中国矿业税费制度及其国际比较分析

矿业税收调研报告【摘要】本报告通过对矿业税收的调研，对当前矿业税收政策的运行情况进行了分析，并提出了相应的改进建议。

通过对不同国家和地区的矿业税收制度进行比较和研究，本报告旨在为我国矿业税收政策的完善提供参考。

研究表明，当前我国矿业税收政策存在税率不合理、征管手段有待提高等问题，在此基础上提出了调整税制、加强征管等改进方案。

最后，本报告对矿业税收政策改革的前景进行了展望。

【引言】矿业是国民经济的重要支柱产业之一，对我国的工业化进程和经济发展起到了重要的推动作用。

为了优化资源配置和促进矿业可持续发展，矿业税收政策的合理设计和有效运行至关重要。

本章将介绍矿业税收的定义、目的以及研究方法。

【矿业税收政策现状分析】本章通过对我国矿业税收政策的现状进行梳理和分析，总结了其存在的问题，包括税率不合理、征管手段有待提高等方面。

同时，通过对国际上矿业税收制度的比较和研究，发现了我国矿业税收政策在税制设计和征管机制方面的一些不足，从而为我国矿业税收政策的改进提供了参考。

【矿业税收政策改进方案】本章提出了针对上述问题的具体政策改进方案，包括调整税制、加强征管、优化税收用途等。

通过比较不同方案的优劣势，提出了一套符合我国国情和实际的改进方案，旨在提高税制的公平性和透明度，促进矿业产业的健康发展。

【矿业税收政策改革的前景】本章对矿业税收政策改革的前景进行了展望，认为在全球矿业资源紧张的背景下，矿业税收政策的改革仍具有重要意义。

同时，结合我国当前的经济形势和矿业产业的发展趋势，提出了进一步完善和优化矿业税收政策的建议，以应对未来的挑战。

【结论】本报告通过对矿业税收的调研，对我国矿业税收政策的现状进行了分析，并提出了相应的改进方案。

研究表明，当前我国矿业税收政策存在着一些问题，需要进行改革和优化以适应矿业产业的发展需要。

通过调整税制、加强征管等举措，可以提高税制的公平性和透明度，促进矿业产业的可持续发展。

希望本报告能对我国矿业税收政策的改革提供参考，并为相关决策部门做出相应决策提供支持。

采矿业中的矿产资源税收政策分析矿产资源是国家的重要财富，对于促进经济发展和保障资源可持续利用至关重要。

为了实现资源的高效利用和公平分配，各国采取了不同的税收政策来管理矿产资源。

本文将就采矿业中的矿产资源税收政策进行分析。

一、矿产资源税收政策的背景采矿业是一个高风险、高投资、高利润的行业，矿藏的开发和利用需要巨额资金，而矿产资源的开采也存在一定的环境和社会问题。

为了平衡开发者的利益与社会公众的利益，各国纷纷采取矿产资源税收政策，以实现资源的合理开发和可持续利用。

二、常见的矿产资源税收政策1. 采矿权使用费采矿权使用费是指采矿企业按照一定的比例向政府支付的费用，该费用与采矿权的取得和使用有关。

采矿权使用费的征收根据不同的国家和地区有所不同，一般是按照采矿权的面积、开发年限、矿石销售额等进行计算。

2. 矿产资源税矿产资源税是指对矿产资源开发利用的企业和个人按照一定比例征收的税收。

该税种通常在矿石销售或产量上进行征收，其税率可以根据矿产资源的稀缺性和市场需求进行调整。

矿产资源税的征收可以促进资源的可持续利用，同时也能够提高国家的财政收入。

