关于会计舞弊与舞弊审计的探讨

财务报审计中对舞弊的考虑准则讲解财务报审计是指对企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务信息进行审查和评价的过程。

舞弊是指企业中存在的违背法律、规章或商业道德的不诚信行为。

在进行财务报审计时，审计师需要严格遵守一系列的准则和规定，其中对舞弊的考虑准则尤为重要。

本文将对财务报审计中对舞弊的考虑准则进行讲解。

I. 舞弊行为的定义和分类舞弊行为是指故意伪造、隐瞒或篡改企业财务信息的行为，旨在误导利益相关者或谋取不当利益。

一般可以将舞弊行为分为以下几类：1. 重要信息的虚报或隐瞒：包括虚报收入、隐瞒负债、夸大资产价值等。

2. 资金的挪用或截留：企业资金被用于非法或个人用途，或者被滞留于某些特定账户中。

3. 内部控制的绕过或破坏：篡改财务报告、逃避审计程序、规避内部控制等。

以上只是舞弊行为的一些常见示例，实际情况可能更加复杂和多样化。

II. 财务报审计中对舞弊的考虑准则对舞弊的考虑准则是财务报审计中重要的指导原则，它帮助审计师识别可能存在的舞弊行为，并采取相应措施予以防范和查证。

以下是财务报审计中常用的对舞弊的考虑准则：1. 审计师应保持独立和专业的态度：审计师应保持独立的思维和专业的态度，不受企业的影响，客观公正地进行审计工作。

2. 审计师应具备相应的专业知识和技能：审计师应熟悉审计准则、法规和企业的财务管理制度，熟悉常见的舞弊手段和防范措施，以便能够更好地发现和应对舞弊行为。

3. 审计师应进行风险评估：审计师应对企业的内部控制、业务流程、风险管理等进行评估，确定可能存在的舞弊风险，并采取相应的控制措施。

4. 审计师应进行充分的审计程序：审计师根据发现的可能舞弊的风险，采取适当的审计程序来获取证据，并对财务报表中的关键账户和重要交易进行详细检查。

5. 审计师应与企业管理层进行有效的沟通：审计师应与企业的管理层和内部审计部门积极合作，共享信息，确保审计工作的顺利进行。

6. 审计师应报告发现的舞弊事实：如果审计师在财务报审计过程中发现舞弊事实，应向企业的管理层和董事会报告，并遵循相关法规和规定。

“ 中华珠 宝第一股 ”成 为中国第一个 因无法定 期披露
报告而遭退 市的上市公司 ； ２ ０ ０ ６年 顾 雏 军 案 引 爆 整 个
若从信用市场或资本市场进行融 资， 都会遭遇高 “ 门
槛” 。因此， 为筹措 资金 ， 公 司往往费尽心机对 其财务状 况进行 “ 包装” ， 以期 获得 有关方面 批准 或说服 资金提 供者能作出出让资金的决策。
（ 三） 监 督 体 系不 完善， 使 舞弊 者 产 生 了“ 侥幸” 心 理
会计行业信任 与监管 危机 ； ２ ０ １ ０年的神火股份 财务造 假、 张裕六年造假 。这 些舞弊 案件使得社会 公众、 政府 机关 、 投资者的利益严重被损害 。
一
、
上 市 公 司 会 计 舞 弊 产 生 的原 因
二、 上 市公 司会 计 舞 弊 的 表 现
一
个 多重的 、 多层 次的社会博弈 的结果 。能充分兼顾
各方利益， 成 为博弈双方 自愿执行 的有约 束力的社会
个 企业 的经 营业绩和 财 务状况 主要 由会 计信
契约才是理想 的会计制度。任何想通过违 反制度来得
到什么好处 的人，则必将从别 的方面受到更严 重的惩
为的产生起作用 。 （ 二） 融 资动 机 ， 又称“ 圈钱 动机 ” 比较严重 的情况 下， 来自际上聘请会计师 事务所 的真正
权 力 掌 握 在 公 司管 理 层 手 中 。这 种 不 正 规 的注 册 会 计
师聘任 制度， 不仅 严重损害 了社 会审计 的独 立性 ， 而且 助长了 “ 拿人钱财， 替人消 灾” 的不 良心态 ， 使一 些注册 会计师的职业敏锐 性下降 ， 社会责任感淡化 ３ ． 公司监事会 的职能不到位 。我国虽然根据 《 公 司法》 的要 求， 在上 市公 司内部都建 立 了监事会 ， 但 因

上市公司会计舞弊问题及其对策探讨作者：王逸君来源：《中国管理信息化》2013年第22期[摘要] 上市公司会计舞弊行为严重损害国家的宏观经济调控能力，严重损害有关会计信息使用者的利益，并对社会风气和职业道德规范产生不良影响，本文从货币资金、原始凭证、会计核算等几个方面对上市公司会计舞弊行为的表现形式和手段进行了分析总结，探讨研究了治理上市公司会计舞弊问题的建议措施。

[关键词] 上市公司；会计；舞弊；对策doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 22. 007[中图分类号] F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）22- 0011- 02上市公司由于其规模大、行业影响力大等原因，在整个国民经济发展中有着非常重要的作用，于是其会计舞弊行为的影响范围也就更广，导致的损失也就更加严重，所以必须对上市公司会计舞弊行为加以足够的重视。

本文主要围绕上市公司舞弊问题展开研究，结合实例，对其表现形式，导致会计问题的原因以及解决问题的建议措施加以探讨研究。

1 上市公司会计舞弊表现形式1.1 货币资金方面的会计舞弊首先是通过多头开户以及大额存单等手段将银行存款中的部分款项记入到应收款的科目当中，在存单到期之后，再将本金取出并入到其他的存款银行账户之中，得到的利息便中饱私囊了，再有就是采取频繁开户、并户以及销户，亦或是公款私存的形式来侵吞公款利益，还可以将利息款所得的收入放到其他的应付款科目里直接作为福利来发放，或者用在一些不正当的支出中。

再者是公款私用的挪用现金行为。

具体的表现形式有以下几种，首先是出纳工作人员或者其他相关人员通过职务或者工作中的便利，利用不对收入现金按规定开票等舞弊手段来实现贪污现金的目的；还有通过吃空额、虚列或者涂改工资名目中的相关内容等手段实施贪污。

1.2 原始凭证方面的会计舞弊首先是通过巧立名目等手段达到虚构事实和虚列支出的目的。

会计舞弊与风险导向审计摘要：随着经济改革向纵深发展，一些会计舞弊案件大案、要案也浮出水面，如琼民源、红光实业、东方锅炉、银厂厦等已成为舞弊的代名词。

会计舞弊已成为中国市场经济发展的绊脚石。

本文首先对应收账款可能存在的舞弊行为进行分析，然后从风险导向审计角度分几个方面对应收账款舞弊行为的审计进行阐述。

关键词：应收账款,舞弊,风险导向审计abstract: along with the further development of economic reform, some of the cases of accounting fraud case, it also helps them solve serious surface, such as joan minyuan, red light industry, eastern boiler, silver factory mansion, has become the pronoun of fraud. accounting fraud has become a stumbling block to the development of china’s market economy. this paper first accounts receivable possible fraud behavior analysis, and then from the view points risk-oriented audit aspects of the accounts receivable frauds audit in this paper.key words: accounts receivable, fraud, risk-oriented audit中图分类号： f23 文献标识码：a 文章编号：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。