中国电信营改增前后处理规定

“营改增”后电信业“存费送机”业务账务处理分析摘要：随着4G业务的迅猛增加，电信运营商之间竞争越来越激烈，“存费送机”业务越来越成为电信运营商参与市场竞争、扩大市场份额的利器。

为此，“营改增”后电信业开展何种方式“存费送机”业务，即促进生产经营也符合税务政策，笔者就目前比较常见的“存费送机”方式的账务处理及涉税事项进行探讨。

关键词：电信业;“营改增”;“存费送机”;会计核算一、相关背景在“营改增”前，三大电信运营商先后取得《关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函[2006]1278号）、《关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函〔2007〕414号）及《国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知》（国税函〔2007〕778号）文件，明确三大电信运营商开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户手机识别卡、手机、电信终端或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣;其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

而在把电信业纳入“营改增”范围的标志性文件《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）明确，电信运营商提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

按照上海国税局对电信“营改增”的解读，“终端成本平进平出”，税务上“存费送机”业务按合约总金额作为计税收入，即以合约价作为税基，并将税基分为两部分：（一）不低于手机成本部分视同手机销售适用17%税率计算终端销售销项税。

第1篇一、背景随着我国经济体制改革的不断深入，为了进一步减轻企业负担，优化税收环境，我国政府决定自2016年5月1日起，全面实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”）。

通信行业作为我国国民经济的重要组成部分，其营改增政策的实施对于推动行业转型升级、提高企业竞争力具有重要意义。

二、通信行业营改增概述1. 营改增的定义营改增，即营业税改征增值税，是指将原有的营业税改为增值税，对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和无形资产等行为征收增值税。

营改增政策的实施，旨在消除重复征税，减轻企业税负，促进产业升级。

2. 通信行业营改增的背景通信行业营改增的背景主要有以下几点：（1）税收制度改革的需要。

我国原有的营业税制度存在重复征税、税负不均等问题，不利于通信行业的发展。

（2）适应国际税收制度的要求。

为了更好地融入国际市场，我国需要与国际税收制度接轨，实施营改增政策。

（3）促进通信行业转型升级。

营改增政策有利于优化通信行业产业链，提高企业竞争力。

三、通信行业营改增法律规定1. 法律依据通信行业营改增的法律依据主要包括以下法律法规：（1）《中华人民共和国增值税暂行条例》（2）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（3）《营业税改征增值税试点方案》（4）相关地方性法规和规章2. 纳税人范围通信行业营改增的纳税人范围包括：（1）在我国境内提供通信服务的企业和个人。

（2）在我国境内提供通信设备、通信设施等销售服务的企业和个人。

（3）在我国境内提供通信技术、通信咨询等无形资产服务的企业和个人。

3. 征税范围通信行业营改增的征税范围主要包括：（1）通信服务，包括基础电信服务和增值电信服务。

（2）通信设备、通信设施等销售服务。

（3）通信技术、通信咨询等无形资产服务。

4. 税率通信行业营改增的税率分为以下几类：（1）基础电信服务：增值税税率为6%。

（2）增值电信服务：增值税税率为6%。

（3）通信设备、通信设施等销售服务：增值税税率为13%。

电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理【摘要】本文主要介绍了电信行业在实施“营改增”政策下的两种典型业务的会计处理。

对电信服务销售业务的会计处理进行了详细阐述，包括收入确认、成本核算等方面的具体操作。

对电信增值服务业务的会计处理也进行了分析，包括如何处理增值服务收入、如何分摊相关成本等内容。

这两种业务在营改增政策下有着不同的会计处理方法，需要企业充分了解并遵守相关规定。

本文还强调了会计处理的规范性和重要性，企业应该严格按照财务制度进行操作，确保财务报表的真实性和可靠性。

通过本文的介绍，读者能够更加清晰地了解电信行业在营改增政策下的会计处理方式，为企业的经营和管理提供参考。

【关键词】电信行业，营改增，会计处理，电信服务销售业务，增值服务业务，规范性，重要性。

1. 引言1.1 背景介绍电信行业作为我国经济的重要组成部分，一直扮演着连接人们通信、信息交流的重要角色。

随着中国经济的不断发展和改革开放的步伐不断加快，电信行业也在不断地创新和发展。

近年来，随着“营改增”政策的出台，电信行业的税收政策也发生了相应的变化，给电信企业的会计处理带来了一定的挑战和机遇。

“营改增”政策是指将原来的增值税和营业税合并为增值税，以减轻税负、降低税费成本，促进经济结构调整和转型升级的税收改革政策。

在电信行业，营改增政策对于电信服务销售业务和电信增值服务业务的会计处理都有一定的影响，需要企业进行相应的调整和规范。

了解电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理是非常重要的，可以帮助企业更好地应对税收政策变化，规范会计处理，确保企业财务数据的真实性和可靠性。