3. 稀缺资源税稀缺资源税是一种针对矿产资源的特殊征税方式，主要针对那些稀缺性极高的资源进行征收。

该税种常被用于对石油、天然气等资源的征税，并且一般采用较高的税率，以鼓励资源的节约利用和替代能源的开发，同时也能够增加国家财政收入。

4. 地方资源税地方资源税是由地方政府根据《地方税种管理法》进行征收的特殊税种，其征收对象为在本地区开展资源开发活动的企业和个人。

地方资源税的税率和征收标准由地方政府自行制定，并用于改善当地的资源管理和环境保护。

三、矿产资源税收政策的效果与问题1. 资金来源多样化矿产资源税收政策的实施增加了政府的财政收入，为国家提供了丰富的资金来源。

这些资金可以用于支持社会福利项目、基础设施建设、环境保护等重要领域，确保资源的可持续利用和经济的可持续发展。

2. 资源优化配置通过对矿产资源征收税收，可促使开发者在资源开发中进行经济效益和环境效益的权衡，推动资源的优化配置。

矿产资源税制结构的国别差异分析【摘要】现代经济建立在矿产资源开发利用基础上，调节矿产资源利益关系的矿产资源税制对经济发展与社会稳定有着十分重要的作用。

文章从广义矿产资源租及其合理分配视角出发，首先界定了矿产资源税制结构内涵，然后通过对美国、加拿大、巴西、澳大利亚和俄罗斯等世界重要矿产资源国的矿产资源税制结构的分析比较，探讨了矿产资源税制结构的决定因素、各国矿产资源税制结构及其变动的共同趋势，为我国资源税制改革提供参考。

【关键词】矿产资源；资源税；税制结构；国别差异一、广义矿产资源租视角下的矿产资源税制结构矿产资源是作为不可再生的耗竭性资源，其稀缺性随着矿产资源的开采和利用而不断提高。

矿产资源租是社会经济发展对矿产资源需求不断提高给矿产资源所有者带来的发展红利，本质上是社会剩余价值通过市场机制向矿产资源所有者的转移。

在现实社会中，矿产资源所有权与开发经营权通常是分离的，因此不论矿产资源所有权是国有还是私有都不能保证全社会公平分享矿产资源红利，以实现收入分配的公平。

因此，从收入公平角度出发，由政府通过矿产资源税形式获得矿产资源租金收益，在全社会进行合理分配就是一种不失公允的选择。

矿产资源税作为国家宏观调控的一种工具就是对包括矿产资源租在内的矿产资源收益进行的再分配调节，其目的在于规范政府所代表的社会利益与矿产资源所有者、投资经营者以及消费者之间的各种利益关系，实现政府公共政策目标；同时，通过矿产资源税实现政府对矿业生产开发与经营的干预，调节因市场失灵而带来的价格波动，优化矿产资源配置，提高资源利用效率。

（一）矿产资源税与矿产资源租狭义的矿产资源税一般表现为矿产资源租的实现方式或再分配调节方式。

在矿产资源属于私人所有时，国家对资源所有者的矿产资源租金收入征税，所调节的全社会利益与矿产资源所有者之间的利益关系，是矿产资源租的再分配调节。

在矿产资源国家所有的产权制度安排下，国家作为矿产资源所有者应获得全部矿产资源租，此时无论是矿产资源税或资源费都是矿产资源租的实现方式和矿产资源收益的再分配调节（因此，本文将政府无论以费或是以税形式获得的矿产资源收益统称为矿产资源税），调节的是政府作为矿产资源所有者与投资经营者之间的利益关系。

