浅谈审计疑点的查证技巧

浅议审计过程中发现经济案件线索的技巧一、经济案件线索需要查明的四个要点一要查清违法违纪事实。

通过查账，查清经济活动的来龙去脉、违法违纪过程，违法违纪者运用了什么手段。

并获取有关证据，即足以证明违法违纪的事实。

二要查证受害客体的经济损失。

任何经济案件总会使某一客体（国家、集体等经济组织）遭受损失。

在进行查账时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。

三要查证违法违纪者的非法所得金额。

违法违纪者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违法违纪者的非法所得，必须建立在查清违法违纪事实的基础上，违法违纪事实查清后，非法所得数额的落实就比较容易。

四要查证赃款赃物的去向。

有非法所得，必定有赃款赃物。

查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得。

如审计某区县国土局财务帐时，发现差款60多万元。

由于制度不健全，管理上有漏洞，对两个经办人员，无法认定到哪一个经办人身上，也无法从2000多笔银行帐中查证去向，最后只能按民事责任予以赔款。

二、审计中发现经济案件线索的技巧（一）从异常数字中发现疑点。

1、从数字值的大小变化发现异常数字。

首先要把握经济业务本身量的界限。

如审计地税机关的税收时，某地税局年度税收计划执行报表中反映A所12月份入库额与其它月份异常，明显小于其它月份，这就是疑点之一；进一步抽查A所入库的税票发现，所有的汇总税票都没填写A所的账号，这就是疑点之二；我们怀疑没填写的账号可能就是该所的过渡户，立即决定抽审A所，但该所以财务人员外出为由，不配合审计，这时我们该怎么办呢？通过调查A所的开户银行，查到了《开销户登记簿》中所有的账号，与地税局提供的账号对比发现，地税局没有提供的账号就是过渡户账号，该户账上滞留了税款900多万元。

2、从数字的精确度发现异常数字。

会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。

在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问为什么，并进一步查明白。

浅谈审计如何有效发现案件线索查找审计案件线索是提升审计质量的有效途径。

可在审计工作过程中我们面对的往往是一堆的账册、图纸、文件等资料。

如何在这些繁杂琐碎的资料中发现蛛丝马迹，打开审计突破口，精准定位审计案件线索了。

笔者回顾了十几年的审计从业经历，总结以下几点经验，供大家参考。

1从举报线索入手“有些单位内控制度不健全、管理混乱、群众意见大，举报信多，遇到此类审计单位，主要判断举报的内容是否真实，从以下几点核查：一是从被检举单位或被检举人的周围侧面进行了解；二是找有关单位、人员调查了解；三是正面调查了解；四是从多封举报信的内容是否衔接、是否有矛盾进行判断举报内容是否真实清晰；五是针对举报问题，在对单位进行测试时就有关内容进行模糊测评。

因为有疑点、线索，审查的范围相对较小，这样得到的线索更加真实、全面、准确。

去年在对在某单位审计时，就是从举报线索入手，查出某主管部门占用二级单位车辆的违纪事实。

”2从库存现金入手现金作为一种重要的支付手段和流通手段，具有较强的流通性，使用灵活，容易兑现的特点，因此现金极易发生徇私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违法行为。

现金审查最主要的方式是全面盘点库存现金，检查库存现金实有数与账面数是否相符，盘点应采用“突然袭击”的方法，从以下几点盘查：一是佣金、回扣、好处费等各种现金收入款项或开现金支票取款后是否入账，是否私设“小金库”；二是是否以虚开发票套取现金送礼或支付不好处理的费用的条据；三是是否以白条抵库或经单位领导批准用于个人生活或其他非正常需要挪用库存现金的行为；四是是否利用假发票、假收据报账贪污的；五是是否利用凭证副本重复报账或用白条虚报支出。

