第一章 审计概论

01课前准备（1）提前预习；（2）听课准备：教材、教辅、笔记本、签字笔等；（3）进入课堂：提前5-10分钟。

课堂要求（1）做笔记：紧跟老师和同学节奏；（2）答问题：积极与老师和同学互动；（3）提问题：只提问与课程相关的问题，其余问题 请课后咨询班主任；（4）卡顿、闪退、白屏：退出重进，优选网络。

02课后注意（1）学习问题：认真听课，独立思考。

有事可直接联系班主任老师；（2）不能按时参加直播：请提前向班主任请假，并于两天内补完课程回放。

其他注意签到时间：在课间休息时间进行课间休息时间：10-15分钟《审计学》代码：00160编著：丁瑞玲时间：2009年版出版社：中国财政经济出版社题型数量分值总分单选20120多选10220名词解释224简答题2510论述题11010案例分析31236小计38-10005第一节 审计的定义和特征审计的定义审计的特征0102考点1：审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

★考点2：审计关系人第一关系人是审计人，第二关系人是被审计人，第三关系人是审计委托人。

第一关系人审计主体如注册会计师对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告审查第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其的审查证实经济责任第三关系人授权委托人财产所有者对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告审计关系人一、审计的定义★考点3：审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

审计主体审计授权人(委托人)审计客体审计标准【单选】被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为（ )。

第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。

专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。

审计的委托者是针对社会审计而言的。

（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。

内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。

社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。

（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。

（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。

独立性是审计的重要特征。

二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

第一章审计概论一、请结合以下资料讨论审计职能以及内部审计机构设置问题。

资料（一）：在2003、2004连续两年刮起“审计风暴”之后，素有“铁面审计长”之誉的国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会第16次会议作《关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》时，李金华指出，通过对38个中央部门预算执行情况的审计，查出各类违规问题金额高达90．6亿元，占审计资金总额的6％。

审计署对中央部门预算执行情况审计后查出，12个部门存在预算编报不真实的问题，一些部门的下属单位虚报多领预算资金多达4.91亿元；26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元；14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9．35亿元；19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入，设置账外账、“小金库”共3.5亿元；31个部门挤占具有专项用途的资金2l.42亿元。

在李金华的报告中，国家发改委、财政部被几次点名。

据审计，2004年，国家发改委在安排中央预算内投资304.5亿元时直接预留74．8亿元；在审批下达的229.7亿元中，实际落实到项目的资金未达到要求。

审计署抽查了国家发改委等部门2003年至2004年下达的县际和农村公路改造工程，发现9省124个项目存在以多种名义重复申报或多报建设规模等，获取中央补助资金13.2亿元。

在对2004年度中央预算管理的审计中也发现了诸多问题。

中央部门人均基本支出水平差距较大，据对45个中央部门2004年决算抽查，基本支出人均水平高低相差10倍以上。

人民银行、国家广电总局的收支未完全纳入中央预算。

审计报告因此提醒财政部应采取措施，尽快加以规范。

审计署去年对华融、长城、东方、信达4家资产管理公司进行了审计，共抽查这些公司收购的金融不良资产5544亿元，占其收购总额的39％。

此次审计共查出各类违规、管理不规范问题和案件线索金额715.49亿元，占审计抽查金额的13％。

大量国有资产在此过程中流失。

《审计》 教 案 教师: 编写时间：2015年3月 2

第一章 审计的基本认知 教学内容：审计的产生与发展，相关基本概念 教学重点：审计的定义、基本方法、审计证据等 教学难点：审计目标 教学目标：了解审计的产生与发展的历史，理解审计的定义及其他相关概念 教学过程： 案例引入：“南海公司”案例 启示：审计在现代经济生活中有着十分重要的作用，那么，什么是审计呢？ 第一节 审计起源与发展 一、审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 始于1918年，第一步注册会计师法规（会计师暂行章程），我国第一个注册会计师——谢霖，创办了第一家会计师事务所—正则会计师事务所，改革开放后，1988年中国注册会计师协会成立。1993年，《注册会计师》法通过 审计产生的根本原因：财产所有权和经营管理权的分离 二、审计的定义 （一）、传统审计的定义—查账 （二）、现代审计的定义：审计是由独立的专职机构或人员，依法对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。 正确理解三方关系人之间的审计关系。重点进行分析，理解掌握。 三、审计的职能 （一）经济监督 （二）经济鉴证 （三）经济评价 四、审计的特征 （一）独立性 理解独立性的含义，独立性是审计结论保持公正客观的前提和基础。独立性包括三个方面的内容：机构独立，人员独立，经济独立，工作独立。 3

（二）权威性 （三）公正性

第二节 审计的的种类 一、审计的基本分类 （一）按执行主体分类 1. 国家审计 2. 内部审计 3. 注册会计师审计 （二）按审计内容分类 1. 财政财务审计 2. 经济效益审计 二、审计的其他分类 （一）按审计实施时间分类 1. 事前审计 2. 事中审计 3. 事后审计 （二）按技术模式分类 1. 账项基础审计 2. 制度基础审计 3. 风险基础审计 （三）按审计范围分类 1. 全部审计 2. 部分审计 3. 专项审计 （四）按执行地点分类 1. 报送审计 2. 就地审计 第三节 审计组织 4

政府审计讲义吴秋生第一章政府审计总论第一节政府审计的本质与特征一、政府审计本质（一）关于政府审计本质的观点综述关于政府审计的本质，人们同样各执己见，众说纷纭。

归纳起来，主要有以下几种观点：一是国家职能观，认为政府审计是一种国家监督活动；二是维护王权观，认为政府审计是维护中央集权和王权的工具；三是民主政治观，认为政府审计是代表民众对政府经济活动进行监督的活动；四是权力制衡观，认为政府审计是实行政府权力制衡的重要手段；五是财政监督观，认为政府审计是对国家财政进行监督的活动；六是宏观调控观，认为政府审计是国家宏观调控的重要手段；七是行政执法观，认为政府审计是一种行政执法行为；八是民主与法治观，认为政府审计是实行民主与法治的工具；九是国家治理观，认为政府审计是国家治理的工具；等等。

应该说这些观点反映了不同时代的特征，也反映了人们不同的观察和思维角度，都是有一定道理的，但都不全面、准确。

（二）政府审计本质的我见在现代民主社会中，政府审计的本质是受人民委托对国家管理者承担的公共受托经济责任进行经济监督的行为。

公共责任（Public Accountability），也称公共经济责任、公共受托经济责任、公共会计责任，是指政府及其各部门对公共资产的管理和使用责任。

它是政府审计产生和存在的基础。

在现代民主国家中，国家管理者从公众那里取得公共资产，并授予各级管理者和各个经营者经管、使用的权力，管理者和经营者获得了公共资产的经管和使用权，也承担了相应的公共责任。

这些权力是否得到正确行使，有无被滥用；这些责任是否得到全面履行，是否实现了预期目标，公众都需要通过审查财政财务收支情况来知道，才能行使作为公共资产所有者所拥有的监督权。

但是,公众是庞大的分散的、利益诉求各异的，成本效益原则和有序民主原则决定了，每一位公众不可能也不允许各自亲自进行检查监督，只有通过选举产生的民意机关代替自己进行监督。

但民意机关因为知识、人力、距离、时间等方面的限制，也不可能对众多管理者、经营者受托经管、使用公共资产的责任进行全面、深入的审查，也只能设立专门机构代理他们进行这些工作。