立志当早，存高远中国矿业税费制度及其国际比较分析于矿床内在的质量或品位，且必须扣除掉为吸引矿业新项目的投资所必需的最低收益之后的利润。

而我国的资源税是对矿业企业销售矿产品数量征税。

(2)我国资源税的税率过高，尤其对冶金矿山的资源税税率太高，使矿山企业无法承受。

(3)国外资源税为中央政府的有关部门负责征收，纳入中央政府财政。

我国资源税名义上是共享税，实际上是地方税。

因为陆上矿产资源的资源税全部归地方，如何使用完全由地方决定，仅海洋矿产资源的资源税归中央。

而海洋矿产资源数量很少，其开采规模很小，因此资源税税源极少。

这也在一定程度上表明资源税不是以国家对矿产资源的所有权作为征收依据的。

此外，应当指出的是，目前征收这种税的国家并不多，即使征收也不采取这种方法。

（三）所得税我国所得税制度基本与世界各国的所得税制度一致，但在对矿山企业的应税所得的确定上与国际上的通用做法相差很大。

如国外普遍允许矿山企业固定资产加速折旧，允许在应税所得中扣除资源耗竭补贴，允许勘查费用在税前摊销等。

我国目前对这些问题尚在研究，实践上对矿山企业与对其他工业企业无差别。

1994 年税制改革后，我国所得税税率为33％，其中30％为归中央，3％归地方。

由于我国目前国有矿山企业大多数处于亏损状态，所得税税源很少。

[next] （四）增值税1994 年税制改革后，增值税成为最主要的税种，这与国外普遍以所得税为主要税种的情况相反。

除极少数国家对矿产品征收增值税外，一般不对矿产品征收增值税。

1994 年以来，经过几次政策性调整，目前对石油、天然气的增值税税率仍为17％，固体矿产的增值税税率为13％，暂对黄金免征增值税。

（五）矿业权有偿使用费根据1986 年8 月29 日第八届全国人大常委会第二十一次会议审议通过的《矿产资源法修正案》，我国实行探矿权、采矿权有偿取得的制度。

这是根据我国建立社会主义。

基于全球视野的矿产资源税费类型较分析矿产资源是一国经济发展重要的物质基础，对矿产资源征收税费的原因在于，国家作为资源所有者将矿产资源的所有权或经营权转移给纳税人或者作为行政管理者对经营者索取的补偿。

由于各国经济发展水平、矿产资源丰裕程度、经济法律制度等各不相同，全球各国的矿产资源税费制度各有差异、各具特点，通过归纳总结各国矿产资源税费的主要类型，结合政府偏好性系统地分析不同类型优劣之处，有助于为我国的矿产资源税费改革提供借鉴。

―、矿产资源税费的类型(一)从置计征从量计征矿产资源税费(iit-basedroyalities)是对矿产资源征税最早采用的一种计征类型，该计征方法以体积或重量为计税基础，对单位体积或单位重量适用一定的税(费)额。

一般从量计征矿产资源税费较适合均质矿产，例如工业用矿物(沙、砾石、鹅卵石、石灰石、规格石材)或者大宗出售矿物(煤、铁矿石、盐、磷矿、硫矿石)。

大多从量计征矿产资源税费以井口矿石测定的体积或重量作为计税依据，如针对处理或加工后的矿物则需推算出原矿体积或重量。

曾经一些国家使用过以体积为计征依据的矿产资源税费，但由于通常确定矿产资源的重量更方便也更易于监管，所以后来以体积为计征依据的矿产资源税费逐渐多被以重量为计税基础的征收方法所取代。

从量计征矿产资源税费最早为大家所采用，首先是其计征方法简便易行。

只考虑体积或重量，从而可以将容易引起争议的因素(如价格、价值和成本)排除在外。

此外，从量计征矿产资源税费可以采用浮动法对不同经营规模的矿场区别对待。

对小矿场，如小型家庭作坊或合伙矿场，可以提供不少就业机会同时也会产生大量服务需求，但效率要明显低于大规模经营的矿场，可以适用较低的税费率;而对利润较大的大规模经营矿场则可以适用较高的税费率。

