会计管理核算制度
第一章总则
第一条目的
为规范公司会计工作秩序，加强企业内部管理和会计监督，完善会计核算工作体系，提高会计基础工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》制定本制度。
第二条会计核算定义
1、本制度所招指会计核算，是指财务中心遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的规定，结合公司实际情况，对会计工作过程以及各项具体的操作原则和方法作出的规定。
2、会计核算采用公历年制，以每年1月1日至12月31日为一个会计年度。半年度、季度、月度均称为会计中期。
3、会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，记账文字为简体中文。
4、对每一项经济业务的记录，使用一分法记账方式，只填制记账凭证，凭证字“记”字。
5、会计科目采用国家统一规定的工业企业会计科目。二级科目、三级科目由集团财务中心统一制定。
第三条会计核算的基本原则
1、以权责发生制为基础，收入与其他相关的成本、费用必须相互配比。
2、以实际发生的经济业务事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负债及股东权益。
3、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。
第二章会计机构和会计人员
第四条会计机构设置
1、公司设财务管理中心，直属集团总部。
2、由集团财务管理中心集中核算管理下属公司以及分机构财务、会计核算工作。
3、集团总裁是会计机构和会计核算的第一负责人。
第五条会计人员及职责
1、集团设有财务总监一名，财务管理中心日常工作向财务总监汇报
2、集团财务总监应履行以下职责：
（1）做好企业会计建设管理工作。
（2）建立和完善财务中心符合企业实际情况的财务核算体系、财务监控体系，有效的进行内部控制。
（3）组织并制定企业财务管理规章制度，制定和实施财务战略。
（4）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算。
（5）协助集团总裁制定公司战略，并主持公司财务战略规划的制定。
（6）参与公司投资行为、重要经营活动的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究审查。
3、集团财务中心设财务经理一名。
4、财务经理兼集团的全盘核算会计，其主要职责是：
（1）负责公司的全面财务工作。
（2）负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法。
（3）解释、解答与公司的财务会计有关的法规和制度。
（4）分析检查公司财务收支和预算的执行情况。
（5）审核公司的原始凭证和办理日常的会计业务。
（6）审核公司的会计凭证，审核公司的会计报表。
（7）定期检查公司的库存现金和银行存款是否账实相符。
（8）负责定期财产清查。
（9）承办财务总监交办的其他财务工作。
（10）日常财务管理和成本控制，开展全面预算管理，严格控制财务收支。作财务分析。
5、集团财务中心设财务主管主要职责是：
（1）审核日常费用报销单据，提交财务经理。
（2）会计工作检查督促，日常负责财务所有会计证的审核检查。
（3）每月工资表、考勤及核算等审核。
（4）落实公司预算管理体系指标考核，对指标完成情况进行过程控制和总结分析。
（5）税收申报。
（6）泰江生物科技全盘账务处理。
（7）月末结账前检查核对各级账目。
（8）协助配合财务经理工作，发挥承上启下的作用。
（9）完成上级交办的其他工作。
6、集团财务中心会计主要职责是：
（1）处理泰华细胞工程的全盘账务。
（2）审核费用报销、收、付款业务单据。
（3）严格执行财务中心发布的各项制度。
（4）按照会计核算原则，定期检查分析收入、费用、预算的执行情况并提出建议。
（5）协助会计主管工作。
7、集团财务中心出纳主要职责是：
（1）负责现金、支票、收据的保管工作。
（2）做到日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。
（3）支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。
（4）办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。
（5）收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。
（6）对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。
（7）杜绝白条抵库，发现问题及时向上级汇报。
（8）按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。
（9）对领导交与的其他事务按规定办理。
（10）每日上报资金收支明细表。
第三章资产核算
第六条现金核算
1、现金的定义
（1）本制度所称的现金，是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
（2）本制度所称的资金核算，是指集团财务中心对公司的资金流入、流出全过程的记录与控制过程。
2、现金的使用范围
（1）员工工资、奖金、补贴。
（2）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。
（3）向个人收购公司经营的其他物资价款。
（4）出差人必须携带的旅差费。
（5）银行结算起点以下的零星开支。
（6）审批使用备用金结算的职员的现金支出。
（7）零星采购及采购办公用品。
（8）其他经财务中心批准的现金支出。
3、账户设置
（1）设立现金日记账，逐日逐笔记录现金收支情况。
（2）设立银行存款日记账，并按银行账户设置二级科目核算。
（3）出纳与月底根据银行对账单进行对账。
（4）出纳于次月初将所有银行交易回执，银行对账单全部打印出来，核对银行交易是否相符。
（5）与银行核对无误后，再与会计核对明细账,做到账实相符。发现错误及时更正。
（6）借方或贷方为现金科目时，编制会计凭证的日期调整为实际支出、收到的现金的日期，保持与现金收、支的明细一致，每一笔现金收、支编制一张会计凭证。
第七条存货核算
1、存货的定义
（1）存货是指企业日常经营过程中持有的以备出售或耗用而存储的各种资产，包括：材料、库存商品、包装物、低值易耗品等。
（2）存货必须符合：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
（3）存货数量的确定采用永续盘存制，采用KIS专业版存货管理模块管理存货收、发、存，按明细记录存货的收发情况，于每月末结出结存数量。
2、存货的计价
（1）根据《会计准则》有关规定，外购存货采购成本包括：购货价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费等其他可以直接归属于存货采购成本的费用。
（2）购货价格是因购货而支付的买价，但不包括规定可以扣除的增值税额。在发生折扣时，不调整购货价格，获得的现金折扣作为理财务收入冲减财务费用。
（3）计入外购存货采购成本的相关税费是指企业外购货物应支付的税金及相关费用，主要包括进口环节的关税、消费税、海关手续费以及购进货物按规定不能低扣的税费。
（4）采购成本包括：使外购存货达到预定可使用状态所支付的除买价及相关税费以外的采购费用，主要是外购存货到仓库以前发生的仓储费、包装费、杂费、运输费、运输途中合损耗、至入库前的挑选整理费等。
（5）发生可归属于存货采购成本的费用时，能分清具体负担对象则直接计入各存货采购成本，如不能分清具体负担的对象则选择合理分配标准（如采购数量、采购价格等）分配计入各有关存货采购成本。
3、存货的日常核算
（1）存货的日常核算采用实际成本。
（2）存货日常发出计价按加权平均法。
（3）按存货的类别分别设置总账和明细分类账。
（4）使用KIS专业版电子仓库管理模块进行核算，由采购定单自动生成采购入库单；由销售定单自动生成销售出库单；由采购入库单、销售出库单生成会计凭证。
（5）期末由系统自动核算存货收、发、存，并检查收、发存异数量、金额、单价异常情况进行调整。
4、存货盘点与处置
（1）定期对存货进行盘点，属于计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除
残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入当期损益。
（2）盘点过程中因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定将低扣的增值税进项税额应当予以转出。
（3）盘点过程发生的盘盈，应仔细查明原因。确认为盘盈的应调增存货。
（4）存货盘点应当及时编制盘点表，将盘点差异在期末结账前处理完毕。
第八条应收及预付款核算
1、应收账款的定义
（1）应收账款是指企业因为销售商品、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括买价、增值税、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。是企业的债权。
（2）新增赊销业务时，应由销售经办人员提供购销合同（采购定单），予以备查。
（3）应收账款按实际发生额计价入账，计价时需要考虑销售折扣、销售折让、销售退回、销售回扣、销售佣金和销售反利。
（4）销售货物时，扣除销售折扣、销售折让按净价核算。