只要判断其是否合理合法性，就不难查不出问题线索。

在对某单位的审计中，我们从盘点库存现金入手，查出某单位出纳以该单位无保险柜为由，将备用金“公款私存”个人账户前后达2年之久，此线索移交后，领导及出纳2人被作党内警告处分处理。

3从核查银行账户入手核查银行存款首先应核查被审单位的银行账号，一是要被审单位承诺填报；二是核对银行存款日记账和总账，检查其二者是否相符；三是核对银行存款日记账与银行对账单的发生情况，重点核对银行对账单上有一收一付，而银行存款日记账上却没有记载的情况；四是核查有关资金往来的原始凭证；五是建立被审单位银行账户资料库，核查是否有无人为的增加支出数，减少收入数的情况。

如何识别审计可疑点在审计过程中，会遇到很多异常现象，这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象，但尚不足以完全证明事实真相，还需要进一步查证，这些现象就是疑点，也是审计的重点。

审计人员，应该具备识别这些可疑点的能力，从而以疑点为据深入调查，以获取被审事项的真相，客观评价。

发现可疑点需要内部审计人员具备专业素质、良好的问询技巧、敏锐的观察能力及职业审慎的态度，能够洞察不合常规的行为与记录。

下面表述了一些审计可疑点的表现形式，希望内部审计人员能够合理识别并运用于实际的审计工作：一、行为异常（1）临时安排不熟悉业务的人员回答审计提问，导致沟通不深入、不清晰；（2）一线业务人员不回答审计提问，均由上级人员回答；（3）提交资料时推诿、拖延，或须经上级同意方可提交；（4）以保密为由，拒绝审计人员接触被审计资料或必要信息；（5）不正面回答问题，多方搪塞，或对所询质事项反映过激。

这些异常可能表示被审计人员不愿意向审计人员透露真实情况，针对这些情况，审计人员应该非正式地多接触一线人员，多掌握一手资料，避免被被审人员蒙蔽。

二、会计资料异常（1）原始凭证缺失，业务记录无有效的支持性资料，或以白条、复印件等作为附件；（2）原始凭证与记账凭证日期有异常的差距；（3）应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动；（4）现金记录的大额变动或异常进出；（5）长期大额暂估或暂估的异常变动。

针对这些异常，审计人员一定要深入查证，还原业务流程并联系业务过程分析异常的合理性，并通过审计方法证实异常的真实性，务求还原每个异常的实质。

三、内部控制缺陷（1）缺少职责划分，授权控制；（2）缺少实物管控制度；（3）缺少独立稽核与监督；（4）缺少凭证与记录，不便跟踪；（5）现有控制或会计系统不完善。

针对这些缺失，审计人员应该深入分析业务流程以发现其中的弊端，并以此为切入点查证实际业务中的缺陷。

四、数据异常（1）异常的存货短缺或调整，异常的库存增加或减少；（2）异常的实物损耗率，异常的残次率增加或减少，异常的成品率升降；（3）异常的产品积压，异常的销售退回或购货退回波动；（4）异常的往来款变动，异常的费用率波动；（5）其他异常的数据关系及波动。

审计发现和查处大案要案线索应掌握的几种方法海阳市审计局高瞻远笔者从多年的审计实践中发现，要发现被审单位存在的违规违纪问题，可以从银行账户、往来明细账、现金收入和支出、内查外调“顺藤摸瓜”跟踪审计四方面入手发现问题线索。

一、从审计银行账户入手通过银行对账单与银行存款日记账的核对，发现可疑线索。

首先，重点检查银行已付出，而被审计单位未记账的整数资金的去向，一般情况下转移资金、舞弊、贪污中都以整数支出资金为主。

其次，重点检查被审计单位已记账的银行支出凭证的编号与银行对账单的记载编号不符的原始凭证，查其支出的资金是否合法、合规、合理。

有的单位为套取不入账的收入，将已作废的支票存根代替已支出的支票。

第三，重点检查银行对账单一收一支、日期相近、金额相同资金的来源与支出的合理性、合法性，有时银行对账单与被审计单位银行日记账看似相符，但实际上又可能将不入账的收入转走。