在接下来的正文中，我们将具体探讨电信行业的两种典型业务的会计处理方法，并分析其规范性和重要性。

1.2 “营改增”政策概述“营改增”政策是指中国政府于2012年起实施的一项税制改革计划，即将原来的销售税、增值税和部分行业税合并为增值税，并逐步推行至全国各地。

该政策的主要目的是消除重复征税、减轻企业税负、促进产业升级和提高税收管理效率。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。

营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。

全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。

二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。

其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。

三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。

四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。

五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。

六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。

七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。

八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。

九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。

十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。

总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。

2023年营改增实施管理细则第一章总则第一条：为贯彻落实国家税制改革的要求，推动经济结构优化升级，提高税收管理效率，根据《中华人民共和国增值税法》及其他相关法律法规规定，结合实际情况，制定本细则。

第二条：本细则所称营改增，是指将增值税纳税范围从工商企业扩大到所有企事业单位以及其他生产经营者，并取消附加税，属于一项重大税制改革。

第三条：本细则适用于全国范围内的所有纳税人和税务机关，有关特定行业的制度规定、征管办法，应当参照本细则执行。

第四条：纳税人应严格依法履行纳税义务，税务机关应加强监督管理，保障国家税收的正常运行。

第二章纳税人的登记与管理第五条：所有经营行为应在法定时限内完成登记手续，取得统一社会信用代码，并向税务机关申请税务登记。

第六条：纳税人应及时更新营业执照、组织机构代码证等相关信息，确保税务机关能够顺利对其进行管理和监督。

第七条：纳税人应按规定要求保留和提供真实、完整、准确的账务资料和其他有关税收的记录资料，不得故意隐瞒、篡改或销毁。

第八条：纳税人应定期向税务机关报送增值税申报表，并缴纳相应的增值税款项。

第九条：对于纳税人按时足额缴纳增值税的，税务机关应予以认定为诚信纳税人，并给予相应的优惠政策和服务。

第十条：税务机关应加强对纳税人的监督检查，发现违法行为及时处理，并依法追究相关责任人的法律责任。

第三章免征、减免和退税第十一条：对于按规定营改增后属于免征增值税的行业或业务，纳税人无需进行增值税的申报和缴纳。

第十二条：对于按规定属于减免增值税的商品和服务，纳税人可以按照规定享受相应的减免政策。

第十三条：对于按规定属于退税的商品和服务，纳税人可以按照规定申请退还已缴纳的增值税款项。

第四章纳税申报和缴款第十四条：纳税人应按照规定时间向税务机关报送增值税申报表，填报真实、完整、准确的相关信息，同时进行增值税的缴款。

第十五条：纳税人应当在规定时限内缴纳增值税款项，不得擅自延迟或拖欠。

第十六条：对于未按时缴纳增值税款项的纳税人，税务机关可以采取罚款、滞纳金等相应的行政处罚措施，直至纳税义务全部履行完毕。

山东省国家税务局关于电信业试点纳税人相关业务处理的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2014.05.20•【字号】鲁国税函[2014]140号•【施行日期】2014.05.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文山东省国家税务局关于电信业试点纳税人相关业务处理的通知（鲁国税函〔2014〕140号）各市国家税务局：为方便基层税务机关开展电信业营业税改征增值税（以下简称营改增）相关工作，提高工作效率，省局对营改增试点纳税人相关业务办理事项明确如下，请遵照执行。

一、税种登记（一）试点纳税人应于2014年5月31日前签署完财税库银三方协议，主管国税机关完成协议相关内容的系统软件维护；在5月31日前签订协议确有困难的纳税人，须在2014年6月15日前签订协议并完成相关维护工作，以确保营改增正式实施后纳税人税款的正常入库。

协议签订流程及工作要求不变。

（二）电信业改征增值税后，税收收入级次保持不变，与原营业税收入级次相同。

二、增值税一般纳税人认定（一）超过一般纳税人认定标准的试点纳税人1、试点纳税人填写《试点增值税一般纳税人申请认定表》并签章确认（一式两份，税企各一份），打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人。

2、中国移动通信集团山东有限公司、中国联合网络通信有限公司山东省分公司、中国铁通集团有限公司山东分公司、中国电信股份有限公司山东分公司和中国电信集团公司山东省分公司及其分支机构一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。

（二）未超过一般纳税人认定标准的试点纳税人1.此类试点纳税人填写《试点增值税一般纳税人认定申请表》并签章确认（一式两份，税企各一份），同时应提供认定其他资料，税务机关审核后，原件退还纳税人，复印件税务机关留存，并打印《税务事项通知书》，告知纳税人认定为增值税一般纳税人，在《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。