（5）销售货物时，已按规定确定应收账款后发生退票应分情况处理，因为票面问题的重开发票不做账面调，因为金额有误的应冲销原确认的应收账款，重新入账。
（6）随货赠送为销售主货物赠送从货物时符合对赠品进项税允许申报抵扣，赠送赠品时不再计算销项税额。同时必须取得：有公司内部销售协议，作为该经济业务备查的依据，同时明确该经济业务的起止时间。在发票上注明物品的名称，赠品价值可以不注明。在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。
2、应收账款的确认条件
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与货物的所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。
（3）收入的金额能够可靠的计量。
（4）相关经济利益很可能流入企业。
（5）相关已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
3、应收账款的核算与管理
（1）本科目核算销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运
杂费。
（2）按客户全称设置明细分类账。
（3）定期核对应收账款，进行账龄分析。传递应收账款的动态信息提醒业务经办部门催收，保证资金及时回笼。
4、预付账款的定义
（1）预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币或货币等价物支付供应商的款项。
（2）在日常核算中，预付账款按实际支付的金额入账，包括预付货款、预付的购货定金。
5、预付账款的核算与管理
（1）预付账款科目用于核算企业按照合同约定向供货方提前预支的货款、定金。
（2）按供应商名称设置明细科目核算。
（3）预付账款不得计提坏账准备。如预付账款性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无法收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。
（4）预付账款应定期清理，并对清查结果予以处理。
第九条其他应收款核算
1、其他应收款定义
（1）其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付的款项。
（2）其他应收账款内容包括：应收的各种赔款、罚款、向员工收取的代垫款项、保证金押金、内部员工借款、内部关联方往来等其他各种应收、暂付的款项。
2、其他应收款核算与管理
（1）按资金的不同来源和去向分别设置明细账。
（2）正确划分应收账款和其他应收款的归属及口径。
（3）定期清理、定期核对、账龄分析。
第十条长期股权投资的核算
1、长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企
业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
2、长期股权投资取得时应当按照初始投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的账面价值、按换出资产的账面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。
3、长期股权投资的初始计量分为：
（1）同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则，这类对子公司投资应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务的账面价值或发行权益性证券的面值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并时发生的审计费等各项直接相关费用应计入当期管理费用。
（2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则，这类对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和，作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也应将其计入初始投资成本。
（3）以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资，其入账价值的确定，与非同一控制下企业合并形成的长期股权投资相同。
4、长期股权投资处置
（1）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计人当期损益。
（2）采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
第十一条固定资产及折旧的核算
1、固定资产的管理、核算、确认原则、分类、折旧年限标准依照《固定资产核算及管理制度》执行。
第十二条无形资产的核算
1、无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性的资产。企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等不确认为无形资产。
2、无形资产的确认必须满足以下条件
（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或是交换。
（2）源自合同性权力或其他法定权利，无论是否要从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
（3）与无该无形资产有关的经济利益很可能流入企业。
（4）该无形资产的成本能够可靠地计量。
3、无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地作用权、特许权等。
4、无形资产按照购置或自行研发的实际成本加上达到预定用途前所发生的支出，进行初始计量。对于以前期间已经费化的支出不再做任何调整。
5、无形资产的后续计量
（1）来源于合同性的无形资产，其使用寿命不应超过合同权利或其他法定权利的期限，合同权利或其他法定权利能够在到期时因续约而延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。
（2）合同或法律没有约定使用寿命的，当综合因素方面判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
（3）无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
6、无形资产摊销按直线法执行。
7、无形资产出售时，注销期账面价值，将净损失、净收益转入营业外收支。
8、无形资产报废，应在确认该项形资产不能再为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义应将期转销，将净损益转入营业外收支。
第十三条长期待摊费用核算
1、长期待摊费用核算企业已经发生，应由以后各会计期间负担的费用，分摊期限在以年以上的各项费用。
2、企业在筹建期间内发生的开办费、固定资产大修理支出、租赁经营场所的装修费、已提足折旧固定资产的改建支出、租入固定资产改建支出与发生时计入长期待摊费用，由以后各受益会计期间摊销。
3、应计入长期待摊费用的固定资产大修理支出必须满足以下条件：
（1）修理支出达到取得该固定资产时的计税基础50%以上。
（2）处理后固定资产的使用年限延长2年以上。
4、长期待摊费用根据不同性质的费用和分摊期限设置二级科目分明细核算，及时准确的计算每一会计期间应摊入当期损益的金额。
第十四条待处理财产损益核算
1、企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，应先通过待处理财产损益科目核算。在物资运输过程中发生的非正常短缺与损耗也通过本科目核算。
2、该科目期末无余额，查明资产损益的实际情况并批准后，由过失人赔偿的，应转入其他应收款，扣除过失人赔偿后的余额转入当期损益。
3、本科目按资产的大类设置明细核算。
4、本科目属暂时性过度科目，在资产损益批准后应及时处理，如有涉及进项税的存货应转出进项税额。
第四章负债核算
第十五条短期借款核算
1、短期借款核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。超过一年期限的借款，在长期借款科目核算。
2、短期借款应设置种类、贷款人进行明细核算。
3、期末，按合同约定贷款利率，于每期末计算确认短期借款的利息，分借款不同的用途计入相应的科目：
（1）为购建固定资产的而借入的短期借款，应予以资本化。其确认资本化的利息费用应以当期实际支付的利息费用减去将尚未使用的借款资金存入银行取得的利息收入为予以资本化的费用。
（2）购建固定资产达到预期可使用或可销售状态之后产生的短期借款产生的费用直接计入当期损益。
（3）经营性质的短期借款，于结算期按利率计算后的利息费用直接计入当期损益。
第十六条应付票据、应付账款核算
1、应付票据
（1）应付票据是指企业在商品购销活动中采用的一种与供应商结算的方式。分为商业承兑和银行承兑两种以及带息或不带息的票据。
（2）本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业、银行汇票，并按债权人设置明细核算。
（3）票据到期日，如银行账面余额无法支付票据款项时，应将应付票据科目下的余额转入应付账款进行核算。
（4）到期企业银行账户余额无法支付时的罚款计入营业外支出。
（5）支付银行手续费和到期时银行利息计入财务费用。
