2013年7月开本—财务案例研究

大的工作交给了会计人员，没有让生产、计划、工艺、劳资等部门全力参与预算，没有真正体现
"全员参与，全面预算"的管理思想，使全面预算变成了财务预算，歪曲了全面预算的真正含义。
三、改进方向
为使全面预算工作真正起到整合企业资源，提高企业效益的作用，下一步的改进方向是:
1.以公司 E R P应用为前提，逐步建立物流系统与财务系统信息渠道，以全面预算管理方
(一)全面预算管理表格体系的设计
全国预算管理表格体系设计是实施全面预算管理的主要关键步骤，是推行全面预算管理
过程中最为重要的一项工作。 根据全面预算管理的内容以及该公司实际情况，该公司全面预算表格体系分为经营活动
预算表格、投资活动预算表格和筹资活动预算表格三大类，从 2 0 0 2年开始设计，通过 2 0 0 4年、 2005 年 的 试 编 ， 进 行 了 十 余 次 的 反 复 修 改 ， 最 终 形 成 了 适 合该 公 司 特 点 的 全 面 预 算 表 格 体 系 。
面预算管理的主要内容。通过全面预算编制启动会和全面预算实施总结大会，不断给各单位 领导和财务负责人灌输全面预算管理思想，通过以上大量的宣传工作，全面预算管理思想己逐
渐深入人心。
(七)培训工作
பைடு நூலகம்
由于推行全面预算管理涉及面大，参与人员多，为了保证预算工作的顺利实施，需要开展
分层次、分内容的全面预算管理知识培训，通过培训使公司具有一批高素质的全面预算管理实
等编制方法。全面预算标准的制定上采取以历史数据和预算标准为依据，目前该公司采用的
标准有:工时定额、材料消耗定额、材料计划价格等一系列相关标准。
(六)宣传工作
为了提高领导干部和全体职工的全面预算管理意识，认识其重要性，公司积极在公司各大
媒体上开展了全面预算管理的系列宣传活动，在公司报纸上发表了系列文章系统地介绍了全
同时，组织人员编写了全面预算表格体系编制说明书，明确了每一个预算表格的编制单位和
编制方法，对每个表格的数据来源和去向都进行了一一说明，明确了预算表之间的勾稽关系。
(二)全面预算管理组织体系建设
全面预算管理是从全员、全方位的管理理念出发，从经济活动的具体过程入手，完成企业 的财务管理与生产经营全过程的控制，是全员参与的复杂系统工程。因此，建立预算管理组织 机构，强化组织领导和全员参与意识非常重要。
三年盈利要求，企业重组的业绩计算，主要发起人和发起条件限制。
(2) 改 制 上 市 的 股 本 规 模 与 股 权 结 构 ( 包 括 国 有 股折 股 和 社 会 公 众股 比 例 ) 设计 。
(3)国有企业改制重组的模式选择和设计。
(4) 同 业 竞 争 和 关联 交 易 问 题 。
(5) 企业 募 集 资 金 及 其 投 向 。
和新舟 6 0飞机等。其中新舟 6 0飞机是我国首次严格按照与国际标准接轨的 C C AR2 5部进
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行设计、生产和试飞验证的飞机。它在安全性、可靠性、舒适性、经济性、维护性等方面已达到 或接近当代世界同类先进支线客机的水平。 1 9 8 0年以来，该公司走出国门，先后与美国、加拿 大、意大利、法国、德国等世界著名航空公司进行航空产品合作生产。由该公司承担生产的国 外航空零部件主要有美国波音 7 3 7 - 7 0 0垂直尾翼、 7 4 7组合件，法航空客门、翼盒，加航 CL4 1 5
20000 多 名 。
该集团公司 1 9 5 8年创建以来，特别是改革开放以来，始终坚持以军民用飞机研制生产为
主，以科技进步求发展，大力开发非航空产品，现已形成集飞机、汽车、建材、电子、进出口贸易
等为一体的高科技产业集团。集团公司在 4 0多年的发展中，先后研制、生产了 2 0余种型号的 军民用飞机。军用飞机主要有"中国飞豹"、轰六系列飞机等 o民用飞机主要有运七系列飞机
试卷代号 : 1 0 3 0
座位号rn
中央广播电视大学 2 0 1 2 - 2 0 1 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷)
财务案例研究试题
2013 年7 月
|题号|一|二|总分|
|分数 I
|得分|评卷人|
I
I
I
I
I
I
一、单项案例分析题{每题 1 5分，共 3 0分)
1.根据教材案例二的内容，请指出国有企业在改制重组过程中必须要考虑哪些问题? 2. 依据教材案 例十 三 的 内 容 ， 你认为并购成功 的关键是什么 ? 并购后 的 整合应从何处入手 ?
