合伙企业法的税务规定与优惠政策

国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2015年第81号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）规定，现就有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题公告如下：一、有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。

二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所得税的居民企业。

三、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。

如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。

当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

四、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。

其中，有限合 伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额按实缴投资额计算；法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例按法人合伙人对有限合伙制创业投资企业的实缴出资额占该有限合伙制创业投资企业的全部实缴出资额的比例计算。

个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除办法第一章：总则第一条：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税税法》及其实施条例和国家税务总局的有关规定，制定本办法.第二条：个人独资企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

其计算公式如下：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

准予扣除项目是企业每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

本条所称的“收入总额”是指企业从事生产经营收入以及其它各项收入;包括:商品(产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租和转让收入、特许权使用费收入、利息收入（不含个人独资、合伙企业对外投资取得的利息）、接受捐赠收入、营业外收入和其它收入。

第三条：企业申报的扣除项目和金额必须真实、合法。

真实是指能提供有关支出确属已实际发生的有效凭证;合法是指符合税法及国家其它有关税收政策法规的规定。

第四条：除税法或其它税收法规另有规定以外,税前扣除的确认，一般应遵循以下原则：1、权责发生制原则:即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

2、配比原则：即企业发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

3、相关性原则:即企业可扣除的费用，从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

4、确定性原则：即企业可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。

5、合理性原则：即企业可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例.第五条：企业发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。

资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须计入有关投资的成本按税法及其它税收法规规定进行分期折旧或摊销。

合伙企业经营所得税会计处理合伙企业是指在中国境内由两人或以上自然人、法人或者其他组织设立的以分享收益为目的的企业经济组织。

合伙企业具有独立的法人资格，除受主管税务机关监督管理外，依法享有其他法人的一切权利和义务，合伙企业的经营所得税会计处理也是和其他法人企业一样。

一、税前利润1、计算合伙企业经营所得税前利润时，应包括经营收入、其他收入及其减去经营成本、费用、税金及其他国家规定的可以扣除项目，最后得出的结果就是合伙企业的税前利润。

2、经营收入：经营收入是指合伙企业正常经营活动产生的收入，包括营业收入、其他业务收入、财产收益及其他收入等。

3、其他收入：其他收入是指除经营收入外的收入，如利息收入、租赁收入、补贴收入等。

4、经营成本：经营成本是指合伙企业正常经营活动所支出的费用，包括原材料、劳务费用等。

5、费用：费用是指与生产、经营活动无关的支出，如工资、管理费用等。

6、税金：税金是指合伙企业应当缴纳的税费，如增值税、企业所得税等。

7、其他国家规定的可以扣除项目：根据《企业所得税法》，合伙企业的所得税前利润可以扣除一定的费用、税金及其他国家规定的可以扣除项目，如折旧费、差旅费、研究费等。

二、税后利润1、税后利润是指合伙企业按照法律规定扣除税金后的净利润。

2、税金：合伙企业应按照国家规定缴纳企业所得税，并可以根据税收政策减免税款或享受税收优惠。

三、会计处理1、科目设置：在会计处理中应当设置税前利润科目，税后利润科目，企业所得税科目，税收减免科目等。

2、会计记录：会计记账时，应当按照国家规定的会计准则进行记账，即将贷方记至税前利润科目，借方记至经营收入科目；将税前利润贷方记至税后利润科目，借方记至企业所得税科目；如有税收减免，将税收减免贷方记至税后利润科目，借方记至税收减免科目等。

3、税金报送：根据国家规定，合伙企业应当在指定的时间内报送企业所得税申报表，并在规定的期限内缴纳税款。

综上所述，合伙企业经营所得税会计处理包括计算税前利润、计算税后利润、设置科目、会计记录及税金报送等内容，需要遵循国家规定，按照会计准则进行操作，保证准确性。

合伙企业法全文(详解合伙企业的法律规定)范本1：一、合伙企业的定义和分类合伙企业的定义合伙企业的分类二、合伙企业的设立1. 合伙企业的设立条件2. 合伙企业的组成形式3. 合伙企业的名称和标志4. 合伙协议的订立和变更三、合伙企业的权利和义务1. 合伙人的权利和义务2. 合伙企业的权利和义务3. 合伙人的出资和分配4. 合伙企业的利润分配方式和方法5. 合伙企业的财产管理和负债承担四、合伙企业的解散和清算1. 合伙企业解散的原因和程序2. 合伙企业的清算程序和责任3. 合伙企业财产的分配和清算五、合伙企业的纳税和监督1. 合伙企业的纳税义务2. 合伙企业的财务监督六、合伙企业的法律责任和争议解决1. 合伙企业的违约和违法责任2. 合伙企业的争议解决方式附件：1. 合伙协议范本2. 合伙企业设立申请表格法律名词及注释：1. 合伙企业：指由两个及以上的自然人、法人或其他组织自愿结合，共同出资、共同经营、共同承担风险和责任，共享利益的经济组织形式。

2. 合伙协议：指合伙企业各方就企业的出资、经营管理、利润分配等事项所达成的协议。

3. 财务监督：指对合伙企业的财务状况和经营情况进行监督和审核。

范本2：一、合伙企业的定义和特点1. 合伙企业的概念2. 合伙企业的主要特点二、合伙企业的设立和注册1. 合伙企业设立的程序和要求2. 合伙企业的注册程序和办理流程3. 合伙企业设立所需的材料和文件三、合伙企业的组织结构和权责关系1. 合伙企业的组织形式和管理方式2. 合伙企业的合伙人身份和权利义务3. 合伙企业的经营决策和管理机制四、合伙企业的财务管理和利润分配1. 合伙企业的财务管理制度2. 合伙企业的出资和本金管理3. 合伙企业的利润分配方式和比例五、合伙企业的解散和清算1. 合伙企业解散的原因和程序2. 合伙企业的清算责任和程序3. 合伙企业财产的分配和清算流程六、合伙企业的纳税和税务规定1. 合伙企业的纳税义务和税种2. 合伙企业的税务申报和缴纳流程3. 合伙企业税务稽查和风险防范附件：1. 合伙协议范本2. 合伙企业注册申请表格法律名词及注释：1. 合伙企业：指由两个及以上的自然人、法人或其他组织自愿结合，共同出资、共同经营、共同承担风险和责任，共享利益的经济组织形式。