（6）设置备查簿，详细登记每一应付票的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称等资料。到期付清后应及时在备查薄中注销。
（7）日常审核应付票据入账前，必须取得送货单位开据的送货单、本单位入库单、专用发票、购销合同（或订单予以存档备查）。
2、应付账款
（1）应付账款是指购买商品、接受劳务等应付给供应商的款项。
（2）按供应商全称设置项目明细核算，且及时与供应对账。
（3）在商品和发票账单同时到达的情况下，商品验收入库后，确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上约定的相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账。
（4）商品和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有时货物已到，发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购商品和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的核算方法。
（5）支付应付账款时的审批流程参照《费用报销管理制度》。
（6）确认该笔应付账款无法支付时，应注销其账面余额，转入营业外收入。
（7）企业开出的商业、银行承兑汇票后且到期无法支付时，将其余额转入应付账款核算。
（8）日常审核应付账款入账前，必须取得送货单位开据的送货单、本单位入库单、专用
发票、购销合同（或订单予以存档备查）。
第十七条其他应付款核算
1、其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项，具体包括租金、职工未按期领取的工资、保证金、押金、为员代垫付的保险等。属其他资金来源科目。
2、集团内部关联方垫付、分摊、拆借、借入股东临时性周转金在此科目核算。
3、按款项来源的性质和对方的名称设置明细账核算，并定期清理、账龄分析。
4、正确划分应付账款和其他应付款的界限。
第十八条应付职工薪酬核算
1、应付职工薪酬是指企业按月或按约定的期限支付给企业员工的劳动报酬。包括：货币性支付给员工的工资、社会保险、住房公积金、按政府规定给予的津贴和补贴、支付租赁住房供员工无偿使用所发生的租金、按期权结算给员工的股份支出、因解除与职工劳动关系给予的补偿金以及其他工资性支出的福利（奖励）基金。
2、应付职工薪酬设二级科目核算：工资、职工福利费、社会保险、奖金。
3、公司本期工资于下一个月份支付，属跨月发放，应于本期结账前按实际的工资明细计提本期工资，并按审核无误的明细表中工资总额计入成本费用。
4、实际发放工资时，转出代垫、代缴款项。
5、期末本科目余额为未支付给员工工资余额。
第十九条应交税费核算
1、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
2按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
3、企业不需要预计的应交税费金额所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等不在本科目核算。
4、应交税费应按不同的税种分明细核算。
5、代扣代缴的个人所得税通过应交税费科目核算。
6、应接受税务处罚不通过本科目核算，但补交的税费通过本科目核算。
第五章权益的核算
第二十条实收资本核算
1、定义：实收资本是投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，表明所有者对企业的基本产权关系。
2、对于货币投资的，主要根据收款凭证加以确定与验证。使用外币投入应取得款项来源地外汇管理局的证明。其汇率差作为资本公积处理。
3、对于以房屋建筑物、机器设备、材料物资实物作价出资的，应以各项有关凭证依据或协议约定的价格。
4、对于以专利权、专有技术、商标权、土地使用权等无无形资产出资的，以各项有关凭证及文件资料作为确认与验证的依据。
5、实收资本按出资人不同分别设置明细核算。
6、本科目为贷方余额，借方反映转出或撤走的资本金。
第二十一条资本公积核算
1、资本公积是保留在企业内部不予以分配、来源于非经营因素的企业资本性积累。
2、分不同的来源设置明细账核算。
3、企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记实收资本或股本、资本公积（资本溢价或股本溢价）等科目。
4、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记资本公积科目（股本溢价）等，贷记银行存款等科目。
5、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记资本公积科目（资本溢价或股本溢价），贷记实收资本或股本科目。
6、同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记长期股权投资科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记应收股利科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目或借记有关负债科
目，按其差额，贷记资本公积科目（资本溢价或股本溢价）；为借方差额的，借记资本公积科目（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记盈余公积、利润分配——未分配利润科目。
第二十二条本年利润核算
1、本年利润为企业在本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。
2、于每一会计期间结账时应将当期所有损益类科目的发生额转入本科目的借方或是贷方，结转后贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期的净亏损。
3、年度终了，将本年利润余额转入利润分配科目。结转后年末无余额。
第二十三条利润分配核算
1、企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，应按照以下顺序分配：
（1）弥补以前年度亏损。
（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。
（3）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。
2、以下情况通过本科目核算
（1）企业按规定提取的盈余公积，借记利润分配科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积科目。
（2）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记利润分配科目（应付现金股利或利润），贷记应付股利科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记利润分配科目（转作股本的股利），贷记股本科目。
（3）用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积科目，贷记利润分配科目（盈余公积补亏）。
（4）年度终了，企业应将本年实现的净利润，自本年利润科目转入利润分配科目，借记本年利润科目，贷记利润分配科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将利润分配科目所属其他明细科目的余额转入利润分配科目的未分配利润明细科目。
第六章损益的核算
第二十四条销售费用核算
1、销售费用科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、业务招待费、旅差费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等。
2、销售费用按费用类别设置明细、项目核算。
3、销售费用主要账务处理：
（1）企业在销售商品过程中发生的业务招待费、旅差费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记现金、银行存款科目。
（2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。
（3）期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
第二十五条管理费用核算
1、管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括：
（1）企业在筹建期间内发生的开办费。
（2）董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。
（3）行政管理部门职工工资及福利费、低值易耗品摊销、办公费和差旅费
（4）聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)。
（5）业务招待费、印花税、排污费等。
2、管理费用按费用类别进行明细、项目核算。
（1）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目(开办费)，贷记银行存款等科目。
（2）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记应付职工薪酬科目。
（3）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记累计折旧科目。