浮动型从量计征矿产资源税费考虑到过高的税费率可能会使规模小、经济回报少的项目不堪重负，过低的税费率则无法对获利颇高的资源开采项目给予其所有者充分补偿。

国内外矿业税费制度的比较及有效借鉴王文娟;李京文【摘要】矿业税费制度是一国矿业政策重要的组成部分,制定合理而有效的矿业税费制度对于更好地发挥矿业税费制度应有的经济与社会功能具有十分重要的作用.对比国内外矿业税费制度,可以发现,国外通常把矿业作为一个独立的产业来对待,其矿业税费制度充分考虑矿业企业的特殊性和多样性,对矿业企业形成了一个较为稳定、完善、有针对性的宏观调控财政税收制度;而我国把矿业统归于第二产业,资源税成为矿业税费主要的内容,相关税费制度的制定很难体现矿业企业的特殊性,存在原有资源税不足、税费体系不完善、优惠和补贴政策不明确等一系列问题.为进一步完善我国矿业税费制度,应借鉴国外成熟矿业税费制度成功经验,立足我国实际,明确资源税功能,完善矿业税费体系,落实优惠和补贴政策.【期刊名称】《中国流通经济》【年(卷),期】2011(025)006【总页数】5页(P99-103)【关键词】矿业税费制度;国际比较;借鉴【作者】王文娟;李京文【作者单位】中央财经大学政府管理学院,北京市100081;北京工业大学经济与管理学院,北京市100022【正文语种】中文【中图分类】F810.422矿业税费制度作为一国矿业政策的重要组成部分，备受政策制定者和利益相关者的重视。

一方面，作为工业原料和能源产品主要来源的矿产资源在性质上属于不可再生资源，而随着工业化、城市化进程的加快，对其的需求量日益增加，矿业成为国民经济发展和社会稳定的重要保障，矿业税费制度不合理容易催生矿业企业粗放的生产方式，造成高污染、高能耗与资源浪费现象，不利于矿产资源的合理开发利用与保护；另一方面，矿业税费制度的合理建立与完善对矿业企业的持续稳定发展、资源的合理开发利用、矿业的有效投资以及矿业的进出口贸易都具有非常重要的意义。

[1]因此，在建立矿产资源有偿使用制度、研究我国现阶段矿业税费制度、全面理解我国矿业税费制度不足的基础上，借鉴国外相对完善的矿业税费制度，帮助我国制定更加合理的矿业税费制度是十分必要的。

我国矿产资源税费改革研究中国作为世界上最大的矿产资源生产国之一，矿产资源的开发和利用在国民经济中具有重要地位。

然而，传统的矿产资源税费制度已暴露出诸多问题，如资源浪费、环境污染等，严重制约了我国矿产资源的可持续发展。

因此，本文旨在研究我国矿产资源税费改革，以期为完善我国矿产资源税费制度提供参考。

我国的矿产资源税费改革经历了漫长的历程。

20世纪80年代起，我国开始对矿产资源实行有偿开采，并在90年代初提出了资源税的概念。

此后，针对矿产资源的税费制度不断发展和完善。

然而，现有研究指出，我国矿产资源税费制度仍存在税收负担不公平、收费标准不规范等问题。

如何解决这些问题，进一步推进矿产资源税费改革，是当前研究的热点和难点。

本文采用文献分析法和实证研究法，通过对相关文献的梳理和评价，阐述我国矿产资源税费改革的现状、问题和改革方向。

同时，利用实际调查数据，对我国矿产资源税费改革的成效进行深入探讨。

目前，我国矿产资源税费改革取得了一定成效，但仍存在以下问题：（1）税收负担不公平；（2）收费标准不规范；（3）资源税与环境税的协调不足。

针对这些问题，本文认为，未来矿产资源税费改革应从以下几个方面着手：（1）完善税收政策，实现资源税与环境税的有机结合；（2）制定合理的收费标准，体现资源的稀缺性和生态价值；（3）加强政策协调，确保各项政策的有效实施。

本文还对矿产资源税费改革的成效进行了分析。

改革后，资源利用效率得到提高，资源开采过程中的环境污染得到有效控制。

然而，要实现矿产资源的可持续发展，还需要继续推进改革，加强政策落实和监管力度。

矿产资源税费改革是我国矿产资源可持续发展的重要举措。

通过改革，可以在一定程度上解决传统矿产资源税费制度存在的问题，提高资源利用效率，减少资源浪费和环境污染。

然而，要实现矿产资源的可持续发展，还需要继续推进改革，完善政策体系，加强政策落实和监管力度。

针对未来矿产资源税费改革，本文提出以下建议：（1）完善税收政策，提高资源税和环境税的征收标准，以更好地反映资源的稀缺性和生态价值；（2）加强政策协调，实现资源税、环境税与其他相关政策的有机结合；（3）加强政策落实和监管力度，确保各项政策的有效实施。