合伙企业的税务登记与申报在当今的商业环境中，合伙企业作为一种常见的经营形式，具有其独特的优势和特点。

然而，对于合伙企业的经营者来说，了解和正确处理税务登记与申报事宜是至关重要的，这不仅关系到企业的合法合规运营，还直接影响到企业的成本和利润。

接下来，让我们一起深入探讨一下合伙企业的税务登记与申报。

一、合伙企业税务登记（一）税务登记的必要性税务登记是合伙企业开展经营活动的首要步骤。

它是企业向税务机关进行的一种信息备案，使税务机关能够对企业的经营活动进行有效的监管和税收征管。

只有完成税务登记，合伙企业才能合法地开具发票、申报纳税，并享受相应的税收政策。

（二）登记的时间和地点合伙企业通常应当在领取营业执照之日起 30 日内，向所在地的税务机关办理税务登记。

具体的登记地点一般为企业所在地的主管税务分局或税务所。

（三）所需资料办理税务登记时，合伙企业需要准备一系列的资料，包括但不限于营业执照副本、组织机构代码证、合伙协议、法定代表人或负责人的身份证件、经营场所证明等。

这些资料是税务机关了解企业基本情况和经营模式的重要依据。

（四）税务登记的流程合伙企业办理税务登记的流程大致如下：首先，填写税务登记表，确保所填信息真实、准确、完整。

然后，将填写好的表格以及准备好的相关资料提交给税务机关。

税务机关会对提交的资料进行审核，如无问题，将为企业核发税务登记证。

二、合伙企业税务申报（一）税种及税率合伙企业涉及的主要税种包括增值税、所得税等。

1、增值税：如果合伙企业从事货物销售、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的销售等业务，可能需要缴纳增值税。

增值税的税率根据不同的业务类型有所不同，一般纳税人的税率有 13%、9%、6%等，小规模纳税人则适用征收率 3%（疫情期间可能有优惠政策）。

2、所得税：合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是以每一个合伙人为纳税义务人，按照各自的分配比例分别缴纳个人所得税或企业所得税。

对于自然人合伙人，其从合伙企业取得的生产经营所得，适用 5%至 35%的超额累进税率。

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.01.17•【文号】国税函[2001]84号•【施行日期】2001.01.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（２００１年１月１７日国税函〔２００１〕８４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔２０００〕９１号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

计算公式如下：应纳税所得额＝∑各个企业的经营所得应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得／∑各个企业的经营所得本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额－本企业预缴的税额二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得，按“利息、股息、红利”所得，按“利息、股利、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

财政部国家税务局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有问题的通知通知如下:1、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计证个人所得税时，个人工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拔缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

3、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实的除。

4、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管管问题的通知通知如下：1、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位代保代缴税款时，依法据实扣除。

2、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据、依法据实扣除。

3、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

有关增值税若干政策问题解答1、问：对纳税人外购货物进行分包装后销售是否按生产性行为对待？答：对纳税人人事外购进行分包装后销售的，在征税时按生产性行为对待。

第1篇一、合伙企业的定义与分类合伙企业，是指由两个以上的合伙人共同出资，共同经营，共享利益，共担风险的企业组织形式。

根据合伙企业的性质和特点，可以将其分为以下几种类型：1. 有限合伙企业：有限合伙企业是指由一个以上的普通合伙人和一个以上的有限合伙人组成的合伙企业。

普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，而有限合伙人仅以其认缴的出资额为限对合伙企业的债务承担责任。

2. 普通合伙企业：普通合伙企业是指由两个以上的合伙人共同出资，共同经营，共享利益，共担风险，合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任的企业组织形式。

3. 特殊普通合伙企业：特殊普通合伙企业是指以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，按照规定设立，该合伙企业的合伙人仅以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

二、合伙企业的设立条件设立合伙企业，应当具备以下条件：1. 合伙人应当具有完全民事行为能力，并具有合法的身份证明。

2. 合伙人应当共同决定设立合伙企业，签订合伙协议。

3. 合伙人应当出资，出资形式可以包括货币、实物、知识产权、土地使用权等。

4. 合伙企业名称应当符合国家有关规定，并不得与已经登记的合伙企业名称相同或者近似。

5. 合伙企业设立登记应当提交相关文件和材料。

三、合伙协议的内容合伙协议应当载明以下内容：1. 合伙企业的名称和住所。

2. 合伙人的姓名或者名称、住所。

3. 合伙人的出资方式、出资额和出资时间。

4. 合伙企业的经营范圉、经营期限。

5. 合伙人的权利和义务。

6. 合伙企业的利润分配、亏损分担方式。

7. 合伙企业的解散事由和清算办法。

8. 合伙人入伙、退伙的条件和程序。

9. 合伙企业的债权债务处理。

10. 违约责任。

11. 合伙人认为需要约定的其他事项。

四、合伙企业的经营管理1. 合伙企业的经营管理由合伙人共同决定。

合伙企业可以设立董事会或者执行董事，负责合伙企业的日常经营管理。

2. 合伙企业应当建立健全财务会计制度，保证财务会计资料的真实、完整。