审计学笔记

第五章审计方法1、审计的一般方法审计的一般方法，按其工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分；按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。

2、审计的技术方法审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。

审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，获取审计证据。

3、各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系各种审计方法之间不是孤立的，而是相互联系的。

第一节审计方法的意义及其选用的原则一、审计方法的意义审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的总称。

二、审计方法的选用原则在选用审计方法时，必须遵循以下原则：（一）审计方法的选用要适应审计的目的。

审计方法的选用，一般是：对审计中的重大问题可采用详查方法，一般问题则可采用抽查法。

（二）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应。

在被审计单位内部控制制度健全、经营管理得当、财会工作有条不紊的情况下，可以采用局部审计或抽样审计。

反之，在经营管理混乱，财会工作不力，内部控制制度不健全的情况下，则必须采用全部审计或详细审计，而不宜采用局部审计或抽样审计。

（三）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。

（四）审计方法的选用要与审计方式或审计工作的地点相适应。

第二节审计的一般方法目前我国常用的审计方法，有一般方法和技术方法。

审计一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法，前者如顺查法和逆查法；后者如详查法和抽样法。

一、顺查法与逆查法审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。

（一）顺查法。

又叫正查法，它是按照会计核算的处理程序依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。

其特征是：一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法，核对证证是否相等；二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符；三是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；四是审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。

《审计学》全书知识点汇总一、审计的定义和分类1、审计的定义审计是一项独立的经济监督活动，旨在评价和鉴证被审计单位的财务报表及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。

2、审计的分类按审计主体分类政府审计内部审计注册会计师审计按审计目的和内容分类财务报表审计合规审计经营审计按审计实施时间分类事前审计事中审计事后审计二、审计目标和审计计划1、审计目标总体审计目标对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标2、审计计划初步业务活动评价遵守职业道德规范的情况就审计业务约定条款达成一致意见总体审计策略确定审计范围报告目标、时间安排及所需沟通的性质确定审计方向具体审计计划风险评估程序进一步审计程序其他审计程序三、审计证据和审计工作底稿1、审计证据审计证据的性质充分性适当性审计证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据的评价单个审计证据的可靠性审计证据的相关性审计证据的充分性和适当性的评价2、审计工作底稿审计工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作审计工作底稿的内容总体审计策略具体审计计划分析表问题备忘录重大事项概要询证函回函管理层声明书核对表有关重大事项的往来信件审计工作底稿的归档归档期限归档后的变动四、审计风险和重要性1、审计风险重大错报风险财务报表层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险检查风险审计风险模型2、重要性重要性的概念财务报表整体的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平重要性水平的确定财务报表整体重要性水平的确定实际执行的重要性特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的确定重要性水平的运用评价错报的影响五、风险评估1、风险评估程序询问管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查2、了解被审计单位及其环境行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督内部控制的局限性控制测试六、风险应对1、总体应对措施向项目组强调保持职业怀疑的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作提供更多的督导在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改2、进一步审计程序控制测试控制测试的时间控制测试的范围实质性程序实质性分析程序细节测试七、销售与收款循环审计1、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制接受客户订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向客户开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备2、销售与收款循环的重大错报风险收入确认存在的舞弊风险收入的高估风险收入的低估风险应收账款坏账准备计提的准确性3、销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序坏账准备的实质性程序八、采购与付款循环审计1、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出2、采购与付款循环的重大错报风险应付账款的完整性风险固定资产的计价和分摊风险采购交易的截止性风险3、采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序九、生产与存货循环审计1、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品2、生产与存货循环的重大错报风险存货的计价和分摊风险存货的存在认定风险成本核算的准确性风险3、生产与存货循环的实质性程序存货的实质性程序营业成本的实质性程序十、货币资金审计1、货币资金的业务活动和相关内部控制库存现金的内部控制银行存款的内部控制其他货币资金的内部控制2、货币资金的重大错报风险库存现金的监盘风险银行存款余额调节表的编制风险货币资金的舞弊风险3、货币资金的实质性程序库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序十一、审计报告1、审计报告的类型无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告2、审计报告的要素标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名和盖章会计师事务所的名称、地址和盖章报告日期3、非标准审计报告强调事项段和其他事项段比较信息对注册会计师责任的描述对持续经营的考虑十二、职业道德和法律责任1、职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好职业行为2、职业道德概念框架识别对职业道德基本原则的不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平3、注册会计师的法律责任注册会计师法律责任的成因注册会计师法律责任的类型注册会计师避免法律诉讼的措施以上内容涵盖了《审计学》的主要知识点，希望对您有所帮助。

圆脸倩倩审计笔记大家好呀！今天来给大家分享一下圆脸倩倩的审计笔记哟。

一、审计的基础概念。

审计这玩意儿呢，简单来说，就是对一个组织、项目或者财务状况啥的进行检查和评估。

就好比给一个人的身体做全面体检一样，看看有没有啥毛病。

它主要是为了保证信息的真实性、准确性和完整性啦。

比如说，一家公司的财务报表，得通过审计来确定上面的数据是不是靠谱，有没有造假啥的。

二、审计的种类。

这里面的门道还不少呢。

1. 财务审计：这是最常见的一种啦。

主要就是检查企业的财务报表，看看收入、支出、资产、负债这些数据是不是准确无误。

比如说，审计师会核对每一笔账目，看看有没有记错或者漏记的情况。

2. 内部审计：这是企业自己内部搞的审计。

主要是为了检查企业内部的管理和运营情况，看看有没有浪费资源、效率低下或者存在风险的地方。

比如说，看看公司的采购流程是不是合理，有没有员工趁机捞油水啥的。

3. 外部审计：这是由独立的审计机构来进行的审计。

主要是为了给投资者、债权人等外部利益相关者提供一个客观的评估。

比如说，一家公司要上市，就需要找外部审计机构来审计它的财务状况，让投资者放心。

三、审计的流程。

这个流程也挺复杂的哟。

1. 计划阶段：审计师得先了解被审计对象的基本情况，确定审计的目标和范围。

比如说，要审计一家工厂，就得先知道这家工厂是生产啥的，规模有多大，财务状况怎么样等等。

然后制定一个详细的审计计划，包括要检查哪些账目、用啥方法检查等等。

2. 实施阶段：这就是具体干活的时候啦。

审计师会按照审计计划，收集各种证据，进行各种测试。

比如说，检查账目、盘点库存、询问员工等等。

这个阶段要非常仔细，不能放过任何一个细节。

3. 报告阶段：审计结束后，审计师要根据审计的结果，写一份审计报告。

报告里面会说明被审计对象的财务状况或者管理情况是不是符合规定，有没有发现啥问题。

如果有问题，还得提出改进的建议呢。

四、审计的重要性。

审计的重要性那可真是不容小觑呀。

1. 对于企业来说，通过审计可以发现自己内部的问题，及时改进，提高管理水平和运营效率。

第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。

世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。

P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。

一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。

二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。

（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。

政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。

（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。