二、从审查往来明细账中发现疑点在审查往来明细账时应注意如下四个要点：（一）检查应收款坏账核销的手续是否齐全、完备。

通过查看催收款项的往来函件，审查长期挂账的原因是否合理，审查是否存在应收的款项已经收回，却故意不入账，将已收回款划入“小金库”形成账外资金或落入私人腰包的问题。

（二）审查应收款项支出的合理性、合法性。

主要是审查有无将资金借给与被审计单位无经济往来的单位和个人的情况，如果有应进一步查明原因，是否存在挪用公款从事经商获取利益的问题；查看借款合同和协议，有无借款利息，利息是否入账，有无贪污、私分利息的问题。

（三）审查被审计单位是否有下属单位。

有无将本单位的业务事项在下属单位反映，或以借款、拨款的名义转移资金；审查应收款项的原始收款收据的发生时间与归还时间的记账凭证是否与原始凭证一致。

（四）在应收账款账龄分析中发现疑点。

在账龄分析中采用分层发函证，再将回函情况与账面情况进行比较，把金额有异的往来账款作为进一步核实的重点。

抵账业务要进行重点检查，看其核算是否合法合规，有无不冲减往来账款，抵账物资不办理入库手续，销售后收入不入账等问题。

审计过程中核实争议的方法和措施
在咱们这个充满挑战的审计世界里，遇到争议就像是遇到了一块难啃的骨头。

但是，别担心，有办法！就像解决一场战斗一样，我们得找到正确的武器和策略。

让我们来聊聊怎么用那些“招儿”来搞定那些让人头疼的争议吧！
你得像个侦探一样，仔细地搜集证据。

就像侦探要收集线索一样，你也得从各种文件、记录、会议记录中挖掘出真相的碎片。

别忘了，有时候一个不起眼的小细节，可能就是揭开谜团的关键。

你得学会像法官一样，公正地分析和评估这些证据。

就像法官要做出公正的判断一样，你得确保你的分析是客观和准确的。

别怕犯错，但千万别因为怕犯错误而不敢去尝试。

你得像个律师一样，巧妙地运用法律知识和逻辑推理来支持你的观点。

就像律师要用他们的专业知识来为客户辩护一样，你得利用你的知识和经验来为你的立场提供有力的支持。

还得有点幽默感。

就像我们在处理复杂的人际关系时，需要一点轻松和幽默来缓解紧张的气氛一样，在处理争议时，适当的幽默可以缓解紧张的气氛，让问题更容易被理解和接受。

记得要保持耐心和坚持。

就像我们在攀登一座高山时，需要耐心和坚持才能到达山顶一样，面对争议，你需要有足够的耐心和决心去解决问题。

别急于求成，慢慢来，问题总会得到解决的。

审计过程中核实争议的方法和措施就像是一场精彩的侦探游戏。

你需要像侦探一样搜集证据，像法官一样分析和评估证据，像律师一样巧妙运用法律知识，同时保持幽默感和耐心。

只有这样，你才能像一位真正的侦探一样，成功地解开这个谜题，找到真相。

发现审计疑点的技巧审计是“发现疑点——排除或锁定疑点——获取证据——形成结论”的动态过程。

发现审计疑点，是审计工作至关重要的一环。

下面结合工作实际，与大家一起分享现场审计中，运用一个“巧”字捕捉审计疑点的小技巧。

一、巧借工作总结，透过成绩寻线索审计过程中，审计人员常规做法都会收集被审计单位的工作总结，对总结的利用往往注重分析财务数据、关注重点事项、关心取得的成效。

实际上，总结中还隐藏着很多问题线索，待审计人员去发掘。