7. 全 面 预 算 的 分 析 : 8. 全 面 预 算 审 议 、 批 准 和 调 整 ; 9. 全 面 预 算 的 考 核 和 奖 惩 。
(四)制度体系建设
全面预算管理是一个系统工程，必须用相关制度加以规范。因此，在全面预算管理课题的
研究过程中，加强全面预算管理制度体系建设，成为财务部门研究过程中的一个重点，通过制
3. 缺 乏 较 成 熟 的 软 件 系 统 支 持 ， 该公 司 全 面 预 算 的 研究 工 作 到 现 在 为 止 ， 由 于 预 算 表格 不 断反复修改，难以确定，大量预算表格的输入输出以及数据的导入全靠手工操作，计算量大且 易出错，给预算编制带来一定困难，这也是造成预算编制工作周期长的一个原因。
度建设使全面预算管理各项工作逐步制度化、规范化。 2 0 0 5年，公司根据经营形势发展的需
要和全面预算管理的有关要求，对公司财务、会计、价格制度进行了全面修订，汇编成册并下发
全公司，制度的修订为全面预算管理的实施提供了理论依据。
(五)制定了实施方案和编制方法，完善了编制依据 结合集团公司实际情况，制定了"自上而下、由易到难、逐步推进"的总体工作思路和实施
出了该公司全面预算管理体系的内容构成，主要包括 z
1.全面预算管理的实施范围; 2. 全 面 预 算 管 理 的 组 织 体 系 p
3. 全 面 预算 管 理 的 内 容 以 及 表 格 体 系 ;
4. 全 面 预 算 的 编 制 原则 和 依 据 z 5. 全 面 预 算 的 编 制 程 序 ;
6. 全 面 预算 的 执 行 和 控 制 ;
4. 配 合 浪 潮 公 司 完 成 全 面 预算 管 理 软 件 开 发 的 设计 工 作 9 争 取 在2006 年 建 立 该 公 司 网 络
化的全面预算管理系统。
5. 指 导 各 子 公 司 建 立 完 善 的 全 面 预 算 管 理体 系 。
6. 在 集 团 公 司 企 业 战 略框 架 下 ， 着 手 研究 集 团 公 司 中 长 期 全 面 预 算 管 理 的 课 题 。
(6) 盈 利 预 测 和 股 票 发 行 价 格 确 定 。
2. 答 : (1 ) 成 功 地 利 用 市 场 优 胜 劣 汰 的 机 遇 ; 积 极 推 行 " 低 成 本 扩 张 " 的 经 营 思 路 ; 大 胆 、 果 断地采用"独到的并购模式"是兰岛啤酒集团井购成功的关键。
(2) 并 购 后 的 整 合 应 从 组 建 事 业 部 入 手 。
施人员。自 2 00 4年起，公司每年在编制预算前都根据全面预算管理工作的需要对下属各分公
司、厂以及职能科室等部门预算管理员进行系统培训。
(八)配合浪潮公司进行了预算编制软件的测试工作 2005 年12 月 上 旬 ， 该 公 司 配 合 浪 潮 软 件 公 司 对 开 发 的 全 面 预 算 表 格 编 制 软 件 进 行 了 测
试，由于飞机零部件较多，生产工艺复杂，使用原材料多，核算流程较为复杂，软件初始化在短
期内无法完成，测试仅使用了测验性数据.并局限于成本费用预算、材料消耗预算，其他预算尚 未涉及。在测试跟踪过程中，发现全面预算表格编制软件存在预算编制软件界面不直观、操作 过程比较烦琐、表格体系难以适用于该公司实际情况等问题，要达到应用的要求，软件还需进
|得分|评卷人|
I
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I
二、综合案例分析题(本题 7 0分)
3. 要 求 : 请 利 用 所 学 的 财 务 管 理 知 识 结 合 该 企 业 实 际 情 况 点 评 下 面 的 案 例 中 的 " 全 面 预
算管理制度"(分析不得少于 1 0 0 0字)。
某集团公司的全面预算管理
某飞机工业(集团)有限责任公司是科研、生产一体化的特大型航空工业企业，是我国大中 型军民用飞机的研制生产基地，国家一级企业。公司占地面积 3 0 0多万平方米，现有职工
准确性。 229
2. 预算 周 期 长 ， 投 入 精 力 多 。 该公 司 目 前 编 制 预 算 是 以 年 为 单 位 分 季 预 算 ， 预 算 周 期 长 ，
每编制一次预算，销售、计划、财务、采购、工艺等多个部门都需参与其中，需投入大量人力，部
门多，业务广，协调难度大，在现有条件编制的预算，可能会影响预算的准确性。
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试卷代号 : 1 0 3 0
中央广播电视大学 2 0 1 2一2 0 1 3学年度第二学期"开放本科"期末考试(开卷)
财务案例研究试题答案及评分标准
(供参考)
2013 年7 月
一、单项案例分析题{每题 1 5分，共 3 0分)
1.答:(1)满足国有企业改制上市和各利害关系人的资格条件限制，包括发行人自身连续
组合件，意航 A TR72飞机 1 6段等。非航空民用产品主要有 " X X牌"豪华大客车， " X X 牌 "
铝型材、金属挂板，铝门窗系列产品， VC M覆塑板，变频模糊控制器及密集书架、抗静电地板 等。
该集团公司先后开展了股份制改造、重组优质资产上市融资、债转股等工作，拓宽了融资 渠道。积极开展多元化投资，培育了多个经济增长点。不断优化资产组合，提高了资产营运效