（4）企业发生的办公费、水电费、业务招待费、咨询费、借记本科目，贷记银行存款、研发支出等科目。
（5）按规定计算确定的印花税，借记本科目，贷记应交税费科目。
3、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第二十六条财务费用核算
1、财务费用是企业筹集、管理资金而发生的费用，发生的财务费用应通过财务费用科目核算。
2、为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在在建工程、制造费用等科目核算。
3、本科目可按费用项目进行明细核算。
4、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记银行存款、未确认融资费用等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记银行存款、应付账款等科目，贷记本科目。
5、期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第二十七条主营业务收入核算
1、《企业会计准则－收入》第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
2、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务收入在本科目核算。
3、转让无形资产使用权、出售不需用原材料等，虽然属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入应作其他业务收入处理不在本科目核算。
4、处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入。
5、确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入，通过主营业务收入科目核算。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
第二十八条主营业务成本核算
1、主营业务成本核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
2、主营业务成本按主营业务收入的类型进行明细核算和项目核算。
3、主营业务成本在日常核算中采用实际成本结转。
4、期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记库存商品、劳务成本等科目。
5、本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记库存商品等科目，贷记本科目。
6、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第二十九条其他业务收入核算
1、其他业务收入是企业除了主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，应包括以下经济内容：
（1）出租固定资产、出租无形资产。
（2）出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换
（3）与实现其他业务收入相关的一些费用的支出，通过其他业务支出核算。
2、期末，将其他业务收入科目发生额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
3、因产生其他业务收支而计提的税费，应通过营业税金及附加或应交税费科目核算。
4、本科目可按照其他业务收入的种类进行明细核算。
第三十条其他业务支出核算
1、核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括：
（1）销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
（2）出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
（3）企业附主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在营业税金及附加科目核算，不在本科目核算。
2、其他业务支出可按照其他业务支出的种类进行明细核算。
3、期末，将其他业务支出科目发生额转入本年利润科目，结转后本科目没有余额。
第三十一条营业外收入核算
1、营业外收入是指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入，确认营业外收入必须同
时符合以下条件：
（1）属于意外发生，企业无法控制。
（2）偶然发不会重复出现。
2、营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，通过营业外收入科目核算。
3、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第三十二条营业外支出核算
1、营业外支出科目核算企业发生的各项与正常经营无关系的支出，包括：
（1）固定资产盘亏、处置固定资产净资产损失。
（2）出售无形资产损失、债务重组损失。
（3）罚款支出、捐赠支出、非常损失。
2、期末，应将本账户的发生额转入本年利润账户，结转后营业务支出科目没有余额。
3、企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记固定资产清理、累计折旧科目，贷记固定资产科目;收到双方协议价款，借记银行存款，贷记固定资产清理科目;最后结转清理损益，若转出价款低于固定资产账面净值，借记本科目，贷记固定资产清理科目。
4、企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记应交税费、银行存款等科目，按其账面余额，贷记无形资产科目，按其借方差额，借记营业外支出——处置非流动资产损失科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
5、盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记待处理财产损溢科目。
第三十三条投资收益核算
1、投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
2、投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目，应依法计征企业所得税。
3、企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记应收股利
科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记应收股利等科目，贷记长期股权投资科目。
4、处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记长期股权投资科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记应收股利科目，按其差额，贷记或借记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
5、期末，将投资收益科目余额转本年利润科目，本科目结转后无余额。
第三十四条营业税金及附加核算
1、营业税金及附加核算企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税和教育费附加等。
2、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在管理费用科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
3、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记应交税费科目。
4、期末，应将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第三十五条以前年度损益调整核算
1、以前年度损益调整科目主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
2、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项。
3、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
4、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
5、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记应交税费——应交所得税等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
6、经上述调整后，应将本科目的余额转入利润分配——未分配利润科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记利润分配——未分配利润科目；如为借方余额做相反的会计分录。
7、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
第七章附则
第三十六条本制度自发布之日起执行。
第三十七条本制度适用于集团本部及其下属各分支机构。第三十八条本制度由集团财务管理中心负责修订和解释。
制定：集团财务中心批准：