中国矿业税费制度改革：国际比较视野范振林;马茁卉【摘要】The main mining tax categories both at home and abroad were summarized and analyzed in this paper.Mining industry tax institution, including taxes, rates, preferential policies, and in-come distribution , were also compared in an international comparative perspective .In the mean-time, a few suggestions of institutional reform were proposed as follows:(1) Establishment of the national equity fund system of mineral resources;( 2 ) Perfection of resource tax reform; ( 3 ) Es-tablishments of resource depletion compensation and tax incentives;(4) Adjustment of mineral re-sources income distribution .%总结分析了国内外主要矿业租税种类,并对矿业税费制度,包括税种、费率、优惠政策、收益分配等进行了比较. 同时为我国矿业税费制度改革提出了几点建议:(1)构建矿产资源国家权益金制度;(2)完善资源税改革;(3)建立资源耗竭补偿和税费优惠政策;(4)调整矿产资源收益分配.【期刊名称】《矿产保护与利用》【年(卷),期】2015(000)005【总页数】8页(P1-8)【关键词】矿产资源;税费制度;改革;国际比较【作者】范振林;马茁卉【作者单位】中国国土资源经济研究院,北京101149;中国国土资源经济研究院,北京101149【正文语种】中文【中图分类】F205矿业税费和国家发展息息相关，几乎是有国家就有了矿业税费，其计征方式、税(费)率、收益分配等关乎着资源永续利用和矿业的可持续发展。

采矿业中的矿产资源税收政策研究矿产资源税收政策是指国家对采矿业中的矿产资源征收的税费。

由于矿产资源的特殊性和重要性，针对采矿业中的矿产资源征收税收成为保护资源、促进行业可持续发展的重要手段。

本文将对采矿业中的矿产资源税收政策进行研究和分析。

一、矿产资源税收政策的背景和意义矿产资源是国家宝贵的自然资源之一，其开发利用对于国家经济发展和保障主权具有重要作用。

然而，矿产资源的开采也会对环境造成一定程度的破坏，而且资源的开发利用权归国家所有，因此，国家需要通过税收政策来调控采矿业，保护矿产资源，促进行业可持续发展。

二、采矿业中的主要税收政策1.资源税资源税是指国家对矿产资源开采企业按照资源耗用程度或产量征收的税费。

资源税的征收标准通常根据资源的稀缺性和市场行情进行确定，资源越稀缺，税收税率相应较高。

资源税的征收可以有效地调控矿产资源开采的规模和速度，防止资源过度开发、浪费。

2.增值税增值税是指国家对于矿产资源在采矿、加工、销售等环节产生的增值部分征收的一种税费。

通过增值税的征收，可以有效地推动矿产品的制造业发展，促进矿产资源的综合利用，提高资源价值。

3.所得税所得税是指对矿产资源企业利润所征税收。

所得税的征收标准根据企业的利润水平来确定，企业利润越高，税收税率相应较高。

通过所得税的征收，可以有效地调控企业的盈利水平，提高资源的综合利用效率。

4.资源税优惠政策为了鼓励矿产资源的开发，国家还对采矿业中的矿产资源征收一些优惠政策，比如对新开发矿产资源的企业给予减税或免税待遇，以鼓励企业增加资源勘探和开发投入，提高资源开发效率。

三、采矿业中的矿产资源税收政策问题及对策1.税收政策执行不力由于采矿业中的矿产资源税收政策的复杂性和执行难度，一些企业可能存在逃税行为，导致国家无法获得应有的税收收入。

国家应加强对矿产资源税收政策的宣传和培训，同时建立税收监管机制，加强对企业的税收监督和检查，确保税收政策得到有效执行。

2.税收政策不平衡在采矿业中的矿产资源税收政策制定过程中，可能存在政策制定者对不同矿产资源征收不同税收税率的偏向，导致税收政策的不平衡。