度，对违规行为进行查处和处罚，确保征收工作的公平、公正和高效进行。

总的来说，2024年耕地占用税和土地契税的征收工作将积极推进土地资源保护和可持续利用的目标，通过合理的税收政策和精细的征收管理，促进土地资源的有效配置和利用，推动农业现代化和乡村振兴。

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浅议契税耕地占用税征收问题摘要：在介绍契税、耕地占用税基本内容的基础上，分析了我国现阶段在契税和耕地占用税征收过程中存在的问题，并提出了相应的解决措施。

关键词：契税；耕地占用税；征收问题中图分类号：f810.42文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0265-01一、契税、耕地占用税的基本内容1.耕地占用税(1)耕地占用税的概念。

耕地占用税是国家对占用耕地从事非农业建设的个人或单位征收的一种行为税。

(2)征收耕地占用税的意义。

征收耕地占用费的目的是：加强土地管理，合理利用耕地资源，保护农用耕地。

它的主要意义在于：为了促进我国农业生产活动的稳定发展，通过有效的经济手段减少耕地乱占滥用现象；耕地用于非农业活动所得的耕地占用税，为大规模的农业综合开发提供必要的资金。

(3)耕地占用税的特点。

耕地占用税是国家税收的重要组成部分，其特点主要有：①特定性。

兼具特定行为税和资源税的性质；②一次性。

在占用耕地环节一次性课征；③区别限制性。

不同地区的税率不同；④开发性。

耕地占用税专用于耕地开发与改良。

2.契税(1)契税的概念。

契税是在房屋、土地权属转移时，向承受房屋所有权和土地使用权的个人和单位征收的一种行为税。

(2)契税的特点。

契税除具有税收的无偿性、固定性和强制性的特点外，还具有自己的特点：①房屋、土地权属每转移一次，就要征收一次契税；②契税由承受房屋、土地权属的一方缴纳。

二、契税、耕地占用税征收中存在的问题1.契税、耕地占用税缺乏规范的计税依据①征管部门只凭借国土资源部门开的“缴费通知单”收税，未掌握耕地占用税的征收依据资料，导致征管部门缺乏征收主动权；②没有形成有效的监督制约办法和机制核实二手房交易申报价格；③缺乏有效机制确定或评估房屋、土地契税计税价格。

2.行政干预较多且相关部门缺乏有效配合根据《中华人民共和国契税暂行条例》的相关规定，由地方财政部门征收契税，但是很多政府制定税收优惠政策吸引外来客商投资搞开发，其中很多政策超出了《中华人民共和国契税暂行条例》规定的权限，导致应收的税款难以尽收，造成税收流失，主要表现在：①政府以会议纪要的形式减免特定项目的有关税收或政府以招商引资为名义减免税收；②相关部门缺乏有效配合，不能真正做到“先税后证”，房管或国土部门存在越权减免税的现象。