浙江中煤新型建材有限公司成本核算管理制度 1. 目的 本制度为规范公司成本核算，加强成本管理意识﹑降低产品成本与控制各项费用，提高本公司经济效益。 2. 制度适用范围 浙江中煤新型建材有限公司 3. 部门/岗位职责 4. 工作程序及流程 4.1. 成本中心分类 4.1.1.直接从事产品生产的部门为生产成本中心。 4.1.2.提供产品生产服务的其它各职能部门为公共生产成本中心。 4.1.3.从事工厂管理和辅助服务的职能部门为管理成本中心。 4.2. 成本核算对象
4.2.1.各种完工入库的产成品。 4.2.2.各生产作业场所之间移转的半成品。 4.2.3.委托外部单位提供的劳务服务或加工的产品和半成品。 4.3. 成本核算方法 依据公司产品生产状况及经营管理需要，采用品种成本法核算成本。 4.4. 成本核算要素 产品成本核算应根据直接原材料﹑间接材料、包装材料、直接人工和制造费用等要素分别核算。 4.5. 成本核算账务处理流程 4.6. 成本核算计算方法 4.6.1. 原物料采用加权平均法计算,在制品及产成品采用品种成本法计算。 4.6.2. 直接人工以实际发生额入账。 4.6.3. 制造费用依照工时或工作量分摊入账。 4.7. 成本核算期间设定 公司生产成本及各项费用核算从上月结账日次日至本月结账日止。4.8. 成本核算会计科目设置及说明 会计科目科目说明 生产成本--原材料消耗因生产需要，消耗的原材料 生产成本--半成品消耗因生产需要，消耗的半成品 生产成本----周转材料消耗因生产需要，消耗的包装材料 生产成本--直接人工生产线上直接操作员工、生产线上品质管理
义保经费总结 本学期，我校严格按照上级的文件精神，扎实推进，做到了宣传到位，落实到位，措施得力，得到上级领导及群众的好评。近段时间，学校对该项工作进行了全面的督查和自查，现将学校贯彻农村义务教育经费保障工作的总结如下： 一、高度重视，加强领导 学校首先成立了农村义务教育经费保障机制改革领导小组。领导小组率先学习了国务院关于农村义务教育保障机制改革工作的实施意见，统一了思想，强化了认识。然后又学习了教育局致家长的一封信就农村义务教育保障机制改革的书面材料，进一步认识到农村义务教育经费保障机制改革确实是一项功在当代，利在千秋的德政工程、惠民工程。于是该项工作在我校形成了校长亲自抓、全体教职工齐抓共管的良好局面，确保了农村义务教育经费保障机制改革工作的顺利推进。 二. 广泛宣传，畅通渠道 1.是认真开好了校务会、教职工会、学生会、家长会，大力宣传“两免一补”政策和农村义务教育经费保障机制改革政策。 2.是悬挂巨幅标语和宣传画，同时各班主任及时向所有学生和家长发放宣传资料和画册，让学生及家长和社会
了解了今年的惠民政策，切实感受到党和政府政策的温暖。 3是学校利用展板办了专题宣传栏，对该政策的重大意义、具体内容等向广大学生及家长进行了广泛的宣传，使新机制改革的内容更加深入人心。 4.是制作了收费公示栏，让学生、家长开学时明明白白交费，让学生、家长、社会了解其具体内容，对学校收费工作和实施素质教育予以监督。 三、扎实推进，坚决杜绝乱收费 学校按照上级文件精神，扎实推进农村义务教育经费保障机制改革，严格执行收费标准，赢得了群众一致好评。通过发放宣传单、张贴巨幅标语、悬挂收费公示牌等，家长了解了党的惠民政策及本期收费标准。学校严格按照收费标准只收取作业本费，并及时向学生出具票据。通过督查，学校没有老师为学生代购教辅资料现象，也没有教师统一使用学生自购的教辅资料。各个班更无自立项目乱收费现象。为扎实推进该项工作，学校畅通信访渠道，接受社会监督。建立健全信访接待制度和对学校收费的监督检查制度。认真受理群众的来信、来访，有访必接，有信必办，办必反馈，件件有落实，事事有回音。切实解决群众所反映的热点难点问题，遏制教育违规收费。 总之，我校贯彻落实农村义务教育经费保障机制改革工作，由于认识到位，措施得力，严格按照上级精神扎实
会计核算管理制度 公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表, 并按有关的规定办理会计事务。记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐本位币。人民币同其它货币折算, 按国家规定的会计制度规定办理。外币折合成本位币记帐和编制财务报表。公司采用的会计处理方法, 前后各期必须一致, 非总经办同意, 任何人不得随意改变。 一、存货包括各种原材料、配件、包装物、在产品、自制 半成品、产成品等。存货按实际成本计价, 采用加权平均方法, 核算原则: 1、购入: 按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合 理损耗、入库前的整理挑选等计价。 2、自制: 按照制造过程中的各项实际支出计价。 3、委外加工: 按照实际发出的原材料或半成品加运输费、 装卸费、保险费和加工费计价。 二、低值易耗品包括辅料库、油品库、工装库。公司使用
一次性摊销方法。 三、公司对资产实行实地、实物盘点, 各部门每月末进行盘点, 每年6月和12月进行两次停产静态盘点清查, 财务部负责监督盘点工作, 对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货, 要及时查明原因, 处理方法: 1、盘盈: 冲减管理费用。 2、盘亏、损毁和报废的存货, 扣除过失人或保险公司的赔偿款和残料价值之后, 计入管理费用。需要出具报告, 并上报税务机关审核批准后方可处理, 按国家规定程序办理。 3、存货毁损属于非正常损失的部分, 扣除保险公司和残料价值后, 计入营业外支出。 四、成本科目( 生产成本、制造费用) 及成本核算 1、生产成本: 包括直接材料( 原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等) 、直接人工( 生产工人工资、补贴) 、制造费用( 车间为组织和管理生产所发生的费用) 。期末如有余额则表示企业尚未加工完成的在产品成本。 2、制造费用: 生产车间( 部门) 为生产成品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括: 车间发生的机物料消耗、车间管理人员的工资等、车间计提的固定资产折旧、车间支付的办公费、水电费、劳保费等。
公司成本核算管理规定 第一章总则 第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。 第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。 第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；
6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。 第二章成本核算组织与分工 第四条公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。 其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。 第五条公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则： （一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。
义保经费使用管理制度 为加强我校公用经费管理，规范公用经费支出行为，提高资金使用效益，根据财政部、教育部《农村中小学公用经费支出管理暂行办法》和《安徽省人民政府关于实施义务教育经费保障机制改革的通知》精神，结合我校实际情况，特制定本制度。 一、中小学公用经费是指保证中小学正常运转、在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、交通差旅、邮电、日常专用材料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。 根据财政部制定的《2007年政府收支分类科目》（财预〔2006〕13号），中小学公用经费的支出范围为：《支出经济分类科目》“302商品和服务支出”类级科目下的1、日常办公费 2、师资培训费 3、教师交通差旅费 4、仪器设备的添置及日常维修维护费。 二、教师培训费在学校年度公用经费预算总额中按5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。 三、学校要按规定在公用经费中足额安排信息技术费，用于教学资源和软件的购置以及网络信道费用支出。 四、学校要按规定严格控制招待费支出。 五、公用经费不得用于人员经费、基本建设投资、偿还基建
债务等方面的开支。 六、中小学公用经费是学校经费综合预算的重要组成部分，应按生均标准列入年度预算，实现收支平衡。 七、加强实物消耗核算，建立规范的经费、实物等管理程序，厉行节约，提高经费使用效益。 八、建立物品采购登记台账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理。 九、中小学校购置列入公用经费管理的仪器设备、教学办公用品及图书资料等应当编制政府采购预算，统一纳入中小学预算，并按照《政府采购法》的规定，由县级以上（含县级）有关部门组织实施政府采购。 十、公用经费使用情况每学期在校内外公布，接受师生和群众的监督。 褚集乡大刘小学 2012—2013学年度
学习资料 目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期