如，某学校总结“全年组织校外培训、考试××人次”；审计组查学校财务账未见校外培训、考试相关费用反映，根据这一疑点深挖，最终查出“小金库”的问题。

二、巧用内审成果，围绕问题找问题单位的内审科室对本单位的业务事项、工作流程、管理环节等比审计人员更清楚，更了解本单位管理中的薄弱环节。

内审制度健全的单位，从内审工作台账、内审工作总结中可直接发现问题线索；内审不规范的单位，也可透过内审科室的总结、记录等捕捉疑点。

如，某单位内审工作小结“组织院内相关专家进行了两次设备采购招标，实现了院内采购招标工作的突破”。

实现突破，意即原来没有做到。

审计人员从中捕捉到此信息，并对设备采购招标中的问题一一进行了查实。

三、巧查会议记录，字里行间搜信息单位的重大事项都要经过党委（组）及行政班子会议讨论，有会议就要有记录。

在审计过程中，被审计单位大都是提供《会议纪要》，纪要可能经过加工，不如原始的会议记录真实、完整。

查看会议记录，不仅要细看会议主题内容的讨论情况，还要关心和揣摩“题外话”。

特别是有的单位对审计存在一定的戒备心理，“题外话”对审计发现问题有意想不到的效果。

如，某单位行政例会，某领导发言“先通报个好消息，我们的物业公司注册成功了。

现在进入会议正题……”。

审计人员揪住这一线索，查出该单位以工会名义注册物业公司，并将收益在账外用作福利、补贴等。

四、巧听弦外之音，谈话寒暄探底数审计过程中，审计人员与被审计单位之间的良好沟通、谈话对审计工作顺利实施非常关键。

试论会计报表审计疑点的查证技巧与排除方法'\r\n 【摘要】随着体制改革的深入，财会更趋规范化、科学化、合法化，这对工作者提出了更高的要求。

笔者结合自己的审计，就如何在审计中发现与捕捉、查证与排除审计疑点，提出几点建议供大家参考。

报表审计是指民间审计接受财产所有人委托对客户会计报表的真实性、正确性以及所反映的财务状况的合法性和公允性进行的审计。

从多年来会计报表审计的情况来看，有些注册会计师往往因为经验不足，未能掌握审计疑点的查证技巧，收集不到有力的审计证据，而签发了不恰当意见的审计，使投资者、债权人及公众上当受骗，。

特别是近年来少数上市公司会计报告的错报甚至虚假，不仅使许多投资者遭受了严重的损失，也使部分会计师事务所和注册会计师受到严重损害。

因此，掌握审计疑点的查证技巧，并进行深入的追查排除，收集有力的证据，证明会计报表的合法性和公允性，恰当的审计意见，是注册会计师审计工作的重要内容。

一、审计疑点的特性（一）内容的不真实性这是审计疑点最基本的特征。

注册会计师要发现被审单位的审计疑点，主要是根据企业经济活动的特点、业务范围、某项特定的经济业务内容和大宗业务供销货渠道等，检查会计资料中有无异常的数字、时间、地点，往来单位、业务内容及科目对应关系。

（二）手段的隐秘性隐秘是审计疑点固有的特征，审计疑点不可能一目了然地暴露在会计资料上，特别是一些经营思想不正、法纪观念淡薄的人，更是想方设法、绞尽脑汁，其作弊手段非常隐秘。

这就需要有高素质的审计人员去挖掘、去发现。

（三）形式的多样性由于经济活动的多样性，加之作弊动机的不同性，导致了审计疑点的多样性。

如有的伪造、变造会计凭证；有的利用往来账户挪用、盗窃企业资财；有的利用“材料成本差异”、“库存产品成本”、“待摊费用”以及往来账户等任意调节损益；有的隐瞒收入不入账；有的伪造虚构销售等。

