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所得税问题回答

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企业差旅费、通讯费、交通补贴如何税前扣除
1.问：企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税
前扣除？
答：企业与受雇人员解除劳动合同，支付给职工的一次性补
偿金，在不超过天津市政府相关部门规定标准的部分，可以
在税前扣除。
2.问：企业差旅费支出如何税前扣除？
答：纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业
的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相
关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提
供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在
税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、
时间、工作任务、支付凭证等。
3.问：企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在
税前扣除？
答：企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行
转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划
款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。
4.问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？

答：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符
合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损
失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双
方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违
约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭
证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
5.问：融资租赁方式取得的资产税前扣除应提供哪些材料？
答：企业开展融资租赁业务，租赁期间无法取得全额发票，
承租方在取得融资租赁资产时，以融资租赁协议中约定的总
的支付金额和相关税费作为计税基础，凭融资租赁协议，按
照税法有关规定计提的折旧，允许在税前扣除。
6.问：实行统借统还办法的企业资金拆借利息能否在税前扣
除？
答：依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征
增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还业务的规
定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公
司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债
券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利
息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支
付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水
平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企
业集团，利息支付方向统借方支付的利息支出，符合《国家
税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）
第一条的规定，凭发票在税前扣除凭证。
7.问：企业筹办期发生的业务招待费如何进行扣除？
答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办
期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费。业务
招待费实际发生额的60%在开办费结转摊销年度，按国税函
[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始
经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊
费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。
8.问：企业筹办期发生的广告费和业务宣传费如何进行扣
除？
答：国家税务总局公告〔2012〕第15号第五条规定企业筹办
期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广
告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98
号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日
的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处
理规定处理，一经选定，不得改变。
9.问：固定资产投入使用后未全额取得发票折旧能够税前扣
除吗？
答：固定资产投入使用后，由于尚未办理竣工决算未取得全
额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，
并自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；在12个月内
取得发票的，按发票金额调整原来的计税基础，补提的折旧
应相应调整所属年度的应纳税所得额。12个月以后取得发票
的，发票金额高于合同金额的差额部分，计算的折旧额不得
在税前扣除，发票金额高于合同金额的差额待资产实际处置
时允许在税前扣除。
10.问：股东投资未到位发生股权转让，其股权投资初始投资
成本如何确定？
答：企业进行长期股权投资，在投资未到位前发生股权转让，
其投资成本按照实际出资额确定。
11.问：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，
按投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，企业所
得税成本按哪种方式扣除？

答：用农产品进项税金核定扣除方法缴纳增值税的企业，按
投入产出法计算的成本与企业账务成本不一致时，按企业实
际发生的（账务）成本税前扣除。
12.问：企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？
答：企业为职工提供的通讯、交通待遇，已经实行货币化改
革的，按月按标准发放或支付的通讯、交通补贴，应纳入职
工工资总额准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行
货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
13.问：企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣
除？
答：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑
降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供
热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。
14.问：企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？

答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等
所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而
发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列
支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票（发
票抬头可为企业职工个人）在职工福利费中列支。
15.问：企业租赁交通工具发生的费用如何税前扣除？
答：（1）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运
资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与
其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）
及合法凭证，准予扣除。
（2）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人
租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同
（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费
用不得税前扣除。
16.问：企业发生的装修费支出如何税前扣除？
答：企业对房屋、建筑物进行装修发生的支出，应作为长期
待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限
不得低于3年。若实际使用年限少于3年的，依据相关凭证,
将剩余尚未摊销的装修费余额在停止使用当年一次性扣除。
17.问：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返
还的手续费是否缴纳企业所得税？
答：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还
的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴
纳企业所得税。

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企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23

企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23

企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。

不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。

2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。

但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。

你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。

相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。

税收问题应用题大全

税收问题应用题大全

税收问题应用题大全1. 个人所得税计算问题问题描述：小明的年终奖为10万元，他需要根据个人所得税法规定计算其所得税金额，请帮助他计算应缴纳的个人所得税。

解答：根据个人所得税法的规定，个人所得税=适用税率×应纳税所得额-速算扣除数。

首先，将小明的年终奖10万元减去个税起征点（假设为3万元），得到小明的应纳税所得额为7万元。

根据适用税率表，我们可以确定小明的适用税率为10%。

速算扣除数根据适用税率表也可以确定，对于10%的税率，速算扣除数为0。

因此，小明应缴纳的个人所得税=10%×7万元-0=0.7万元。

2. 增值税计算问题问题描述：某公司销售了一批商品，销售额为100万元，增值税税率为13%，请帮助该公司计算应缴纳的增值税金额。

解答：根据增值税法的规定，增值税金额=销售额×增值税税率/(1+增值税率)。

将销售额100万元乘以增值税税率13%，再除以1+增值税税率13%，得到应缴纳的增值税金额。

计算过程如下：增值税金额=100万元×13%/(1+13%)=100万元×0.13/1.13=11.504万元。

因此，该公司应缴纳的增值税金额为11.504万元。

3. 企业所得税计算问题问题描述：某企业的年度利润为500万元，企业所得税税率为25%，请帮助该企业计算应缴纳的企业所得税金额。

解答：根据企业所得税法的规定，企业所得税金额=应纳税所得额×企业所得税税率。

将企业的年度利润500万元乘以企业所得税税率25%，得到应缴纳的企业所得税金额。

计算过程如下：企业所得税金额=500万元×25%=500万元×0.25=125万元。

因此，该企业应缴纳的企业所得税金额为125万元。

4. 财产税计算问题问题描述：某人拥有一套房产，年租金为50万元，财产税税率为10%，请帮助他计算应缴纳的财产税金额。

解答：根据财产税法的规定，财产税金额=财产租值×财产税税率。

企业所得税优惠问题(中税网)

企业所得税优惠问题(中税网)

企业所得税优惠问题你好，我公司是一家污水处理厂。

污水处理项目享受企业所得税三免三减半政策。

请问，免税期完了，在减半征收时还需要备案么？还有，免税期的亏损额可以在减半征收期抵免所得税么？税务局说根据国税函【2010】148号文件规定，不可以抵免。

但是我查了该文件规定，是针对不同项目所得，不知道是不是有冲突。

请专家帮忙解答，谢谢!专家回复：依据国税发〔2008〕111号一、企业所得税的各类减免税应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定办理。

国税发〔2005〕129号文件规定与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定不一致的，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定执行。

二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（企业所得税管理部门）自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致。

三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。

四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。

2、依据《企业所得税法》第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

专家分析：依据您的描述，由于是按照项目备案的，所以不需要每年备案；对于您的第二个问题，您的理解是正确的！。

所得税弥补问题(中税网)

所得税弥补问题(中税网)

所得税弥补问题
老师您好:我公司现在的经营状况为亏损，公司因为搬迁，政府给一块地，我公司准备开发房产，想用房产的产生的利润弥补亏损。

我公司应该怎么处理？是成立分公司，子公司，还是直接改成房地产公司，但如果直接改成房地产公司，公司涉及的短期借款，就要先还清，但公司一时拿不出这么多的流资来还款。

怎么做税收最省，而且还能弥补公司现在的亏损。

回复如下：
专家回复：如果直接改变成为房地产开发公司收到短期借款影响的话，建议成立分公司，只有成立分公司才能汇总缴纳企业所得税，才可以用分公司利润弥补总公司亏损，而子公司属于独立法人，不能直接弥补母公司亏损。