中华全国总工会办公厅关于印发《基层工会经费收支管理办法》的通知 2019-04-01 15:17 来源:皋兰审计普法 总工办发〔2017〕32号 各省、自治区、直辖市总工会,各全国产业工会,中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会,全总各部门、各直属单位: 《基层工会经费收支管理办法》已经中华全国总工会第十六届书记处第八十次会议审议通过,现印发给你们,请认真贯彻执行。 中华全国总工会办公厅 2017年12月15日 基层工会经费收支管理办法 第一章总则 第一条为加强基层工会收支管理,规范基层工会经费使用,根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》《工会会计制度》《工会预算管理办法》的有关规定,结合中华全国总工会(以下简称“全国总工会”)贯彻落实中央有关规定的相关要求,制定本办法。 第二条本办法适用于企业、事业单位、机关和其他经济社会组织单独或联合建立的基层工会委员会。 第三条基层工会经费收支管理应遵循以下原则: (一)遵纪守法原则。基层工会应依据《中华人民共和国工会法》的有关规定,依法组织各项收入,严格遵守国家法律法规,严格执行全国总工会有关制度规定,严肃财经纪律,严格工会经费使用,加强工会经费收支管理。 (二)经费独立原则。基层工会应依据全国总工会关于工会法人登记管理的有关规定取得工会法人资格,依法享有民事权利、承担民事义务,并根据财政部、中国人民银行的有关规定,设立工会经费银行账户,实行工会经费独立核算。 (三)预算管理原则。基层工会应按照《工会预算管理办法》的要求,将单位各项收支全部纳入预算管理。基层工会经费年度收支预算(含调整预算)需经同级工会委员会和工会经费审查委员会审查同意,并报上级主管工会批准。
公司费用核算管理制度 目录 第一章总则 (3) 第二章管理职责及分工 (3) 第三章核算内容 (5) 第四章费用开支标准及规定 (10) 第一节差旅费开支标准及规定 (10) 第二节调动工作及高等院校毕业生统一分配工作调遣费开支标准及规定 (13) 第三节探亲费开支标准及规定 (16) 第四节在职职工参加培训、工伤人员等伙食补助标准及规定 (17) 第五节职工居住非首钢住房采暖费标准及规定 (18) 第六节通讯工具补助费标准及规定 (19) 第七节职工冬季取暖补贴发放标准及规定 (19) 第八节领导干部公务用车补助标准及规定 (20) 第九节保健食品发放标准及报销程序 (21) 第十节乘坐迁安至厂区公交车费用标准及规定 (21) 第十一节因公出国资金借款及费用报销规定 (22) 第十二节营业费用报销规定 (24) 第十三节报销要求 (25) 第五章附则 (26)
附件一：管理费用核销流程图 (28) 附件二：各单位发生餐费报销流程图 (29) 附件三：各单位发生零星购物及其他费用报销流程图 (30) 附件四：各单位发生书籍资料费用报销流程图 (31) 附件五：公司公派出国人员制装费用通知单 (32) 附件六: 公司公司出国人员制装费发放明细表 (33) 附件七：销售代理费核销流程图 (34)
公司费用核算管理制度 第一章总则 第一条为了加强公司公司各项费用核算，促进各单位费用管理，规范费用核算流程，根据《××集团会计制度》，结合公司公司的经营生产特点，制定本制度。 第二条费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括期间费用和计入成本的制造费用。 期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用，包括营业费用、管理费用、财务费用，其中营业费用是指企业在商品销售过程中所发生的费用；管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。制造费用是指公司内部各作业部为组织生产发生的各项间接费用。 第三条本制度适用于公司公司各作业部、部室及派驻站。 第二章管理职责及分工 第四条公司管理部门发生的各项费用由管理费用列支，各作业部管理部门发生的各项费用由相关单位制造费用列支，销售派驻站发生的各项费用由营业费用列支，为工程建设服务发生的各项费用由建设单位管理费列支，企业生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等由财务费用列支。 第五条部门职责 生产部：销售的火汽运费、产品外销装卸、销售服务费等
小学义务保障经费改革工作汇报材料 我校现有在校学生121人。正式教职工8人。一年来，按照上级的部署，坚决贯彻执行《全面实施义务教育经费保障新机制》文件精神，我校全面落实义务教育经费保障机制改革的政策，继续免除义务教育阶段学校学生的学杂费，免费提供学生教科书，严格杜绝地方教材进校园。学校在困境中发展，在竞争中前进，现将我校落实义务教育经费保障机制改革情况汇报如下： 一、实施义保经费新机制让阳光普照。 我校全面实施义务教育经费保障新机制，提高公用经费保障水平，确保资金使用效益，确保学校正常有序运转。成立了义务教育经费保障机制改革工作领导小组，印发了《关于规范中小学收费管理》实施方案。通过开设校园专栏、分发省教育厅统一制作的宣传画和宣传卡、印发“致学生家长的一封信”等多种形式增加宣传途径，广泛宣传。同时，还通过黑板报、班会、在国旗下讲话、红领巾广播站等形式和渠道宣传国家的惠民政策。全校所有学生全部减免了杂费和课本费，只允许收取作业本费每生10元，非免用书一律执行省厅用书目录通知，并本着学生自愿的原则，让学生自行购买，学生保险也本着学生自愿参保的原则，学校只作正面引导宣传。 二、监督规范收费行为使家长满意。 我校严格按照省、市、县文件及会议要求，严格执行收费政策，规范收费行为。印发了《关于明确在义务教育经费保障机制改革中坚决制止乱收费工作的通知》，召开了收费工作会议，开学一周，成立专项检查组，按照教育局统一部署，收费工作全面落实“预审、公示、监督员和责任追究”等4项制度，在行政会或教师会上也及时学习传达了有关收费的会议和文件精神，做到学习深入人心，免费大快人心。一年来，我校没有出现强制或变相强制向学生摊派各类报刊和教辅资料的现象，更没有出现违规收费的现象，收费行为规范，真正学生放心，家长满意。 三、制度完善使“责权利”更加明确。
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
朱集中小学义保经费管理办法 为了规范中小学义保经费管理，充分发挥教育经费的作用，坚持少花钱、多办事、勤俭办学的指导思想，将有限的资金全部用在刀刃上，确保教育教学工作正常运转，努力改善办学条件，现根据我镇中小学实际情况，制定《朱集中小学义保管理工作有关规定》。 一、收入管理 1、根据省市县义务教育阶段公用经费补助标准，中心学校按季度将补助经费足额划入学校账户，保证学校正常教育教学活动开展。 2、严格按照开学初实际收费学生数计算收入入帐，严禁收入不入帐。 3、严格按照收费有关规定，使用统一票据，做到一人一据，一费一据。 4、严格按照“零户管理”收支两条线规定，及时足额将学校预算外收入、代收代支收入缴纳财政专户，严禁坐收坐支。学校报帐员于开学后两周内将缴款书、收入据存根、收入单据、收入结算表报中心学校。 5、学校其他所有收入应开据入帐，入财政专户。 二、支出管理 （一）工资福利支出（人员支出） 1、学校根据实际需要聘请临时工作人员，严禁虚列人员支出。 2、凡属以个人切身利益为主的学历教育如自学考试、函授学习、进修等费用，原则上个人自理，单位不得承担。属必须参加的业务培训如校本培训、能力建设、普通话测试、职称评定等费用在学校承受能力范围内，单位承担60%的材料费、培训费。交通费、生活费一律自理。对上级主管部门临时批派的学习培训，视情况而定。 3、个人性支出如教学奖、考勤奖、岗制奖、节假日补贴等，原则上中学每人每年不超过2000元，中心小学每人每年不超过1000元，小学每人每年不得超过500元。 （二）公用支出 1、水费、电费、邮电费凭相关收费单位收费票据入帐，但应盖全收费单位公章和日期戳。 2、办公费支出应实事求是，严禁乱开发票乱冲销支出。所有原始支出单据应当合法、真实、有效，一据三章，经办人、证明人、审批人签字齐全，方可入
财务核算管理制度 1目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际，特制定本制度。 2范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3引用文件 3.1《中华人民共和国会计法》 3.2《企业财务通则》 3.3《会计基础工作规范》 4管理内容 4.1总则 4.1.1公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现集团公司对控股公司财务管理工作的提升提供财务支持。
4.1.2公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有关部门的检查监督。 4.1.4公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管理体制，各基层单位在公司总经理授权的职责范围内，对发生经营业务的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。 4.1.6公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计核算工作。 4.2财务收支审批制度 4.2.1财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关键环节。 4.2.2公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。