（四）结果的不确定性审计疑点仅仅是在审计过程中发现的各种可疑迹象，并不确定真有问题。

审计调查取证的五大方法
审计人员调查取证是审计实施阶段的一项重要工作，是提高审计质量的关键环节。

审计人员在审阅被审计单位的会计资料时，要按照实施方案的要求，根据审计项目的实际情况，注意发现并分析与审计项目有关的重要线索。

通过梳理汇总，列出审计调查取证的重点和范围，采取灵活多样的审计方式、方法和策略，才能取得真实可靠的审计证据，以支持审计报告和审计决定，达到其审计监督的目的。

具体应采用以下几种方法进行调查取证：
一是抓住重点，有的放矢。

审计调查取证的目的就是要正确掌握被审计单位的财政财务收支的真实情况及经济效果的实现情况，以此揭露被审计单位经济活动中的错弊和舞弊行为，监督其财政财务收支的真实性、合法性、效益性。

二是抓住内控制度中的薄弱环节，重点检查。

在对被审计单位内控制度的符合性测试中发现某些环节容易出现问题，易于作弊的方面进行重点检查。

如行政事业单位的会计和出纳人员一人兼任，小型企业中的采购人员和保管人员一人兼职，记明细帐与总帐一人兼顾的，都是我们审计人员调查取证的重点环节和内容。

三是抓住销售环节与资金回笼，往来帐的核对与分析。

审计人员应当认真分析产品销售与资金回笼、应收帐款之间的构稽关系，从逻辑思维的角度分析其真实性、合规性，从中发现问题，取得证据。

四是从资产变动的趋势中发现异常现象。

通过分析、对比从中发现问题予以重点观注，进行重点调查取证。

五是从盈亏及效益方面，根据各年度的盈亏指标进行综合分析，从中了解形成利润的各项目之间的异常变化，抓住重点项目的变化进行调查取证，以关注盈亏的真实可靠，以此揭露存在的错弊及舞弊行为，以维护财经法规的严肃性。

审计过程中核实争议的方法和措施正文：咱们都知道，在审计这行儿里，核实争议可是个大事儿。

这事儿得讲究方法，还得有措施，不然怎么确保账目清楚、数据准确呢？今天就让我来跟你聊聊，审计过程中那些让人头疼的核实争议问题，还有我们得咋解决它。

首先说说，啥是审计过程里的“核实争议”？其实就是说，咱们得去查一查，看看那些账本、报表、凭证这些东西是不是都对得上号。

要是发现有啥不对劲儿的地方，就得赶紧找出原因，还得想办法纠正过来。

这样，才能确保整个审计工作顺利进行，不出岔子。

那咱们得咋核实争议呢？这就得靠一些具体的方法了。

比如说吧，咱们可以用对比分析法，就是把不同的账本、报表、凭证放在一起比比看，看看它们之间是不是有啥出入。

要是发现了问题，那就得赶紧找原因，还得把账目调整好。

再比如，咱们可以用抽样调查法。

就是从整个审计项目中挑出几个重点部分来仔细查一查，看看它们到底怎么样。

要是觉得哪里不对劲儿，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

当然啦，还有其他好多方法。

比如说，咱们可以用数据分析法，就是用统计学的方法来分析数据，看看它们有没有什么异常。

要是发现了问题，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

还有啊，还可以用交叉验证法。

就是用多个不同来源的数据来验证同一个结论。

要是觉得哪个地方不对劲儿，那就得赶紧去找原因，还得把账目调整好。

除了这些方法，咱们还得注意一些具体的措施。

比如说吧，咱们得保证审计团队的专业性。

因为只有专业的团队才能准确地发现问题、解决问题。

另外，咱们还得保证审计工作的独立性。

这样才能避免受到外界因素的影响，确保审计结果的准确性。

咱们还得做好风险控制。

因为审计过程中可能会遇到各种各样的风险，咱们得提前做好准备，确保整个审计工作能够顺利进行。

审计过程中核实争议的方法和措施有很多。

咱们得根据实际情况选择合适的方法，并采取相应的措施来确保审计工作的准确性和可靠性。

只有这样，咱们才能为公司的发展做出贡献。