石门小学义保工作总结 在中心校的指导下，我校本期在财务工作方面做了不少工作，取得了一定的成绩，同时也有不足之处，下面作以总结。 一、脚踏实地，做好财务经常性工作，健全民主理财小组 开学前，提前准备好行政事业性收费收据，广泛宣传最新的收费标准，严格按教育局财政局物价局的要求规范收费。要按时记收入支出流水帐，随时与中心学校对帐，经费收支要在学校进行公示，接受教师的监督。积极为学校服务，开学后尽快收齐发票，尽快报帐，不影响学校的正常教育教学工作。每月将学校收入支出结存等情况打印公布，便于教师核对。 二、摸清家底，加强固定资产的管理 本期，我们依据中心校的要求，全面核查、清理，对固定资产做了全面的登记，摸清了家底，并在此基础上建立了固定资产明细分类帐，增强了我校保护国有资产的意识，使固定资产的管理进入了正常化管理的轨道。 三、量入为出，增强收支按预算管理的意识 根据中心校的要求，我校对未来一学期的收入，作详细的测算，对日常公务、教学业务、设备购置、校舍维修等几块支出根据学校各年级情况，作出最贴近实际的支出计划，并按预算执行。 四、财务公开，加大对财务的监督力度 我校要“三上墙”，一是民主理财小组要上墙，二是收费标准要
上墙，三是每月收支情况要上墙。让财务工作公开、透明，接受教师、学生、家长和社会的监督，不流于形式。 五、腿勤手勤，发挥核算和服务的职能 每月按时将报表交给校长，使校长对我校的财务状况心中有数。同时，不怕麻烦，不怕多跑腿，争取让学校有票就能报销。 六、自我充电，提高自身业务素质 经常通过各种形式进行业务学习，关注最新的财经制度的变化，学习相关的规章制度，学习新的农村义务教育学校预算编制，进行自我充电，工作中才不至于出现偏差。 一学期来，我校财务工作成绩不少，但更看重的是不足之处。下一年，我要在预算的编制、执行、财务公开等方面做好工作。
基层工会财务的管理规定 一、关于基层工会经费收入管理的规定 1、基层工会会员缴纳会费的标准及上解会费的方式 会员每月应向所在工会组织交纳按岗效、工龄两部分或岗位、技能、工龄三部分工资之和的%计缴会费。工会会费收缴方式采取由会员所在单位行政财务从工资中代扣。基层工会财务在上报基层工会经费收支汇总决算报表时所扣会员的会费收入要同时发转账通知书，一并报公司工会财务。 2、其他收入（主要是指报废固定资产收入和银行存款利息收入），基层工会报废的固定资产收入和银行存款利息收入，要随基层工会经费收支汇总决算报表发转账通知书转公司工会财务。 3、各单位工会财务要在当地银行建立开户账号，不得与单位行政混用一个银行开户账号。对工会在银行的存款利息、固定资产报废收入等，各单位工会财务要如实发转账通知书转公司工会财务，不得隐瞒不报。 4、凡公司工会委托公司行政财务发通知书拨入各单位工会的经费、图书款、各种奖励款、职工困难补助费等，要分开科目列帐。接到转账通知书之后，各单位工会干部和工会财务主管要积极主动地与本单位行政领导和财务部门联系，以便使公司工会拨入的各项费用及时到位。基层行政补助工会的经费收入要悉数入账，以确保工会各项活动的正常
开展。 二、关于基层工会经费支出管理的规定 1、固定资产的购置 （1）基层工会自行购置500元以上的各种固定资产，必须先向公司工会上报书面申请计划。申请计划应写明购置固定资产的名称、数量、金额以及用途，待申请计划经公司工会领导批复后方可购买。严禁超计划购买。 （2）固定资产购买以后要及时到公司工会报销。报销时应附固定资产购置计划、固定资产购置发票、固定资产卡片一式两份 （一份留存基层以便与实物核对，一份报公司工会建立台帐）。 2、固定资产的管理 （1）基层工会要明确资产管理部门，指定专（兼）职人员对本单位占有使用的固定资产实施日常管理，对所管资产的安全与完整负责。固定资产管理人员在其工作调动时必须办清交接手续后（固定资产交接手续，要有交接清单，实物和卡片要核对清楚），方可离职。 （2）对于已到报废年限或不能正常使用的固定资产要及时进行清理，在查明原因、明确责任后填制工会固定资产报废、报损单一式四份，及时到公司工会办理有关的注销手续。
张梁小学义务保障经费使用工作自查总结张梁小学现有在校学生近百人。正式教职工8人。一年来，我校以办人民满意教育为宗旨，全面贯彻党的教育方针，按照省市县的部署，坚决贯彻执行《全面实施义务教育经费保障新机制》文件精神，2019年秋季我校全面落实义务教育经费保障机制改革的政策，继续免除义务教育阶段学校学生的学杂费，免费提供学生教科书，严格杜绝地方教材进校园。学校在困境中发展，在竞争中前进，在风浪中扬帆，成绩斐然。现将我校落实义务教育经费保障机制改革情况汇报如下： 一、实施义保经费新机制让阳光普照。 我校从开始全面实施义务教育经费保障新机制，提高公用经费保障水平，确保资金使用效益，确保学校正常有序运转。成立了义务教育经费保障机制改革工作领导小组，印发了《关于规范中小学收费管理》实施方案。通过开设校园专栏、分发省教育厅统一制作的宣传画和宣传卡、印发“致学生家长的一封信”等多种形式增加宣传途径，广泛宣传。同时，还通过黑板报、班会、在国旗下讲话、红领巾广播站等形式和渠道宣传国家的惠民政策。全校所有学生全部免了杂费、课本费、作业本费，非免用书一律执行上级通知，并本着学生自愿的原则，让学生自行购买，学校只作正面引导宣传。 二、监督规范收费行为使家长满意。 我校严格按照省、市、县文件及会议要求，严格执行收费政策，规范收费行为。印发了《关于明确在义务教育经费保障机制改革中坚
决制止乱收费工作的通知》，召开了收费工作会议，开学一周，成立理财小组，按照县教育局统一部署，收费工作全面落实“预审、公示、监督员和责任追究”等4项制度，在教师会上也及时学习传达了有关收费的会议和文件精神，做到学习深入人心，免费大快人心。一年来，我校没有出现强制或变相强制向学生摊派各类报刊和教辅资料的现象，更没有出现违规收费的现象，收费行为规范，真正学生放心，家长满意。 三、制度完善使“责权利”更加明确。 我校为进一步加强义务教育阶段收费管理，切实减轻农民负担，坚决治理乱收费行为，明确了管理职责。切实承担起教育、教学管理的义务，建立了完善的管理制度。理清思路、知难而进，真正演好了工作“主动出击”和“协调配合”两场戏。还健全管理制度，做到教师工资统一标准；学校和教师队伍统一管理；学校班子建设统一计划；公用经费统一安排。同时对学校实行民主监督、行政监督、评议监督、财务监督和教学教研管理监督。通过行之有效的改革措施，基本形成了责权利明确、人事财协调统一的教育管理新体制。 四、目前存在的问题。 师资队伍优化不够。目前，我校英语、艺体、信息课专业教师缺乏等因素影响了我校教学水平的提高。师资队伍建设亟待加强。 五、进一步完善改革措施的思考和建议： 1、切实加强领导、扩大保障宣传
有限公司工会财务管理制度 为保证有限公司工会经费的合理运作，根据《中华人民共和国工会法》等有关法律法规制定工会财务管理制度。 第一章总则 一、本制度试用范围：有限公司工会及各分工会。 二、工会财务工作实行工会委员会领导的工会主席负责制度统筹资金、配置资源、管理经费的使用。确保工会经费合理、安全、有效运作，保障工会各项工作的展开。 三、工会财务管理原则：坚持手续完备原则；坚持量入为出、略有结余、勤俭节约的原则。 四、工会经费在职工福利、职工文体活动、职工教育、文化宣传、工会建设等范围内使用。 第二章预、决算管理制度 一、按照《工会预算管理办法》编制工会预算、决算和组织预决算执行。 二、工会预算编制原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。 三、依法取得的各项收入应全部纳入预算管理。 四、本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 五、要认真执行上级工会批准的预算。一切开支均在经批准的预算内执行。调整或者追加预算，要严格履行规定的程序。 六、预算支出的编制要遵循勤俭节约的原则，要把资金使用的重点安排在维护职工权益，为职工服务和工会活动方面。 七、加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大经费支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。
八、年度预算、决算草案，由工会财务部门编制，经工会委员会（或者常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。 第三章货币资金管理制度 一、库存现金管理 1.办理有关现金收支业务时，应严格遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则。 2.应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，超过库存限额的现金应及时存入银行。 3.库存现金要专柜存放，不得与个人款项混杂，不得“坐支”现金或者白条抵库。 4.现金收入必须开具发票或收据，并当日入账，及时送存银行，不得将现金收入以个人储蓄方式存入银行；不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不得利用账户替其他单位或个人套取现金；严禁将款项擅自挪用或借给个人；禁止设立“小金库”或账外账。 5.现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。 6.提取现金，应注明用途，并由会计机构负责人签字盖章。借出款项，必须执行严格的审批程序，且用途合法、手续完备。 二、银行存款管理 1.按照《工会法》和中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理的有关规定，开立独立银行账户，实行工会经费独立核算。 2.加强银行账户管理，银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 3.除了在规定范围内直接使用现金结算外，其他收付业务都必须通过银行办理结算。要严格按照国家《支付结算办法》规定办理银行业务。 4.加强银行预留印鉴管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
保义小学义保经费使用和管理工作自查报告 为认真贯彻落实党中央、国务院《关于深化农村义务教育经费保障机制改革》的精神，扎实开展这项惠及千秋万代的民心工程，努力推动治理乱收费工作工作的深入开展，构建社会主义和谐社会。近年来我校严格按照上级部的文件精神，积极扎实的开展了一系列具体工作，现就我校开展此项工作自查汇报如下： 一、统一思想提高认识 1、为使我校“实施农村义务教育经费保障机制改革”工作和“规范教育收费”工作能够扎实有效地顺利开展，组织召开了全校教职工会议，积极传达上级的文件精神，从统一思想、提高认识、明确目标等方面入手，使学校的教育收费工作以“三个代表”重要思想为指导，以办好人民满意教育、努力推动社会主义和谐社会为目的，并要求广大教师在深入学习领悟精神的基础上，结合有关文件精神，树立正面典型，促使学校逐步形成依法治校、规范收费、勤俭办学、师德高尚及社会各界都关心支持教育事业的良好氛围，推动教育收费工作实现规范化、制度化、法制化的管理，从而开创我校教育事业改革的新局面。 2、为加强学校开展实施“农村义务教育经费保障机制改革”的长效机制，规范办学行为，我校成立了以校长为组长、村支部书记、校委会成员和社区群众代表为组员的学校教育领导小组，负责学校教育收费及监督实施工作。学校设立了举报电话、意见箱等，使学校工作做到了组织得力、责任明确，保证了教育收费的有效开展。同时我校还经常组织全体教师深入学习中共中央关于《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》。教育引导广大教师充分认识治理教育乱收费的重要意义，明确了指导思想，营造了“规范教育行为从我做起”的良好氛围，增强了责任感和紧迫感，为认真实施《农村义务教育经费保障机制改革》工作奠定了坚实的思想基础。 3、几年来，我校结合本校的实际制定了具体实施方案，并依据方案深入开展宣传，扎实付诸实施，在工作中充分接受社区群众和全校师生的监督，自2006年开始以来，学校从未向学生收取任何费用，教师也从未有强制学生购买或到指定地点购买教辅资料的现象发生。 4.为进一步提高社区群众对党的惠民政策的知晓率，提高其送子女入学的积极性，学校每学期都组织师生利用节日、逢集日等有利时机，通过刷写、张贴标
工会财务管理制度
有限公司工会财务管理制度 为保证有限公司工会经费的合理运作，根据《中华人民共和国工会法》等有关法律法规制定工会财务管理制度。 第一章总则 一、本制度试用范围：有限公司工会及各分工会。 二、工会财务工作实行工会委员会领导的工会主席负责制度统筹资金、配置资源、管理经费的使用。确保工会经费合理、安全、有效运作，保障工会各项工作的展开。 三、工会财务管理原则：坚持手续完备原则；坚持量入为出、略有结余、勤俭节约的原则。 四、工会经费在职工福利、职工文体活动、职工教育、文化宣传、工会建设等范围内使用。
第二章预、决算管理制度 一、按照《工会预算管理办法》编制工会预算、决算和组织预决算执行。 二、工会预算编制原则：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。 三、依法取得的各项收入应全部纳入预算管理。 四、本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 五、要认真执行上级工会批准的预算。一切开支均在经批准的预算内执行。调整或者追加预算，要严格履行规定的程序。 六、预算支出的编制要遵循勤俭节约的原则，要把资金使用的重点安排在维护职工权益，为职工服务和工会活动方面。
七、加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大经费支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。 八、年度预算、决算草案，由工会财务部门编制，经工会委员会（或者常委会）讨论经过，并经本级经费审查委员会审查经过后，报上一级工会审批或备案。 第三章货币资金管理制度 一、库存现金管理 1.办理有关现金收支业务时，应严格遵守《现金管理暂行条例》及其实施细则。 2.应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，超过库存限额的现金应及时存入银行。
企业固定资产核算管理制度 第一条固定资产划分标准： 1．使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围； 2．不同时具备以上两条件的劳动资料均作为低值易耗品； 3．专用工具或玻璃器皿，由於容易损坏、更换频繁，也列为低值易耗品。 第二条固定资产分类： 1．一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备； 2．出租固定资产； 3．租入固定资产。 第三条管理规定： 1．公司全部固定资产，包括主楼、综合楼、职工宿舍、其他建筑、机械设备、大小汽车的账务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：（1）房屋、道路由物业部管理； （2）电脑财务管理由财务部管理； （3）电话由总机房管理； （4）音响设备、电传、电报设备由总办管理； （5）各种管道、油库、空调、电器系统、机械设备由工程部管理； （6）消防系统由保安部管理； （7）大小汽车由总办管理； （8）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，记录固定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购建日期、规定合理使用年限及放置地段。 2．土建房屋、道路等的大修理及日常维修制度由物业部负责制订。 3．机械设备、油库、气库及附属设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由工程部负责制订。 4．各种汽车的大修理及日常维修制度由车务部负责制订。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批後下达各部执行。 5．各部根据维修制度规定，编制本部门使用的固定资产的修理计画，按物业部、工程部、车务部等分管范围报送。 6．由三个部门审查修理专案後，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计画按年、季编报经批准後，由各部门按期执行维修。 7．各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分，要查明原因，明确责任，适当处理。
陶店中心校义保经费管 理规定 TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-
陶店小学预算管理制度 1、根据县财政局部门综合预算的精神，按照预算编制的指导思想、编制的范围、内容、顺序、编制程序、时间及要求，准确编制我校财政预算。 2、预算是指学校根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划。包括收入预算和支出预算。 3、预算编制原则：按照县财政下达的预算指标，根据人员基数和公用经费额度及其它会计事项，坚持“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，自求平衡，不编制赤字预算。 4、预算编制方法： （一）收入预算，按学校人员基数（教师、学生）和公用经费标准，以维持正常运转和发展的基本需要，参考上年度预算执行情况，根据预算年度收入增减因素和措施编制收入预算。 （二）支出预算，按人员经费实际支出基数，依据《寿县中小学公用经费支出管理暂行办法》，根据学校开展教学及其他活动需要和才力可能测算编制。支出预算的编制，在保证教学和人员工资的前提下，妥善安排其他支出。 寿县陶店小学 2015、3 陶店小学公用经费管理制度为加强我校公用经费管理，规范公用经费支出行为，提高资金使用效益，根据财政部、教育部《农村中小学公用经费支出管理暂
行办法》和《安徽省人民政府关于实施义务教育经费保障机制改革的通知》精神，结合我校实际情况，特制定本制度。。 一、学校公用经费是指保证学校正常运转、在教学活动和后勤服务等方面开支的费用。 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、交通差旅、邮电、日常专用材料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。 二、教师培训费在学校年度公用经费预算总额中按5%安排，用于教师按照学校年度培训计划参加培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。 三、学校要按规定在公用经费中足额安排信息技术费，用于教学资源和软件的购置以及网络信道费用支出。 四、学校要按规定严格控制招待费支出。 五、公用经费不得用于人员经费、基本建设投资、偿还基建债务等方面的开支。 六、学校公用经费是学校经费综合预算的重要组成部分，应按生均标准列入年度预算，实现收支平衡。 七、加强实物消耗核算，建立规范的经费、实物等管理程序，厉行节约，提高经费使用效益。 八、建立物品采购登记台账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理。 九、学校购置列入公用经费管理的仪器设备、教学办公用品及图书资料等应当编制政府采购预算，统一纳入中小学预算，并按照